Смекни!
smekni.com

Інвентаризація основних засобів і облік її результатів, складання аудиторського висновку (стр. 3 из 7)

в) на рахунках обліку розрахунків з покупцями і замовниками, постачальниками і підрядчиками, іншими дебіторами і кредиторами повинні залишатися виключно погоджені суми.

В окремих випадках, коли до кінця звітного періоду розбіжності не усунені або залишились не з'ясованими, розрахунки з дебіторами і кредиторами відображаються кожною стороною у своєму балансі в сумах, що випливають із записів у бухгалтерському обліку і визнаються нею правильними.

Зацікавлена сторона зобов'язана передати матеріали про розбіжності на вирішення відповідних органів;

г) суми за розрахунками з установами банків, фінансовими і податковими органами повинні бути погоджені ними. Залишення в обліку неурегульованих сум за цими розрахунками не допускається;

д) до акта інвентаризації розрахунків додається довідка про дебіторську і кредиторську заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, із зазначенням осіб, винних у минуванні терміну позовної давності дебіторської заборгованості, а також назви і адреси дебіторів або кредиторів, суми, причини, дати і підстави виникнення заборгованості.

При регулюванні інвентаризаційних різниць:

а) взаємний залік лишків і нестач внаслідок пересортиці може бути допущено тільки щодо товарно-матеріальних цінностей однакового найменування і в тотожній кількості за умови, що лишки і нестачі утворились за один і той же період, що перевіряється, та однієї і тієї ж особи, яка перевіряється.

Органи державного управління, до відання яких відносяться підприємства, можуть установлювати порядок, коли такий залік може бути допущений стосовно однієї і тієї ж групи товарно-матеріальних цінностей, якщо цінності, що входять до її складу, мають схожість за зовнішнім виглядом або упаковані в однакову тару (при відпуску їх без розпаковки тари);

б) у разі, коли при заліку нестач лишками при пересортиці вартість цінностей, що виявились у нестачі, більше вартості цінностей, що виявились у надлишку, різниця вартості повинна бути віднесена на винних осіб.

Якщо конкретні винуватці пересортиці не встановлені, то сумові різниці розглядаються як нестачі цінностей понад норми природного убутку з віднесенням їх на результати фінансово-господарської діяльності. За такими сумовими різницями в протоколах інвентаризаційної комісії повинні бути наведені вичерпні пояснення причин, за якими різниці не можуть бути віднесені на винних осіб.

Перевищення вартості цінностей, що виявились у надлишку, проти вартості цінностей, що виявились у нестачі при пересортиці, відноситься на збільшення даних обліку відповідних матеріальних цінностей і результатів фінансово-господарської діяльності;

в) протокол інвентаризаційної комісії повинен бути у 5-денний термін розглянутий і затверджений керівником підприємства;

г) затверджені результати інвентаризації відображаються в бухгалтерському обліку підприємства в тому місяці, в якому закінчена інвентаризація, але не пізніше грудня місяця звітного року.

У примітках до фінансової звітності наводяться відомості про результати проведених у звітному році інвентаризацій за формою, що наведена у додатку №3.[6]

Міністерства і відомства України можуть, враховуючи галузеві особливості, розробляти вказівки по застосуванню цієї Інструкції.

ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ
рахунків бухгалтерського обліку для окремих господарських операцій
(без застосування рахунків класу 8)

№ г/о

Зміст операції

Сума

Кореспонденція

Дебет

Кредит

І ПРИДБАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ЗА ОПЛАТУ

1

Відображення суми за договором постачання

1000

15 «Капітальні Інвестиції»

63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

2

Відображення суми податку на додану вартість (ПДВ)

200

641 «Розрахунки за податками»

63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

3

Відображення сум за консультаційні, Інформаційні, посередницькі, реєстраційні, транспортні послуги І Інші витрати, пов'язані з придбанням основних засобів

100

15 «Капітальні Інвестиції»

685 «Розрахунки з іншими кредиторами»

4

Відображення сум ПДВ

20

641 «Розрахунки за податками»

685 «Розрахунки з Іншими кредиторами»

5

Відрахування в Пенсійний фонд при придбанні легкових автомобілів

50

949 «Інші витрати операційної діяльності»

651 «За пенсійним забезпеченням»

6

Зарахування об'єктів до складу основних засобів

1100

1 0 «Основні засоби»

15 «Капітальні Інвестиції»

II БУДІВНИЦТВО ОБ'ЄКТІВ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

Підрядним способом

7

Відображення затрат на проектні, будівельно-монтажні роботи по рахункам підрядників І проектних організацій

1500

15 «Капітальні Інвестиції»

63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

8

Відображення суми ПДВ в рахунках підрядників І проектних організацій

300

641 «Розра­хунки за податками»

63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

9

Одержання цільового фінансування на будівництво з зовнішніх джерел (бюджет, різноманітні позабюджетні І міжгалузеві фонди)

1800

31 «Рахунки в банках»

48 «Цільове фінансування І цільові надходження»

10

Використання коштів цільового фінансування для розрахунку з підрядниками

1800


1800

63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
48 «Цільове фінансування і цільові надходження»

31 «Рахунки в банках»


69 «Доходи майбутніх періодів»

11

Зарахування побудованого об'єкту до складу основних засобів

1500

1 0 «Основні засоби»

15 «Капітальні Інвестиції»

Господарським способом

12

Відображення фактичних затрат на спорудження І виготовлення основних засобів

500

15 «Капітальні Інвестиції»

205 «Будівельні матеріали» 23 «Виробництво» 65 «Розрахунки за страхуванням» 66 «Розрахунки з оплати праці»

13

Зарахування побудованого (виготовленого) об'єкту до складу основних засобів

500

10 «Основні засоби»

15 «Капітальні Інвестиції»

IV БЕЗОПЛАТНЕ ОДЕРЖАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

19

Відображення вартості безоплатно отриманих основних засобів

4000

10 «Основні засоби»

424 «Безоплатно одержані необоротні активи»

20

Затрати на транспортування і монтаж безоплатно отриманих основних засобів

300

15 «Капітальні Інвестиції»

685 «Розрахунки з Іншими кредиторами»

21

Сума ПДВ в рахунках на послуги, зазначені в п 20

60

641 «Розрахунки за податками»

685 «Розрахунки з іншими кредиторами

22

Зарахування витрат по операції 20 до складу первісної вартості безоплатно отриманих основних засобів

300

10 «Основні засоби»

15 «Капітальні Інвестиції»

V ІНШІ ВИПАДКИ ЗАРАХУВАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ НА БАЛАНС

23

Оприбуткування раніше не врахованих на балансі основних засобів

800

10 «Основні засоби»

746 «Інші доходи від звичайної діяльності»

24

Переведення неправильно зарахованих малоцінних І швидкозношуваних предметів до складу основних засобів

600

10 «Основні засоби»

112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»

25

Відображення зносу малоцінних І швидкозношуваних предметів (по операції 24)

200

132 «Знос Інших необоротних матеріальних активів»

131 «Знос основних засобів»

VI ЗАТРАТИ НА ПОЛІПШЕННЯ 1 УТРИМАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

26

Відображення затрат по реконструкції, модернізації, забудові, дообладнанню об'єктів основних засобів

700

15 «Капітальні інвестиціям»

63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

27

Сума ПДВ

140

641 «Розрахунки за податками»

63 «Розрахунки з поста чальниками та підрядниками»

28

Зарахування затрат після завершення реконструкції на збільшення первісної вартості основних засобів

700

1 0 «Основні засоби»

15 «Капітальні Інвестиції»

VII ПЕРЕОЦІНКА ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

29

Відображення результатів дооцінки основних засобів

1400
600

10 «Основні засоби» 423 «Дооцінка активів»

423 «Дооцінка активів» 131 «Знос основних засобів»

З0

Відображення сум дооцінки основних засобів при їхньому вибутті (на дату набуття чинності Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» сальдо субрахунку 423 «Дооцінка активів» має кредитове сальдо по конкретному об'єкту основних засобів на основі записів про зміну (Індексацію) балансової вартості основних засобів в картках Інвентарного обліку (Інших регістрах аналітичного обліку об'єктів основних засобів), якщо у підприємства сальдо на означеному субрахунку 423

1100

423 «Дооцінка активів»

441 «Прибуток нерозподілений»

31

Відображення результатів уцінки основних засобів

3000

131 «Знос основних засобів»

10 «Основні засоби»

9000

975 «Уцінка необоротних активів і фінансових Інвестицій»

10 «Основні засоби»

32

Відображення результатів уцінки основних засобів, раніше дооцінених (п 29)

1000

800

200

131 «Знос основних засобів»
423 «Дооцінка активів»
975 «Уцінка необоротних активів і фінансових Інвестицій»

10 «Основні засоби»

10 «Основні засоби»

10 «Основні засоби»

33

Відображення результатів дооцінки основних засобів, раніше уцінених (п 31)

9000


3000

2000

10 «Основні засоби»

10 «Основні засоби»
423 «Дооцінка активів»

746 «Інші доходи від звичайної діяльності»
423 «Дооцінка активів»
131 «Знос основних засобів»

34

Відображення втрат від зменшення корисності об'єктів основних засобів, оцінених по первісній вартості

300

975 «Уцінка необоротних активів і фінансових Інвестицій»

131 «Знос основних засобів»

35

Відображення втрат від зменшення корисності об'єктів основних засобів, оцінка яких є переоціненою вартістю

300




60

975 «Уцінка необоротних активів і фінансових Інвестицій»
131 «Знос основних засобів»

10 «Основні засоби»




10 «Основні засоби»

Відображення дооцінки вартості об'єктів основних засобів, що проведена після усунення причин попереднього зменшення корисності об'єкту основних засобів

36

По об'єктам, щодо зменшення корисності були оцінені по первісній вартості

300

975 «Уцінка необоротних активів і фінансових Інвестицій»

131 «Знос основних засобів»

37

По об'єктам, щодо зменшення корисності були оцінені по переоціненій вартості

360


60

10 «Основні засоби»

746 «Інші доходи від звичайної
діяльності»

746 «Інші доходи від звичайної діяльності»
131 «Знос основних засобів»

VIII. ІНШІ ОПЕРАЦІЇ 3 ОСНОВНИМИ ЗАСОБАМИ

38

Первісна вартість Інвентарного об'єкту основних засобів під назвою «Ремонт орендованих основних засобів» (за станом на 31 грудня 1999р.)

5200

109 «Інші основні засоби» (новий План рахунків)

01 субрахунок 4 «Інші основні виробничі фонди»

39

Одержання коштів від пайовика на пайову участь у будівництві об'єкта (вбудованого приміщення для магазину, квартир)

150000

311 «Поточні рахунки в національній валюті»

48 «Цільове фінансування І цільові надходження»

40

Перерахування забудовнику коштів на пайову участь у будівництві (див.п.39)

150000

377 «Розрахунки з Іншими дебіторами»

311 «Поточні рахунки в національній валюті»

41

Одержання (передача) оформлених документів про право власності пайовика на збудовану частину будівлі, та сама передача (одержання) частини будівлі

41.1

У забудовника

150000

48 «Цільове фінансування і цільові надходження»

151 «Капітальне будівництво»

41.2

У пайовика:

41 2.1 вбудоване приміщення магазину;

62000

103 «Будинки та споруди»

151 «Капітальне будівництво»

41 .2.2 2-х кімнатної квартири для продажу;

38000

28 «Товари»

151 «Капітальне будівництво»

4123 3-х кімнатну квартиру для потреб пайовика;

50000

103 «Будинки та споруди»

151 «Капітальне будівництво»

41 .2.4 одночасно на суму боргу.

150000

151 «Капітальне будівництво»

377 «Розрахунки з Іншими дебіторами»

2. Складання аудиторського висновку