Приморский банк Сбербанка России (стр. 2 из 8)
При импортом инкассо банк плательщика регистрирует инкассовое поручение и учитывает его на внебалансовом счете 91101 «Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки-нерезиденты» – приход; выдает документы об отгрузке покупателю для получения груза и согласно установленному сроку списывает их сумму с внебалансового счета 91101 – расход и с текущего валютного счета плательщика: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой»
Расчеты с иностранными поставщиками и покупателями посредством перевода в первую очередь предусматривают заключение договора-контракта. Перевод денежных средств (в валюте договора) обычно осуществляется по поступлении товара от поставщика в страну покупателя. Плательщик передает в свой банк заявление на перевод, последний пересылает кредитовое авизо на зачисление платежа поставщику.
В бухгалтерском учете коммерческого банка клиента-поставщика происходит зачисление валюты Д 301 Корреспондентский счет К Транзитный счет;
То же в банке клиента-плательщика Д Текущий счет К 301.
Кассовые операции отражаются как в рублях, так и в иностранной валюте соответствующих государств. Для выполнения операций в валюте предусмотрена должность валютного кассира . Лицу, занимающему эту должность должны быть знакомы виды и коды валют различных стран, внешние признаки подлинности банкнот. Приступая к работе, валютный кассир знакомится с требованиями инструкции ЦБ РФ «О порядке организации работы обменных пунктов на территории РФ, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» № 27 от 27. 02. 95 г.
С каждым кассиром банк заключает индивидуальный договор о полной материальной ответственности. Кассы и кассиры по обслуживанию клиентов и хранению денежных средств в рублях и иностранной валюте разделены, хотя взаимодействия их могут быть очень тесными, особенно по обменным операциям.
Документальное оформление кассовых операций происходит через выписку расходных и приходных валютных ордеров. Приходные валютные операции очень ограничены, так как наличная валюта не используется в расчетах между физическими и юридическими лицами в РФ. Основанием для выписки документов и выполнения операций являются заявления клиентов, платежные документы.
Последовательность выполнения обязанностей по кассовым валютным операциям:
1. Клиент обращается с заявлением или прочими основаниями на право получения или сдачи наличной иностранной валюты;
2. Операционист выписывает кассовые документы, подписывает их у ответственных лиц, имеющих право контрольной подписи (приходные ордера в 3-4 экземплярах). В кассу передаются все экземпляры приходных кассовых ордеров, а по расходным документам: контрольный талон выдается клиенту, а расходный ордер (без контрольного талона) передается кассиру;
3. Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка и соответствие их имеющимся образцам, подписывает все экземпляры, принимает инвалюту _первый экземпляр приходного ордера оставляет у себя, второй – с печатью кассы выдает клиенту вместо квитанции, остальные экземпляры передаются учетно-операционному отделу). По расходным документам кассир проверяет наличие подписи о получении ценностей, по номеру контрольного талона с номером на кассовом документе, выдает сумму, подписывает документы. По окончании операционного дня кассир составляет справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей в кассе и передает ее заведующему кассой;
4. Заведующий кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах и остатках, сверяет ее с данными учета операциониста.
Кассовые операции могут выполняться приходными, расходными или приходно-расходными кассами, кроме того при банках создаются хранилища валютных и других ценностей. Для их учета открывается специальная книга.
Книга учета ценностей по кладовой ведется в следующем разрезе:
- наличная валюта - по видам валют;
- платежные документы – по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по видам валют;
- бланки строгой отчетности – оп их наименованию и количеству блокнотов.
Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следующий день. При закрытии кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического наличия валютных и других ценностей кладовой данным остатков по книге. Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильность оприходования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборотов кассовых документов дня, общие остатки ценностей в книге.
Кассовые документы за каждый день формируются в отдельные папки по балансовым счетам в порядке возрастания номеров отдельно по приходу и по расходу ценностей . Документы по внебалансовым счетам также группируются по возрастающим номерам счетов – сначала приходные. Затем расходные. Обязательным при этом является формирование первых экземпляров приходных и расходных документов, препроводительных ведомостей. Сопроводительных документов, сводных и отчетных справок кассовых работников и пр.
Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте организуется согласно письму Госбанка СССР от 06. 12. 91 г. № 368 «Об учете операций с иностранной валютой и по иностранным операциям».
Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в двух оценках: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения операции и на отдельных лицевых счетах, сгруппированных по виду валют, банкам и странам. Синтетический учет этих операций ведется только в рублях. В учете составляются следующие проводки:
На текущий валютный счет клиента зачислены суммы сданной им иностранной валюты: Д 20202 «Касса кредитных организаций» и К 40702 «Коммерческие предприятия и организации»;
По заявлению клиента с его текущего валютного счета выдана сумма иностранной наличной валюты: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 20202 «Касса кредитных организаций» ;
Из кассы банка выданы суммы наличной иностранной валюты для подкрепления валютной кассы филиала: Д 20209 «Денежные средства, отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ» и К 20202 «Касса кредитных организаций».
Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат переоценке по курсам, публикуемым ЦБ РФ.
За осуществление кассовых операций банк взимает плату с клиентов по установленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов Российскими банками.
Международные пластиковые карточки
Сбербанк России является принципиальным членом международных платежных систем VISA International и Europay International. Банк эмитирует карточки VISA (Gold, Business, Classic), карточки Eurocard/MasterCard (Mass, Gold, Business) и Cirrus/Maestro. На 19.10.98 г. Банк выпустил более 125 000 международных карт для физических и юридических лиц. Число выпущенных Сбербанком России международных пластиковых карт постоянно растет: только за один сентябрь месяц общая численность карт увеличилась в 1,2 раза. С 26 января 1998 года счет по картам международных платежных систем для физических лиц может быть открыт как в долларах США, так и в российских рублях, а также могут быть предоставлены дополнительные карты. В настоящее время 59 территориальных банка (в их числе Приморский Банк СБ РФ) и Операционное Управление Сбербанка России (ОПЕРУ) участвуют в программе эмиссии карт международных платежных систем. Международные пластиковые карты Сбербанка России принимаются к обслуживанию в торгово-сервисных точках, пунктах выдачи наличных и банкоматах как в России, так и за рубежом. 
На остаток средств на карточном счете и сумму страхового депозита по международным карточкам Банк начисляет проценты.
</div>
2.4 Учет валютных операций
Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для выполнения этих операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает и открывает обменные пункты.
Обменный пункт – структурное подразделение банка, выполняет определенные виды операций при следующих условиях:
- валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банком самостоятельно;
- за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по тарифам, устанавливаемым банком самостоятельно.
Пункты по обмену валюты могут производить следующие операции:
· покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;
· продажу и покупку платежных документов в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную валюту;
· прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
· прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение;