3.Планирование деятельности предприятия.
3.1Операционный бюджет.
Бюджет продаж является отправной точкой во всем процессе составления общего бюджета. Объем продаж и его товарная структура предопределяют уровень и общий характер всей деятельности предприятия.
Почти у всех компаний разработка бюджета продаж является наиболее сложным звеном в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и , следовательно, выручка от продажи определяется не столько производственными возможностями компании, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, среди которых:
-деятельность конкурентов,
-общее положение на конкретном рынке продаж,
-стабильность поставщиков и покупателей,
-результативность рекламы,
-политика ценообразования,
-рентабельность продукта.
Существуют два основных способа определения оценок, лежащих в основе бюджета продаж:
1. Статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства и т.п.
2. Экспертная оценка, полученная путем сбора мнений управляющих и персонала отдела сбыта. В некоторых компаниях персонал по сбыту оценивает сбыт каждого товара каждому из клиентов.
Большинство крупных компаний используют комбинацию этих методов, но многие компании считают ,что использование сложных методик не дает более точного прогноза, чем опыт персонала, анализ и изучение результатов прошлых периодов.
Рассмотрим на примере ЗАО "Региональная продовольственная компания" методику составления бюджета реализации (товарооборота) торговой организации основываясь на данных за 9 месяцев 2000 год
ЗАО "РПК" зарегистрировано постановлением Главы Администрации Железнодорожного района г. Орла №908 от 24.08.95 г.
Основным направлением деятельности ЗАО "РПК" являлась розничная и оптовая торговля . В январе 2000 года в результате реорганизации предприятия в отдельную самостоятельную организацию выделена розничная торговля. На балансе ЗАО "РПК" остались оптовые склады:
Склад № 1 - Водка, ликероводочные изделия;
Склад № 2 – Вино, коньяк, шампанское;
Склад № 3 - Рыба, рыбные изделия;
Склад № 4 – Соки ,воды;
Склад № 5 – Бакалея;
Склад №6 - Мороженое.
Планируя развитие предприятия на 2001 год, руководство выделило основные направления развития структуры товарооборота и основным видом товаров, которое предприятие будет развивать является реализация алкогольной продукции. В связи с новым законодательством, а именно принятием части 2 Налогового кодекса РФ планируется оптовую торговлю алкогольной продукцией осуществлять только с акцизных складов. Для открытия и регистрации акцизного склада предприятия должны иметь соответствующие показатели и условия, которые оговорены в законодательстве. Руководство предприятия посчитало, что имеет возможности для регистрации таких складов, а многие предприятия не смогут выполнить требования законодательства и конкурировать на рынке торговли алкогольной продукцией.
В предприятии запланирован прирост объема продаж на 2001 год в размере не менее 10 процентов. Это минимальный уровень прироста товарооборота, который даст нам положительные результаты развития предприятия в будущем году. Кроме того, предусмотрена инфляция в размере 13 процентов (прогноз администрации). В итоге рост товарооборота в будущем году должен составить 23 процента.
В Отчете о прибылях и убытках (приложение 5) выручка от продажи составила 21346 тыс. р., себестоимость проданных товаров 18276 тыс.руб., наценка составила 21346 – 18276 = 3067 (тыс.руб). или 14,37%.
Для повышения конкурентоспособности предприятия снижаем наценку до 13%, такой уровень наценки на рынке оптовых продаж не является низким.
Планирование продаж рассмотрим в таблице 2:
| Склады | Реализация товаров по закупочной стоимости за 9 месяцев 2000 г. | Планируемый процент изменения реализации на 9 месяцев 2001 г. | Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев .2001г. | Наценка | План реализации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| №1 | 3242 | +40,6% | 4558 | 593 | 5151 |
| №2 | 4940 | +34,6% | 6647 | 864 | 7511 |
| №3 | 1235 | -30,8% | 380 | 49 | 429 |
| №4 | 926 | 23% | 1139 | 148 | 1287 |
| №5 | 4786 | 23% | 5887 | 765 | 6652 |
| №6 | 310 | 22% | 379 | 49 | 428 |
| Итого | 15439 | 23% | 18990 | 2469 | 21459 |
Рассмотрев реализацию по складам, выбираем перспективу развития оптовой торговли алкогольной продукции. т.е .предполагаем рост закупок товаров по складам № 1 и № 2. И соответственно увеличение товарооборота по этим складам до 40,6% по складу № 1 и 34,6 % по складу № 2.Одновременно предполагаем снижение товарных запасов по складу № 3 "Рыба, рыбная продукция" на 30,8%, в связи с наличием большого числа конкурентов на рынке сбыта рыбной продукции и недостаточностью холодильного оборудования предназначенного для хранения такой продукции.
Следующим этапом в разработке генерального бюджета является составление бюджета запасов товаров на конец планируемого периода.
Бюджет запасов товаров непосредственно связан с бюджетом реализации товаров и вытекает из него. Уровень товарных запасов должен быть оптимальным т. к. при завышенных товарных запасах высокая вероятность образования товаров на складах с просроченными сроками их реализации, что приведет к неоправданным потерям при их списании, поскольку это продовольственные товары. Кроме того, для увеличения закупки товаров потребуются дополнительные денежные средства для их приобретения.
Руководство предприятия считает, что в 2000 году товарные запасы были оптимальными и составили 2562 тыс. руб. в денежном выражении (приложение 7). С ростом товарооборота их следует увеличить в соответствии с планируемым товарооборота, т.е. на 23 процента. Бюджет запасов товаров представим в таблице 3:
Таблица 3. Бюджет товарных запасов. (в тыс. р.)
| Склады | Запасы на 1.10.2000 | Планируемые запасы на 1.10.2001 |
| 1 | 2 | 3 |
| №1 | 538 | 756 |
| №2 | 820 | 1103 |
| №3 | 205 | 63 |
| №4 | 154 | 189 |
| №5 | 794 | 977 |
| №6 | 51 | 63 |
| Итого | 2562 | 3151 |
Из таблицы 3 видно , что рост товарных запасов по складам № 1 и № 2 (запасы алкогольной продукции) будет увеличен соответственно на 40,6 и 34,6 процентов. Запасы товаров на складе № 3 (запасы рыбы и рыбной продукции) предполагается сократить в 3 раза, а товарные запасы на остальных складах увеличить в соответствии с ростом товарооборота на 23 процента.
Бюджет закупок товаров является третьим этапом формирования общего бюджета. Для планирования бюджета закупок товаров воспользуемся формулой (1):
Ок = Он + П – Р (1)
Ок - остаток товаров на конец планируемого периода;
Он - остаток товаров на начало планируемого периода;
П – поступление (закупка) товаров за планируемый период;
Р - реализация товаров за планируемый период.
Из формулы (1) выводим формулу по которой будем рассчитывать планируемое поступление товаров:
П = Р - Он - Ок (2)
Для более детального рассмотрения закупки товаров в предстоящем году составим таблицу 4, в которой остатки запасов товаров на 1.10.2000г.считаем остатками на начало планируемого периода.
Таблица 4 Бюджет закупок (в тыс. р.)
| Склады | Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2001г. | Остатки запасов на 1.10.2000 | Остатки запасов на 1.10.2001 план | План закупок |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| №1 | 4558 | 538 | 756 | 3264 |
| №2 | 6647 | 820 | 1103 | 4724 |
| №3 | 380 | 205 | 63 | 112 |
| №4 | 1139 | 154 | 189 | 796 |
| №5 | 5887 | 794 | 977 | 4116 |
| №6 | 379 | 51 | 63 | 265 |
| Итого | 18990 | 2562 | 3151 | 13277 |
Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2001 год составляет 18990 (бюджет продаж), а остатки запасов на 1.10.2000 года 2562 тыс.р. (приложение 8).
Проверим по формуле (2) данные таблицы: 18990 – 2562 – 3151 =13277 (тыс. руб.).
Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.
Для создания бюджета затрат на предстоящий период, необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, важное значение имеет и тот факт, что до 1.02.2000 года фирма имела 12 магазинов и 6 оптовых складов. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2001 году не будет.
Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые составили за 9 месяцев 2000 году 885 тыс. руб. в денежном выражении (приложение 9). Корректируем стр.630 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (приложение 4), т.е определим сумму затрат по оптовой торговле: 3360-885=2475(тыс. руб.). Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 5:
Таблица 5. Бюджет коммерческих затрат (в тыс. р.)
| Наименование затрат | Сумма затрат нарастающим итогом на 1.10.2000, по статьям | Сумма затрат нарастающим итогом на 1.10.2000 за вычетом затрат на розничную торговлю | Сумма сокращенных затрат | Сумма планируемых затрат нарастающим итогом на 1.10.2001 |
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 |
| 1.Транспортные расходы | 589 | 509 | 509 | 580 |
| 2.ГСМ | 168 | 148 | 148 | 169 |
| 3.Прочие расходы по автотранспорту | 44 | 44 | 44 | 50 |
| 4.Налог на пользователей автомобильными дорогами | 31 | 24 | 24 | 24 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 |
| 5.Оплата труда | 653 | 503 | 444 | 506 |
| 6.Отчисления в социальные фонды | 275 | 219 | 152 | 173 |
| 7.Износ основных средств | 180 | 120 | 99 | 99 |
| 8.Командировочные расходы | 21 | 21 | 21 | 24 |
| 9.Расходы на субаренду | 296 | 189 | 158 | 180 |
| 10.Содержание торгового оборудования | 53 | 8 | 8 | 9 |
| 11.Услуги связи | 117 | 93 | 80 | 91 |
| 12.Затраты по инкассации | 5 | 0 | 0 | 0 |
| 13.Информационно-вычислительное обслуживание | 37 | 37 | 37 | 42 |
| 14.Износ нематериальных активов | 1 | 1 | 1 | 1 |
| 15.Коммунальные платежи | 386 | 270 | 244 | 278 |
| 16.Расходы на аренду | 39 | 39 | 39 | 44 |
| 17.Износ МБП | 281 | 166 | 97 | 111 |
| 18.Прочие расходы | 184 | 98 | 38 | 43 |
| Итого | 3360 | 2475 | 2143 | 2424 |
Для составления бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть структуру затрат и найти возможности для их снижения, это главное, что волнует любого руководителя.