• запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода;
• запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода;
4. Бюджет затрат на оплату труда
Бюджет затрат на оплату труда и график выплат заработной платы (таблица 5) рассчитываются исходя из системы оплаты труда, применяемой на предприятии.
Жизнедеятельность промышленного предприятия во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и рациональное использование трудовых ресурсов - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение производственных планов и эффективное развитие компании.
Планирование оплаты труда осуществляется предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом положений трудового законодательства.
Бюджет оплаты труда промышленного предприятия состоит из переменной и условно-постоянной частей.
Расходы на оплату труда включают расходы всего списочного состава предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому относятся сотрудники, занятые выполнением работ и операций основной деятельности предприятия, и непромышленного персонала - работники подразделений социально-бытового назначения.
На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При составлении бюджета суммы отчислений могут рассчитываться исходя из сумм заработанной платы по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом, и установленных ставок.
В своей курсовой работе в бюджет оплаты труда я включу только основной производственный персонал. Остальные выплаты заработной платы будут отражены в бюджетах накладных, коммерческих, управленческих расходов.
Таблица 5
| Бюджет оплаты труда | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| № п/п | Показатели | Формулы | январь | февраль | март | 1-й кв. | |
| AH | 1 | Планируемый объем пр-ва, шт. | P | 1010 | 1105 | 1150 | 3265 |
| AI | 2 | Прямые затраты труда на 1 изделие, чел./час Удельные затраты материалов, кг/шт. | 5 | 5 | 5 | 5 | |
| AJ | 3 | Прямые затраты труда всего, чел./час Потребность в материалах, кг | AHxAI | 5050 | 5525 | 5750 | 16 325 |
| AK | 4 | Почасовая тарифная ставка, р. | 20,0 | 20,2 | 20,4 | 20,2 | |
| AL | 5 | Всего прямых затрат на оплату труда, р. | AJxAK | 101 000 | 111 605 | 117 300 | 329 905 |
5. Бюджет накладных расходов производства
Бюджет накладных расходов производства (таблица 6) включает переменную и постоянную составляющие. Большинство накладных расходов являются постоянными; они не меняются в прямой зависимости от производственной деятельности. Даже в том случае, если предприятие бездействует (или почти бездействует), заработная плата основным служащим, многие расходы по сбыту, рекламе, стоимость вспомогательной рабочей силы, страховые взносы, налоги, амортизация и многие другие расходы продолжают производиться.
Таблица 6
| Бюджет накладных расходов | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| № п/п | Показатели | Формулы | январь | февраль | март | 1-й кв. | |
| AZ | 1 | Планируемый объем пр-ва, шт. | P | 1010 | 1105 | 1150 | 3265 |
| BA | 2 | Ставка переменных накладных расходов, р./шт | 4,00 | 4,04 | 4,08 | 4,04 | |
| BB | 3 | Всего переменных накладных расходов, р. | AZxBA | 4040 | 4464 | 4692 | |
| BC | 4 | Постоянные накладные расходы, р., в том числе | 106 000 | 104 360 | 105 724 | 316 084 | |
| BD | 4.1 | Амортизация | 48 000 | 48 000 | 48 000 | 144 000 | |
| BE | 4.2 | Расходы на электроэнергию | 22 000 | 20 000 | 21 000 | 63 000 | |
| BF | 4.3 | Расходы на з/п с начислениями | 19 000 | 19 190 | 19 382 | 57 572 | |
| BG | 4.4 | Расходы на вспомогательные материалы | 6000 | 6060 | 6121 | 18 181 | |
| BH | 4.5 | Расходы на содержание оборудования | 11000 | 11 ПО | 11221 | 33 331 | |
| BI | 5 | Всего накладных расходов, р. | 110 040 | 108 824 | 110416 | 316 084 | |
| BJ | 6 | Накладные расходы к оплате, р. | BI-BD | 62 040 | 60 824 | 62 416 | 172 084 |
6. Бюджет коммерческих расходов
Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).
Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу). В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.
В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.
Таблица 7
| Бюджет коммерческих расходов | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| № п/п | Показатели | Формулы | январь | февраль | март | 1-й кв. | |
| BK | 1 | Планируемый объем продаж, шт. | А | 1000 | 1100 | 1150 | 3250 |
| BL | 2 | Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт. | 10,0 | 10,1 | 10,2 | 10,1 | |
| ВМ | 3 | Всего переменных коммерческих расходов, р. | ВК х BL | 10 000 | 11 ПО | 11 730 | 32 840 |
| BN | 4 | Всего постоянных коммерческих расходов, р. | 37 000 | 37 320 | 37 644 | 111 964 | |
| ВО | 4.1 | Реклама | 9000 | 9090 | 9181 | 27 271 | |
Окончание таблицы 7
| ВР | 4.2 | Зарплата служащих с начислениями | 18 000 | 18 180 | 18 362 | 54 542 | |
| BQ | 4.3 | Аренда | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| BR | 4.4 | Амортизация | 5000 | 5000 | 5000 | 15 000 | |
| BS | 4.5 | Прочие | 5000 | 5050 | 5101 | 15 151 | |
| ВТ | 5 | Всего коммерческих расходов, р. | 47 000 | 48 430 | 49 374 | 144 804 | |
| BU | 6 | Коммерческие расходы к оплате, р. | BT-BR | 42 000 | 43 430 | 44 374 | 129 804 |
7. Бюджет управленческих расходов
В бюджет управленческих расходов (таблица 8) входят все затраты, не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент от объема продаж.
Таблица 8
| Бюджет управленческих расходов | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| № п/п | Показатели | Формулы | январь | февраль | март | 1-й кв. | |
| BV | 1 | Планируемый объем продаж, шт. | А | 1000 | 1100 | 1150 | 3250 |
| BW | 2 | Ставка переменных управленческих расходов, р./шт. | 7,0 | 7,1 | 7,2 | 7,1 | |
| BX | 3 | Всего переменных управленческих расходов, р. | BVxBW | 7000 | 7810 | 8280 | 23 090 |
| BY | 4 | Всего постоянных управленческих расходов, р. | 71 000 | 71 640 | 72 287 | 178 776 | |
| BZ | 4.1 | Командировочные расходы | 13 000 | 13 130 | 13 261 | 39 391 | |
| СА | 4.2 | Страхование | 3000 | 3030 | 3060 | 9090 | |
| СВ | 4.3 | Зарплата служащих с начислениями | 35 000 | 35 350 | 35 704 | 106 054 | |
| CD | 4.4 | Услуги связи | 8000 | 8080 | 8161 | 24 241 | |
| СЕ | 4.5 | Аренда | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| CF | 4.6 | Амортизация | 7000 | 7000 | 7000 | 21 000 | |
| CG | 4.7 | Прочие | 5000 | 5050 | 5101 | 15 151 | |
| CH | 5 | Всего управленческих расходов, р. | 78 000 | 79 450 | 80 567 | 238 017 | |
| CI | 6 | Управленческие расходы к оплате, р. | CH-CF | 71 000 | 72 450 | 73 567 | 217017 |
8. Бюджет доходов и расходов