• постоянные расходы — 50 649 400,00;
• переменные расходы — 415 722 199,10;
• сумма всех расходов — 466 371 599,10.
Эти данные позволяют сделать вывод о том, что доля переменных в структуре всех расходов - 89,14%. Эта цифра (89,14%) является подтверждением того, что система учета затрат «директ-костинг» наиболее удачно подойдет для предприятия ООО «ЗЕФС-Энерго» в связи с большой материалоемкостью производства и малой долей постоянных затрат. Такие соотношения наглядно показывают, в какой степени переменные расходы на предприятии влияют (должны влиять) на принятие управленческих решений.
По способу включения в себестоимость (таблица ПЗ).
Прямые расходы - это затраты, которые можно прямым путем без специальных расчетов отнести на конкретный вид продукции или партию. Прямые расходы состоят из прямых затрат на материалы и прямых затрат на труд.
Косвенные расходы - это затраты, которые нельзя прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид или партию продукции.
Таблица ПЗ
| Прямые | Косвенные |
| • Приобретение материалов | • 3/п управленческого персонала |
| • 3/п производственных рабочих | • ЕСН |
| • ЕСН | • 3/п обслуживающего персонала |
| • ЕСН | |
| • Амортизация производственного | |
| оборудования | |
| • Коммунальные платежи | |
| • Оплата услуг связи | |
| • Затраты на оргтехнику и канцелярские товары | |
| • Амортизация офисного оборудования | |
| • Капремонт | |
| • Аудиторские услуги | |
| • Экологические платежи | |
| • 3/п персонала по продажам | |
| • ЕСН | |
| • Транспортные расходы (на продажу) | |
| Из них регулируемые затраты: | |
| • Приобретение материалов | • Затраты на оргтехнику и канцелярские |
| • 3/п производственных рабочих | товары |
| • ЕСН | • Капремонт |
| • Аудиторские услуги | |
| • 3/п персонала по продажам | |
| • ЕСН | |
| • Транспортные расходы (на продажу) | |
Доля переменных расходов в общей сумме расходов составляет 89,91%; из них прямые затраты на материалы - 75,70%, прямые затраты на труд – 13,96%.
Можно сделать вывод, что при довольно низком проценте трудоемкости материалоемкость производства высока. Это говорит о малой трудоемкости производственных процессов, а также о хорошей оснащенности производства оборудованием.
По отношению к технологическому процессу производства.
Основные - непосредственно связанные с технологическим процессом производства (таблица П4)
Накладные - образующиеся в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. В свою очередь, накладные расходы можно подразделить на производственные и непроизводственные.
Таблица П4
| Основные | Накладные |
| • Приобретение материалов• 3/п производственных рабочих • ЕСН | • 3/п управленческого персонала • ЕСН • 3/п обслуживающего персонала • ЕСН•Амортизация производственного оборудования• Коммунальные платежи • Оплата услуг связи• Затраты на оргтехнику и канцелярские товары• Амортизация офисного оборудования • Капремонт • Аудиторские услуги • Экологические платежи • 3/п персонала по продажам • ЕСН• Транспортные расходы (на продажу) |
Накладные расходы возникают в связи с организацией производства, обслуживанием и управлением, и их обоснованное распределение играет огромную роль при определении величины альтернативных расходов на конкретный вид продукции, при оценке производственных запасов, расчете финансового результата по реализованной продукции, а также при принятии управленческих решений, основанных на информации о себестоимости продукции.
2.2. Метод учета затрат и порядок распределения косвенных затрат
Для ООО «ЗЕФС-Энерго» целесообразно применять попроцессный метод учета затрат.
Основной особенностью попроцессного калькулирования является то, что все прямые и косвенные затраты на производство учитываются по статьям калькуляции на весь выпуск продукции, а не на индивидуальные изделия. Исходя из этого себестоимость единицы изделия рассчитывается делением общей суммы произведенных затрат за определенный период на количество единиц продукции, выпущенной за тот же период.
ООО «ЗЕФС-Энерго», согласно специфике деятельности, не имеет остатков по незавершенному производству и остатков готовой продукции на складах. Следовательно, для данной ситуации следует рассматривать простое попроцессное калькулирование, характерное для отраслей с кратким производственным циклом и отсутствием незавершенного производства. Исчисление себестоимости готовой продукции будет происходить следующим образом: делятся все собранные по подразделению затраты на количество выпущенной продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовым ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.
Прогнозирование последствий принимаемых решений выражает основную идею – проверку возможных последствий реализации составленного плана с учетом конкретных условий, уточнений и изменений. Прогнозирование представляет собой часть долгосрочного планирования, дает оценку наиболее вероятных событий и помогает снизить коммерческие риски. Однако исключить все виды рисков не представляется возможным даже с помощью самого грамотного прогнозирования.