К 1 401 01 173 “Черезвычайные доходы от реализации активов”
Выбытие основных средств оформляют следующими первичными документами (в зависимости от ситуации):
- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306003); (представлен в приложении)
- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. 0306033) ( представлен в приложении)
- Акт о списании автотранспортных средств (ф. 0306004) (представлен в приложении).
Акт составляют в двух экземплярах.
Его подписывают члены комиссии, назначенной руководителем организации, и утверждает руководитель или уполномоченное им лицо.
Первый экземпляр передают в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад материальных ценностей и металлолома, оставшихся после списания.
При списании автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передают документ, подтверждающий снятие автомобиля с учета в ГИБДД.
Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не допускаются.
Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не допускаются.
Для списания мягкого инвентаря (независимо от стоимости) и однородных предметов хозяйственного инвентаря стоимостью от 1000 до 10 000 руб. применяют Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
Акт составляет комиссия, назначенная руководителем учреждения. Списание производится при полной изношенности предметов. Акт оформляют в двух экземплярах.
Первый экземпляр сдают в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.
При списании книг из библиотечного фонда используют Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144).
Акт составляет постоянно действующая комиссия, назначаемая руководителем учреждения.
Акт оформляют в двух экземплярах. Первый экземпляр с приложением списка литературы с указанием причин исключения из библиотеки передают в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица. Списание литературы с баланса производится на основании утвержденного акта и квитанции о сдаче ее в макулатуру.
II часть. Расчетная.
Нам дано 1. образовательное учреждение №2
2. Остатки на 1 декабря 200Х года
Остатки по счетам на на 1 декабря 20__г., руб.
| Шифр счета (19-26 разряды) | |
| 1 101 04 000 | 60 000 |
| 1 101 05 000 | 132 300 |
| 1 104 05 000 | 22 050 |
| 1 105 02 000 | 200 000 |
| 1 105 04 000 | 5 000 |
| 1 401 03 000 | 375 250 |
| 2 101 05 000 | Сальдо по предприн. деят. были нулевые |
| 2 104 05 000 | Сальдо по предприн. деят. были нулевые |
3.Операции за месяц.
Следует заполнить:
1. Журнал хозяйственных операции
2.Главную книгу
3. Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя) получателя бюджета (форма 0503130)
4. Отчет о финансовых результатах деятельности ( форма 0503121
| N п/п | Содержание операции | Сумма, руб | Дебет | Кредит |
| Операции по бюджетной деятельности | ||||
| 1 | Приобретены стулья (20 шт.) по цене 850,40 руб/шт. на сумму 19 592,50 (в том числе НДС 2 592,50) руб. | 19 592,50 | 1 106 01 310 | 1 302 19 730 |
| 2 | Приняты к учету стулья как объекты основных средств при выдаче в эксплуатацию (20 шт. по стоимости 850 руб.) в полных рубляхсписание копеек | 170008,00 | 1 101 06 310 | 1 106 01 410 |
| 1 401 01 290 | 1 106 01 410 | |||
| 3 | Произведена оплата за стулья | 19 592,50 | 1 302 19 830 | 1 304 05 310 |
| 4 | Начислена амортизация на объекты основных средств, относящихся к машинам и оборудованию | 3 000,00 | 1 401 01 271 | 1 104 04 410 |
| 5 | Начислена заработная плата | 362 928,75 | 1 401 01 211 | 1 302 01 730 |
| 6 | Начислен ЕСН 26% | 94361,48 | 1 401 01 213 | 1 303 02 730 |
| 7 | Начислены платежи по социальному страхованию 0,2% | 725,86 | 1 401 01 213 | 1 303 06 730 |
| 8 | Начислен НДФЛ 13% | 47181 | 1 302 01 830 | 1 303 01 730 |
| 9 | В кассу получены средства на выплату заработной пл | 315 747,75 | 1 201 04 510 | 1 304 05 211 |
| 10 | Из кассы выплачена заработная плата | 300 000,00 | 1 302 01 830 | 1 201 04 610 |
| 11 | Депонирована заработная плата | 15 747,75 | 1 302 01 830 | 1 304 02 730 |
| 12 | Не выданный остаток по заработной плате сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета | 15 747,75 | 1 304 05 211 | 1 201 04 610 |
| 13 | Перечислены средства в погашение обязательств:по НДФЛпо ЕСНпо социальному страхованию | 4718194361,48725,86 | 1 303 01 8301 303 02 8301 303 06 830 | 1 304 05 2111 304 05 213 1 304 05 213 |
| 14 | Выявлена недостача строительных материалов (5 банок краски):по балансовой стоимостипо рыночной стоимости | 400,00500,00 | 1 401 01 1721 209 04 560 | 1 105 04 4401 401 01 172 |
| 15 | В кассу поступили средства от виновного лица в погашение недостачи | 500,00 | 1 201 04 510 | 1 209 04 660 |
| 16 | В бюджет перечислены средства, полученные в счет погашения недостачи | 500,00 | 1 210 02 440 | 1 201 04 610 |
| 17 | Произведены авансовые платежи транспортной организации | 2 000,00 | 1 206 05 560 | 1 304 05 222 |
| 18 | Поступил счет за оказанные транспортные услуги по перевозке работников учреждения | 15 000,00 | 1 401 01 222 | 1 302 05 730 |
| 19 | Зачет выданного аванса по оплате транспортных усл | 2 000,00 | 1 302 05 830 | 1 206 05 660 |
| 20 | Поступил счет на оплату коммунальных услуг | 6 780,00 | 1 401 01 223 | 1 302 06 730 |
| 21 | Передано транспортное средство внутри одного ведомства от образовательного учреждения №1 по балансовой стоимости: | 132 300,00 | 1 304 04 310 | 1 101 05 410 |
| 22 | Сумма начисленной амортизации переданного транспортного средства | 22 050,00 | 1 104 05 410 | 1 304 04 310 |
| 23 | Произведено списание компьютера, пришедшего в негодность, по остаточной стоимости компьютера | 1 000,00 | 1 401 01 172 | 1 101 04 410 |
| 24 | Списана амортизация, начисленная на компьютер | 19 000,00 | 1 104 04 410 | 1 101 04 410 |
| 25 | Произведено списание хозяйственного инвентаря вследствие недостачи по остаточной стоимости | 2 000,00 | 1 401 01 172 | 1 101 06 410 |
| 26 | Списана амортизация, начисленная на хозяйственный инвентарь | 11 000,00 | 1 104 06 410 | 1 01 06 410 |
| 27 | Выплачено вознаграждения по договорам гражданско-правового характера | 5 000,00 | 1 302 09 830 | 1 304 05 211 |
| 28 | Поступили деньги в кассу на выплату депонентовВыплачены депоненты | 15 747,7515747,75 | 1 201 04 5101 304 02 830 | 1 304 05 2111 201 04 610 |
| Операции по предпринимательской деятельности | ||||
| 29 | Начислена заработная плата работникам столовой образовательного учреждения №2 | 80 000,00 | 2 106 04 340 | 2 302 01 730 |
| 30 | Начислен ЕСН на заработную плату работников столовой | 20800,00 | 2 106 04 340 | 2 303 02 730 |
| 31 | Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на заработную плату работников столовой | 160,00 | 2 106 04 340 | 2 303 06 730 |
| 32 | Начислен НДФЛ на заработную плату работников столовой | 10400 | 2 302 01 830 | 2 303 01 730 |
| 33 | Отражены расходы по коммунальным услугам столовой | 18 000,00 | 2 106 04 340 | 2 302 06 730 |
| 34 | Учтен НДС по коммунальным услугам | 3 240,00 | 2 210 01 560 | 2 302 06 73 |
| 35 | Списаны продукты питания, использованные при изготовлении продукции столовой | 90 000,00 | 2 106 04 340 | 2 105 02 440 |
| 36 | Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости | 208960 | 2 105 07 340 | 2 106 04 440 |
| 37 | Начислен доход от реализации продукции | 283 200,00 | 2 205 03 560 | 2 401 01 130 |
| 38 | Начислен НДС по готовой продукции(18%) | 50976 | 2 401 01 130 | 2 303 04 730 |
| 39 | Поступила оплата в кассу за реализованную продукцию | 283 200,00 | 2 201 04 510 | 2 205 03 660 |
| 40 | Списана готовая продукция по фактической себестоимости | 208960 | 2 401 01 130 | 2 105 07 440 |
Далее мы открываем счета синтетического и аналитического учета и записываем в них сальдо на начало месяца.
Затем записываем хозяйственные операции в счета синтетического и аналитического учета, произошедшие за месяц и подсчитываем обороты за отчетный период (месяц) и составляем оборотную ведомость.
2 Главная книга
1. По бюджетным средствам
| № счета | сальда на начало года | обороты за период | сальдо на конец | |||
| д | к | д | к | д | к | |
| 1 101 04 000 | 60000,00 | 20000,00 | 40000,00 | |||
| 1 101 04 410 | 20000,00 | |||||
| 1 101 05 000 | 132300,00 | 132300,00 | ||||
| 1 101 05 410 | 132300,00 | |||||
| 1 101 06 000 | 17000,00 | 13000,00 | 4000,00 | |||
| 1 101 06 310 | 17000,00 | |||||
| 1 101 06 410 | 13000,00 | |||||
| 1 104 04 000 | 19000,00 | 3000,00 | -16000,00 | |||
| 1 104 04 410 | 19000,00 | 3000,00 | ||||
| 1 104 05 000 | 22050,00 | 22050,00 | ||||
| 1 104 05 410 | 22050,00 | |||||
| 1 104 06 000 | 11000,00 | -11000,00 | ||||
| 1 104 06 410 | 11000,00 | |||||
| 1 105 02 000 | 200000,00 | 200000,00 | ||||
| 1 105 04 000 | 5000,00 | 400,00 | 4600,00 | |||
| 1 105 04 440 | 400,00 | |||||
| 1 106 01 000 | 19592,50 | 17008,00 | 2584,50 | |||
| 1 106 01 310 | 19592,50 | |||||
| 1 106 01 410 | 17008,00 | |||||
| 1 201 04 000 | 331995,50 | 331995,50 | ||||
| 1 201 04 510 | 331995,50 | |||||
| 1 201 04 610 | 331995,50 | |||||
| 1 206 05 000 | 2000,00 | 2000,00 | ||||
| 1 206 05 560 | 2000,00 | |||||
| 1 206 05 660 | 2000,00 | |||||
| 1 209 04 000 | 500,00 | 500,00 | ||||
| 1 209 04 560 | 500,00 | |||||
| 1 209 04 660 | 500,00 | |||||
| 1 210 02 000 | 500,00 | 500,00 | ||||
| 1 210 02 440 | 500,00 | |||||
| 1 302 01 000 | 362928,75 | 362928,75 | ||||
| 1 302 01 830 | 362928,75 | |||||
| 1 302 01 730 | 362928,75 | |||||
| 1 302 05 000 | 2000,00 | 15000,00 | 13000,00 | |||
| 1 302 05 830 | 2000,00 | |||||
| 1 302 05 730 | 15000,00 | |||||
| 1 302 06 000 | 6780,00 | 6780,00 | ||||
| 1 302 06 730 | 6780,00 | |||||
| 1 302 09 000 | 5000,00 | -5000,00 | ||||
| 1 302 09 830 | 5000,00 | |||||
| 1 302 19 000 | 19520,00 | 19520,00 | ||||
| 1 302 19 830 | 19520,00 | |||||
| 1 302 19 730 | 19520,00 | |||||
| 1 303 01 000 | 47181,00 | 47181,00 | ||||
| 1 303 01 830 | 47181,00 | |||||
| 1 303 01 730 | 47181,00 | |||||
| 1 303 02 000 | 94361,48 | 94361,48 | ||||
| 1 303 02 830 | 94361,48 | |||||
| 1 303 02 730 | 94361,48 | |||||
| 1 303 06 000 | 725,86 | 725,86 | ||||
| 1 303 06 830 | 725,86 | |||||
| 1 303 06 730 | 725,86 | |||||
| 1 304 02 000 | 15747,75 | 15747,75 | ||||
| 1 304 02 830 | 15747,75 | |||||
| 1 304 02 730 | 15747,75 | |||||
| 1 304 04 000 | 132300,00 | 132300,00 | ||||
| 1 304 04 310 | 132300,00 | 22050,00 | ||||
| 1 304 05 000 | 500356,34 | 500356,34 | ||||
| 1 304 05 211 | 15747,75 | 383676,50 | ||||
| 1 304 05 213 | 95087,34 | |||||
| 1 304 05 310 | 19592,50 | |||||
| 1 304 05 222 | 2000,00 | |||||
| 1 401 01 100 | 3400,00 | 3400,00 | ||||
| 1 401 01 172 | 3400,00 | 500,00 | ||||
| 1 401 01 200 | 482804,09 | 482804,09 | ||||
| 1 401 01 211 | 362928,75 | |||||
| 1 401 01 213 | 95087,34 | |||||
| 1 401 01 222 | 15000,00 | |||||
| 1 401 01 223 | 6780,00 | |||||
| 1 401 01 271 | 3000,00 | |||||
| 1 401 01 290 | 8,00 | |||||
| 1 401 03 000 | 375250,00 | 596454,09 | 484608,59 | 263404,50 | ||
| итого | 397300,00 | 397300,00 | 2686417,36 | 2686417,36 | 251184,50 | 251184,50 |
2. По средствам полученных от предпринимательской деятельности