Заработная плата (стр. 8 из 12)

Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в структуре расходов учреждения., затраты на оплату труда в отделе культуры составляют: 2005 г- 62,5, 2006г- 64,4%, 2007 г- 64,4% (табл.3.2, рис 3.1, 3.2).

Таблица 3.1

Структура расходов в отделе культуры Симферопольской РГА

Расходы	2005	2006	2007
	Сумма,грн	%	Сумма,грн	%	Сумма,грн	%
Заработная плата	777284	62,5	1921489	66,4	2560606	64,5
Начисления на заработную плату	287392	23,1	672699	23,2	932381	23,5
Приобретение предметов, материалов, инвентаря	56888	4,6	217321	7,5	214471	5,4
Расходы на командировки	900	0,1	150	0,0	164	0,0
Оплата коммунальных услуг и энергоносителей	58016	4,7	60032	2,1	95272	2,4
Субсидии и текущие трансферты населению.	3326	0,3	13700	0,5	2700	0,1
Капитальные расходы	60500	4,9	8607	0,3	162626	4,1
ВСЕГО	1244306	100	2893998	100,0	3968220	100,0

Рис. 3.1. Структура расходов отдела культуры Симферопольской РГА за 2005-2006 гг, грн

Рис. 3.2. Структура расходов отдела культуры Симферопольской РГА за 2005-2006 гг, %

Анализ использования фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами в отделе культуры Симферопольской РГА являются следующие (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Этапы анализа использования фонда заработной платы

1	Подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения
2	Анализ накопленных материалов.
3	Использование результатов анализа для разработки и осуществление мер оперативного воздействия на практику работы предприятия.

Рациональное использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты , поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Организация анализа заработной платы

1	определение размера экономии или допущенного перерасхода этого фонда и основных направлений перерасхода
2	разработку конкретных организационно-технических мероприятий, вытекающих из всего материала анализа.

Для целей анализа следует подбирать, обрабатывать и систематизировать лишь такие материалы и данные, которые обеспечивают возможность выявления степени влияния определенных факторов (положительных или отрицательных) на расходование фонда заработной платы.

Для успешного осуществления анализа заработной платы отдела культуры Симферопольского РГА нужно располагать следующими материалами (табл.3.4):

Таблица 3.4

Материалы для анализа заработной платы

1	Отчетными данными (в сравнении с планом) о численности работающих, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы.
2	Отчетными данными (в сравнении с планом) об использовании фонда зарплаты по его элементам
3	Данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы
4	Материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и служащих
5	Материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период.

Правильность выводов анализа и его эффективность зависят от сопоставимости анализирующих данных.

Фонд заработной платы и выплаты социального характера расходуются по смете. Смета позволяет контролировать расход фонда по его направлениям (табл 3.6).

Анализ фонда оплаты труда сводится к сравнению, сколько средств предусмотрено в смете, и какие суммы фактически выплачены.

При составлении сметы и определения необходимых размеров средств учитываются принятые на предприятии формы оплаты труда, действующие тарифные ставки и оклады.

Таблица 3.4

Смета расходования средств фонда заработной платы и выплат социального характера по отделу культуры Симферопольской РГА за I квартал 2008 года.

Показатели	%	Месячная потребность	Потребность на квартал	Фактически направлено
				январь	февраль	март
1. Тарифный фонд	76	45928	137784	45928	45928	45928
2. Доплаты, надбавки	21	12682	38046	12310	12682	12682
3. Выплаты социального характера	3	2100	6300	1800	1500	1655
Итого	100	60710	182130	60038	60110	60265

Рис. 3.3. Смета расходования средств фонда заработной платы и выплат социального характера по отделу культуры Симферопольской РГА за I квартал 2008 года.

Персональная ответственность за правильность выплат из фонда оплаты труда возлагается на руководителя и главного бухгалтера. Для определения месячного размера определяется среднесписочная численность работающих, устанавливается их месячный тарифный фонд. Для подразделений Отдела культуры он составляет 45928,00 грн. или 76 % от общей суммы сметы.

Доплата и надбавки определены в сумме 12682,00 грн или 21 % от общей суммы средств.

Выплаты социального характера определены на основании отчетных данных за прошлые месяцы и составляют в среднем 2100,00 грн или 3 % от общей суммы средств.

Предприятие со среднесписочной численностью 206 человек установило для себя месячную потребность фонда заработной платы и выплат социального характера в сумме 60710 гривен.

Анализируя исполнение сметы за I квартал, можно сказать, что фактический фонд оплаты проводился в пределах плановых ассигнований, перерасход не наблюдался. В январе наблюдается экономия по выплате доплат и надбавок на сумму 372 грн, т. к. их процент регулирует руководитель.

По выплатам социального характера можно сделать вывод, что фактически направленные средства на их выплату меньше запланированных. Эти выплаты производятся из средств фондов социального страхования по КЭКР 1120.

Проведем анализ расходов на оплату труда по отделу культуры Симферопольской РГА за 2005-2007гг (табл.3.5).

Таблица 3.5

Анализ выполнения сметы по выплате заработной платы

2005	2006	2007
По смете КЭКР
1111	882846	2000222	2565159
1120	326544	719583	933612
Кассовые расходы
1111	789012	1999361	2560606
1120	282346	719456	932381
Фактические расходы КЭКР
1111	777248	1921489	2560606
1120	287392	672699	932381
Процент выплаты	88,0	96,1	99,8

Рис.3.4. Анализ выполнения сметы по выплате заработной платы по отделу культуры Симферопольской РГА за 2005-2007гг

Анализируя данные таблицы 3.5 – выполнения сметы по выплате заработной платы можно сделать следующие выводы:

по КЭК 1111 – заработная плата - процент выплаты составляет:

2005г -88,0%

2006г - 96,1%

2007г - 99,8%

В 2007 году практически профинансированы и выплачены все запланированные начисления заработной платы.

В 2006 году – профинансировано 96,1 % от запланированных расходов по оплату труда, в связи с этим фактические расходы превышают кассовые на 77872 грн, но превышение в пределах сметы, что не запрещено законодательством.

Самый низкий процент исполнения сметы по выплате заработной платы отмечен в 2005 году и составляет – 88 %, в связи с этим заработная плата, начисленная за декабрь 2005 года будет выплачена лишь в январе 2006 года, поэтому фактические расходы превышают кассовые на 11764гривен, что не превышает утвержденную смету.

Проведем анализ структуры фонда оплаты труда по Отделу культуры Симферопольской РГА (табл.3.6, рис.3.5).

Таблица 3.6

Анализ структуры фонда оплаты труда по Отделу культуры Симферопольской РГА

тыс. грн.

Год	Среднесписочная численность человек	Фонд оплаты труда всего	В том числе
			Основная заработная плата	%	Дополни-тельная заработная плата	%	Поощри-тельные и компен-сацион-ные выплаты	%
2005	99	698,4	546,6	84	31,8	16
2006	206	896,9	730,3	85	99,7	20	25,1	5
2007	206	1056,4	900,5	86	52,8	8	39,1	6

Анализируя данные таблицы 3.6 по структуре заработной платы за последние 3 года, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы принадлежит основной заработной плате, т.е. заработной плате, начисленной по должностным окладам, включая внутреннее совместительство, его удельный вес при среднесписочной численности от 99 до 206 человек, составляет от 84 до 86 %. В 2006 году увеличилась среднесписочная численность на 107 человек, т.к. на баланс учреждения были переданы 3 музыкальные школы, 6 библиотек, следовательно увеличился фонд основной заработной платы до 422,3 тыс. гривен.