| № | Содержание вопроса | Положение учет, политики | ||
| 1 | имеется ли на предприятии приказ об учетной политики, и за какой год | да | ||
| 2 | каковы основные направления учетной политики | ------- | ||
| 2.1 | Определение выручки от продажи продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета:- по методу отгрузки- по кассовому методу | да | ||
| 2.2 | Определение выручки от продажи продукции (работ, услуг) для целей налогообложения:- по методу отгрузки- по кассовому методу | да | ||
| 2.3 | установлен порядок начисления амортизации по основным средствам для целей налогового учета:- ежемесячно в течение срока их эксплуатации- применение ускоренной амортизации | да | ||
| 2.4 | Способ начисления амортизации по основным средствам:-линейный;- уменьшаемого остатка;- списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; | да | ||
| 2.5 | определение предметов для их учета в составе средств вобороте:-имущество, используемое в процессе производства менее 12месяцев.-срок установленный руководителем самостоятельно | да | ||
| 2.6 | Способ начисления амортизации по нематериальным активам (для каждой группы однородных нематериальных активов):- линейный;- списание стоимости пропорционально объему продукции;- уменьшаемого остатка | да | ||
| 2.7 | Порядок отражения в учете приобретения, заготовления материалов:- с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;- без использования указанных счетов. | да | ||
| 2.8 | способ оценки производственных запасов:- по себестоимости каждой единицы;- по средней себестоимости;- по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО) | да | ||
| 2.9 | Установлен порядок учета ремонта основных средств:-путем образования резерва предстоящих расходов иплатежей-по фактическим затратам | да | ||
| 2.10 | установлен порядок учета выпуска продукции: -с использованием счета 40 -без использование счета 40 | да | ||
| 2.11 | установлен порядок списания ОХР | нет | ||
| 2.12 | установлен порядок списания ОПР. | нет | ||
| 2.13 | используемый метод учета затрат | с разделение на прямые | ||
| 2.14 | предусмотрено ли создание резерва предстоящих расходов и платежей. | нет | ||
| 2.15 | установленный порядок учета курсовых разниц операций в иностранной валюте. | нет | ||
| 2.16 | установленный порядок отражения в учете выплаты дивидендов | нет | ||
| 2.17 | предусмотрено ли создание резерва по сомнительным долгам | нет | ||
| 3 | разработан ли на предприятия рабочий план счетов | да | ||
| 3.1 | какая форма учета используется на предприятия | Ж.О. в электронном виде | ||
| 3.2 | Обязанность ведения бухгалтерского учета возлагается на:структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;- бухгалтера, состоящего в штате организации;- специализированную организацию на договорных началах;- руководителя. | да | ||
| 3.3 | установлены ли правила документооборота и технологии обработки учетной информации | да | ||
| 3.4 | указаны ли формы первичных документов, предусмотренных внутренней бухгалтерской отчетности | нет | ||
| 3.5 | установлен ли порядок проведения инвентаризации | да | ||
На основании таблицы 1 «Тестирование учетной политики сельскохозяйственной организации СПК (колхоз) «Нива», можно сделать выводы: на предприятии существует приказ об учетной политики, где отражены все основные операции с учетом законодательных актов и Налогового кодекса Российской Федерации.
В целом учетная политика охватывает все моменты хозяйственной деятельности организации СПК (колхоз) «Нива» и не отклоняется от законодательства о бухгалтерском учете.
2 Эффективность внутреннего и внешнего контроля финансово-хозяйственной деятельности СПК (колхоз) «Нива»
Внутренний контроль-совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности организации. Таким образом, внутренний контроль организуется на основании собственных интересов, контроля на соблюдение установленных порядка функционирование установленного порядка и ведения бухгалтерского учета.
Внутренний аудит осуществляется аудитором, работающим в данной организации. Цель внутреннего аудита - помочь работникам предприятия эффективно выполнять свои функции, содействовать росту эффективности работы предприятия, укрепления его финансового состояния.(12)
На проверяемом предприятии создана ревизионная комиссия, которая проводить инвентаризацию имущества и обязательств данного субъекта.
Контроль внутри предприятия осуществляют также главный бухгалтер и другие специалисты.
В зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и собственников объекты внутреннего аудита могут быть различными. Как правило, функции внутреннего аудита включают:
- проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработку рекомендаций по улучшению этих систем;
- проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
- проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства;
- проверки деятельности различных звеньев управления;
- оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценку контрольных процедур в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;
- проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;
- работу над специальными проектами;
Таким образом, внутренний аудит предполагает ревизию наличия и правильности составления бухгалтерских документов, проверку соблюдения выполнения решения собрания учредителей, инвентаризацию материальных ценностей.
В ходе аудиторской проверки необходимо разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом экономическом субъекте, при этом необходимо получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Особенности системы внутреннего контроля могут способствовать такой убежденности.
Оценивая эффективность и надежность системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля, необходимо использовать не менее трех следующих градаций: высока, средняя, низкая.
Изучение и оценка особенностей системы внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки должны в обязательном порядке документироваться с использованием следующих типовых форм: специально разработанные тестовые процедуры, перечни типовых вопросников для выяснения мнений руководящего персонала и работников бухгалтерии, специальные бланки и проверочные листы, блок - схемы и графики, перечни замечаний, протоколы, акты.(18)
Общее знакомство с системой внутреннего контроля начинается с получения общего представления о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта. По итогам первоначального знакомства необходимо принять решение о том, можно ли вообще полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке.
Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами, аудиторами и органами государственного контроля.
Деятельность внешних аудиторов аналогично деятельности внутренних аудиторов. Аудиторы проверяют систему контроля, направленную на выработку политики предприятия в рамках законодательства, дают оценку экономичности и эффективности хозяйственно - финансовой деятельности, проверяют уровень выполнения заданий, целей, предусмотренных программой развития предприятия
Внешний контроль - основывается на основе заказа (договора). Договор заключается между организацией и аудиторской организацией.
Внешний аудит может решать также другие задачи:
-по организации, восстановлению, поставке и ведению бухгалтерского учета;
- по планированию и оптимизации налогооблагаемых баз и расчету налогов;
- по анализу производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
- по решению отдельных правовых, управленческих и других проблем путем консультирования руководителей и специалистов клиентов.
СПК (колхоз) «Нива» подлежит обязательной аудиторской проверки, так как сумма актива баланса не превышает 200 раз МРОТ. Проверка осуществляется каждые 5 лет, но по желанию организации может проводиться чаще. Последняя проверка проводилась в 2005 году, проверяемый год 2004 год. Аудиторская организация - «Аудиторский Союз с/х. кооперативов Ростовской обл.»
Внутренний аудит СПК (колхоз) «Нива» представлен в таблице 2. Таблица 2 «Документ, содержащий информацию о полученных устных разъяснениях (СПК (колхоз) «Нива» за 2007 год».
| Вопрос | ответы | примечания | ||
| да | нет | |||
| Есть ли сальдо по сч.10 "Материалы | Да | |||
| Имеются ли служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия, постоянная действующая инвентаризационная комиссия | НЕТ | комиссия наобщественныхначалах | ||
| Проводилась ли инвентаризация перед составлением очередного отчета | ДА | |||
| Поступали ли материалы за год | ДА | |||
| Имеются ли обороты по счету28 «Брак в производстве» | нет | |||
| Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ | да | первичным документам | ||
| Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениями деятельности | Да | ■ | ||
| выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов | да | |||
| проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ | да | только при реализации | ||
| сдаются ли в бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей согласно документообороту | да | с опозданием сроков | ||
| произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы для их учета | нет | |||
| Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета систематически | да | только в конце года | ||
При проверке внутреннего контроля операций с материалами на СПК (колхоз) «Нива», была установлена высокая надежность системы внутреннего контроля.