К m–количество собранной продукции в тоннах.
В условиях хозяйственного расчета необходимо знать фактическую себестоимость одного эталонного гектара, выполненного машинно-тракторным парком на полевых работах. Для этого к нераспределенным затратам прибавляют сумму начисленной оплаты труда с отчислениями на социальные нужды трактористов, занятых на полевых работах, и стоимость нефтепродуктов, израсходованных во время полевых работ, и рассчитывается фактическая себестоимость одного эталонного гектара. Этот показатель используется для анализа работы машинно-тракторного парка.
Глава 3 Анализ эффективности использования машинотракторного парка и расходов на его эксплуатацию
3.1 Анализ состава и структуры машинно-тракторного парка
Обстоятельный анализ использования техники можно провести лишь на основе хорошо поставленного учета, всестороннего изучения организации работы машинно-тракторного парка.
Основные задачи анализа использования машинно-тракторного парка:
− Изучение состояния использования отдельных агрегатов, их групп, автомобилей, тракторов и комбайнов в целом по хозяйству;
− Выявление факторов и причин, обусловивших достижение и недостатки в использовании сельскохозяйственных машин;
− Обобщение и распространение передового опыты, выявление внутренних резервов повышения эффективности техники в хозяйстве.
При проведении анализа работы машинно-тракторного парка важно установить, как хозяйство обеспечено тракторами, комбайнами и другими машинами. В связи с этим возникает необходимость в определении обобщающих фактических и нормативных показателей технической оснащенности хозяйств, от которой в большой мере зависит занятость, сезонная и годовая выработка машин. Периодическое проведение соответствующих расчетов поможет руководителям предприятий систематически контролировать состояние обеспеченности машинно-тракторным парком, приобретать необходимую технику, более рационально распределять ее по хозяйству.
Потребность в тракторах, комбайнах и других сельскохозяйственных машинах определяется при разработке производственных планов. В ЗАО «Росич» потребность в технике определяют расчетно-конструктивным способом. Расчетно-конструктивный способ используется при разработке оперативных планов. Исходной информацией служат технологические карты возделывания сельскохозяйственных культур. По данным технологических карт составляют сводный план механизированных работ на конкретный период (наименование, объемы и агротехнические сроки работ, состав агрегатов, их дневная производительность).
Определяются ежедневная потребность в тракторах по всем работам, полученные результаты выравниваются. Выравнивание ежедневной потребности в тракторах обеспечивается следующими приемами: заменой тракторов одних марок, потребность в тот или иной день максимальна, тракторами других марок, которые в этот период не заняты или потребность в них незначительна; смещение агротехнических сроков выполнения отдельных совпадающих по времени работ на более ранние или поздние сроки в допустимых пределах; перераспределением объемов совпадающих по времени работ в рамках агротехнического сроках и соответствующего числа в момент совпадения работ выполняется минимально возможный их объем.
Для наиболее полного анализа наличия и обеспеченности предприятия техникой потребуются данные о количестве и составе машинно-тракторного парка в ЗАО «Росич». Данные приведены в таблице 3.1
Таблица 3.1Состав и структура машинно-тракторного парка за три года по ЗАО «Росич»
| Показатель | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2009г. К 2007 | |||
| Кол-во | % | Кол-во | % | Кол-во | % | ||
| Трактор К-701 | 2 | 10,0 | 2 | 8,3 | 2 | 8,0 | 100,0 |
| МТЗ – 2522 ДВ | 1 | 4,2 | 1 | 4,0 | |||
| МТЗ – 1221 | 3 | 15,0 | 4 | 16,6 | 4 | 16,0 | 133,3 |
| МТЗ -952 | 1 | 4,2 | 1 | 4,0 | |||
| МТЗ – 1522 | 1 | 4,0 | |||||
| МТЗ -80 | 5 | 25,0 | 5 | 20,8 | 5 | 20,0 | 100,0 |
| МТЗ -82 | 8 | 40,0 | 9 | З7,5 | 9 | 36,0 | 112,5 |
| Т-25 | 1 | 5,0 | 1 | 4,2 | 1 | 4,0 | 100 |
| Т -16 | 1 | 5,0 | 1 | 4,2 | 1 | 4,0 | 100 |
| Итого | 20 | 100,0 | 24 | 100,0 | 25 | 100,0 | 125,0 |
Анализ данных таблицы 3.1 за три года показал, что наибольший удельный вес в нем составляют трактора МТЗ – 82 в 2007 году -40 %, в 2008 и 2009 соответственно 37,5%,36 % . Структура тракторов в целом по хозяйству 2009 года по сравнению с 2007 годам возросла на 25 %, это связано с приобретением новой техники последние два года.
Качественный состав используемой сельскохозяйственной техники в ЗАО «Росич» необходим для анализа интенсивности использования земельных ресурсов различными по своему составу агрегатами, что напрямую влияет на получение валовой прибыли. По данным таблицы на 2009 год - всего в хозяйстве используется 168 агрегатов.
Состав и структура машинно-тракторного парка определяются в зависимости от возможных объемов работ и сроков их выполнения. При этом учитывается, что дорогостоящие сельскохозяйственные тракторы и машины эксплуатируются в пределах оптимальных агротехнических сроков выполнения технологических операций.
Производственное обслуживание сельскохозяйственных предприятий включает автотранспортное, ремонтно-техническое, агрохимическое и другие виды обслуживания. Охарактеризуем состав и стоимость приобретения транспортных средств в ЗАО «Росич».
Различные транспортные средства используются в определенных условиях, трактора - внутрихозяйственные перевозки в отсутствии хороших дорог, обработка почв и другие работы.
Выбор транспортных средств зависит от характеристики грузов и выполняемых работ.
3.2 Анализ факторов, влияющих на объем механизированных работ
Затраты на механизированные работы в растениеводстве в годовых отчетах сельскохозяйственных предприятий приводятся в расчете на условный эталонный гектар.
Выполнение плана по затратам на 1 условный эталонный гектар и изменение данного показателя против прошлого года зависят от двух факторов:
− общей суммы затрат на механизированные работы;
− объема механизированных работ.
Чем больше при данных затратах выполнено работ, тем ниже будут затраты на 1 га, и наоборот. Влияние этих факторов можно определить методом цепной подстановки по следующим формулам:
a) влияние изменения объема механизированных работ на уровень затрат на 1 га:
Δ Со = З0/О1 – З0/О0 ()
b) влияние изменения общей суммы затрат:
Δ Сз = З1/О1 – З0/О1 ()
где, ΔС – величина изменения себестоимости 1 условного эталонного гектара, тыс. руб.;
З0 и З1 – общая сумма затрат на эксплуатацию машинно-тракторного парка в прошлом и отчетном году, тыс. руб.;
О0 и О1 – объем механизированных работ в прошлом и отчетном году, условных эталонных гектаров.
Данные для проведение факторного анализ представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Основные данные для факторного анализа
| Показатель | Годы | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |
| Себестоимость механизированных работ, тыс. руб. | 746000 | 1043000 | 1599000 |
| Объем работ, га | 6087 | 5964 | 6087 |
| Затраты в расчете на 1 га условного эталонного гектара, тыс. руб. (стр.1 / стр.2) | 122,56 | 174,88 | 262,69 |
Как видно по данным табл. наблюдается рост затрат механизированных работ в расчете на 1 га условного эталонного гектара. Так в 2002 г. по сравнению с 2001 г. затраты выросли на 52,32 тыс. руб. или темп роста составил 142,7 %, а в 2003 г. к 2002 г. за траты выросли на 87,81 тыс. руб. или темп прироста составил 50,2 %.
Чтобы установить, за счет какого из вышеназванных факторов это произошло, необходимо провести расчеты по приведенным выше формулам:
1) 2002 год:
- изменение затрат на 1 га за счет увеличение объема работ:
Δ Со = 746000 / 5964 – 746000 / 6087 = 2,52 тыс. руб.
- за счет увеличения общей суммы затрат:
Δ Сз = 1043000 / 5964 – 746000 / 5964 = 49,8 тыс. руб.
- общая сумма изменения за счет обоих факторов:
Δ С = Δ Со + Δ Сз = 2,52 + 49,8 = 52,32 тыс. руб.
2) 2003 год:
- изменение затрат на 1 га за счет увеличение объема работ:
Δ Со = 1043000 / 6087 – 1043000 / 5964 = -3,53 тыс. руб.
- за счет увеличения общей суммы затрат:
Δ Сз = 1599000 / 6087 – 1043000 / 6087 = 91,34 тыс. руб.
- общая сумма изменения за счет обоих факторов:
Δ С = Δ Со + Δ Сз = -3,53 + 91,34 = 87,81 тыс. руб.
Таким образом, увеличение затрат на 1 га в эталонном исчислении произошло главным образом за счет увеличения общей суммы затрат на проведение механизированных работ на 49,8 тыс. руб. в 2002 г. и на 91,34 тыс. руб. в 2003 г.
Вследствие сокращения в 2002 г. объема работ на 123 га себестоимость 1 га увеличилась на 2,52 тыс. руб., а в 2003 г. вследствие роста объема работ на 123 га себестоимость 1 га условного эталонного гектара сократилась на 3,53 тыс. га.
3.3 Анализ себестоимости механизированных работ
Сегодня нельзя представить работу сельскохозяйственных предприятий без наличия соответствующего машинно-тракторного парка, в который входят трактора, комбайны (зерновые, картофеле- и силосоуборочные), самоходные косилки, сеялки, картофелесажалки. Данные транспортные средства используются для подготовки к подготовке, посадки и уборки продукции растениеводства.
Также большое значение имеет механизация работ и в животноводстве, особенно повышение уровня механизации таких трудоемких процессов, как водоснабжение, подготовка кормов к скармливанию, раздача их животным, очистка помещений от навоза, поение коров и другие.
С экономической точки зрения важно установить, за счет каких статей затрат произошло повышение себестоимости механизированных работ.
Осуществлять анализ себестоимости механизированных работ необходимо по статьям затрат, основными из которых являются: