II. Оценка качества отчетности
Проанализировав бухгалтерскую отчетность ОАО «Завод железобетонных конструкций №1» можно сделать вывод о том, что данные по отчетности за прошлый и отчетный год совпадают. А именно значение актива и пассива баланса на конец 2003 года совпадает с началом 2004 года.
В I разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» у ОАО «ЖБК№1»на 2003 год отсутствуют данные о нематериальных активах, доходных вложениях в материальные ценности и прочих внеоборотных активах. В 2004 году отсутствуют данные о нематериальных активах и прочих внеоборотных активах.
Во II разделе баланса « Оборотные активы» на 1 января 2004 года нет данных о прочих внеоборотных активах и долгосрочной дебиторской задолженности, а на 1 января 2005 года отсутствуют данные только о прочих внеоборотных активах.
В III разделе бухгалтерского баланса « Капитал и резервы» за 2003 и 2004 год имеются в полном объеме данные о собственном капитале и резервах.
В IV разделе « Долгосрочные обязательства» за два анализируемых периода нет только данных о прочих долгосрочных обязательствах.
В V разделе « Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса отсутствуют данные озадолженности перед участниками(учредителями) по выплате доходов, резервах предстоящих расходов и прочих краткосрочных обязательствах.
Данные в Отчете о прибылях и убытках за отчетный и прошлый годы представлены в полном объеме, отсутствуют данные только о чрезвычайных доходах и расходах.
Информация по Отчету об изменениях капитала за прошлый и отчетный годы представлена не в полном объеме, а именно имеются данные о чистой прибыли и резервах, образованных в соответствии с учредительными документами. Это объясняется тем, что открытое акционерное общество «Завод ЖБК-1» создано в 2003 году путем выделения из ОАО «Белгородский завод ЖБК – 1», т.е. произошло создание нового юридического лица.
В отчете о движении денежных средств представлена вся информация, необходимая для анализа хозяйственной деятельности предприятия.
В отношении формы №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» можно сказать, что имеются данные об основных средствах , амортизации основных средств и доходных вложений в материальные ценности, о финансовых вложениях в уставные капиталы других организаций, о дебиторской и кредиторской задолженности и о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат).
Пояснительная записка, необходимая для анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, нам не была предоставлена.
В целом, бухгалтерскую отчетность за два года можно считать достоверной и качественной для проведения анализа. Потому, что все данные на конец прошлого года соответствуют началу отчетного. Отсутствуют данные лишь за 2002 год, т.к. в 2003 году произошла реорганизация юридического лица.
III. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предприятия
1. Состав, структура и динамика активов организации
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем агрегирования (уплотнения) отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчётами динамики.
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует расчеты. Этот баланс объединяет показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Сравнительный аналитический баланс позволяет предварительно оценить финансовое состояние предприятия, то есть провести экспресс – анализ.
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят. Главным признаком активов бухгалтерского баланса является степень ликвидности.
Все активы делятся на:
-внеоборотные;
-оборотные.
Раздел I. Внеоборотные активы. В этом разделе отражаются: нематериальные активы, основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации, земельные участки, объекты природопользования и т. д.); незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации), отложенные налоговые активы.
Раздел II. Оборотные активы. Этот раздел объединяет запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Актив строится в порядке возрастающей ликвидности.
Таблица 1
Аналитический баланс предприятия
| Наименование статей | Кодыстрок | Абсолютные значения | Удельныйвес | Изменения | Темп прироста цепной | |||||||||
| Абсолютныхзначений | Удельноговеса | |||||||||||||
| Нач. пр.г. | Нач. отч.г. | Кон. отч.г. | Нач пр.г | Нач.отч.г. | Кон.отч.г. | Пр.г. | Отч.г | Пр.г. | Отч.г. | П.г | Отч.г | |||
| Нематериальные активы | 110 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Основные средства | 120 | 117 175 | 134 832 | 149 977 | 30,5 | 27,7 | 20,9 | 17657 | 15145 | -2,8 | -6,8 | 15,1 | 11,2 | |
| Незавершенное строительство | 130 | 26 988 | 17 286 | 8416 | 7,0 | 3,6 | 1,2 | -9702 | -8870 | -3,4 | -2,4 | -35,9 | -51,3 | |
| Доходные вложения в мат. ценности | 135 | - | - | 24 741 | - | - | 3,5 | - | 24741 | - | 3,5 | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 21 331 | 21 338 | 14 874 | 5,5 | 4,4 | 2,1 | 7 | -6464 | -1,1 | -2,3 | 0,03 | -30,3 | |
| Отложенные налоговыеактивы | 145 | - | 3 | 45 | - | 0,0006 | 0,0062 | 3 | 42 | 0,0006 | 0,0056 | - | 1400 | |
| Итого внеоборотныхактив | 190 | 165 494 | 173 459 | 198 053 | 43,0 | 35,7 | 27,6 | 7965 | 24594 | -7,3 | -8,1 | 4,8 | 41,1 | |
| Запасы | 210 | 58 463 | 59 794 | 79 848 | 15,2 | 12,3 | 11,1 | 1331 | 20054 | -2,9 | -1,2 | 2,3 | 33,5 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 6 476 | 5 370 | 9 293 | 1,7 | 1,1 | 1,3 | -1106 | 3923 | -0,6 | 0,2 | -17,1 | 73,1 | |
| Долгосрочная дебиторскаязадолженность | 230 | - | - | 1 801 | - | - | 0,25 | - | 1801 | - | 0,25 | - | - | |
| Краткосрочная дебиторскаязадолженность | 240 | 150 716 | 225 230 | 345 835 | 39,2 | 46,3 | 48,3 | 74514 | 120605 | 7,1 | 2 | 49,5 | 53,5 | |
| Краткосрочныефинансовые вложения | 250 | 3 459 | 15 157 | 40 593 | 0,9 | 3,1 | 5,7 | 11698 | 25436 | 2,2 | 2,6 | 338,2 | 62,7 | |
| Денежные средства | 260 | 100 | 6979 | 40 903 | 0,03 | 1,4 | 5,7 | 6879 | 33924 | 1,37 | 4,3 | 6879 | 486,1 | |
| Итого оборотных активов | 290 | 219 214 | 325 530 | 518 273 | 57,0 | 64,3 | 72,4 | 106316 | 192743 | 7,3 | 8,1 | 48,5 | 59,2 | |
| Итого активы | 300 | 384 708 | 485 989 | 716 326 | 100 | 100 | 100 | 101281 | 230337 | - | - | 26,3 | 47,3 | |
Вывод:
Проанализировав данные бухгалтерского баланса за два года, можно сделать вывод, что валюта баланса с каждым годом увеличивается, так на конец 2004 года ее стоимость составляет716 326 тыс. руб., тогда как на начало 2004 года она составляла 485 989 тыс. руб.Т.е. валюта баланса увеличилась в отчетном году на 230337тыс. руб., а в прошлом на 101281 тыс.руб. Это свидетельствует о наращивании хозяйственного оборота ОАО «ЖБК №1».
Стоимость активов увеличивается за счет значительного увеличения оборотных активов, если на начало 2003 года стоимость оборотных активов составляла 219 214, а на конец 2003 и на начало 2004 года их стоимость составляла 325 530 тыс. руб., то на конец 2004 года она составила 518 273 тыс. руб. Темп прироста оборотных активов за 2003 год составил 48,5%, а за 2004 год 59,2 %, что свидетельствует о стабильной работе предприятия и росте объемов производства.
Внеоборотные активы увеличились за 2003 год на 7965тыс. руб., а за 2004 год на 24594 тыс. руб., но доля внеоборотных активов в составе всех активов предприятия уменьшилась в 2003 году на 7,3 % и составила 35,7% на конец года по сравнению с 43,0 % на начало года. В 2004 году доля внеоборотных активов в составе совокупных активов так же уменьшилась на 8,1 % и составила на конец года 27,6 %. Темп прироста на конец2003 года составил 4,8 %, а на конец 2004 года – 41,1 %..
Нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения составляют внеоборотные активы предприятия, но наибольший удельный вес имеют основные средства
(20,9 %от валюты баланса на конец отчётного года, в то время как внеоборотные активы – всего – 27,6 %). Стоимость основных средств за 2003 год увеличилась на 17657 тыс.руб., а за 2004 год на 15145 тыс.руб. Доля остальных составляющих незначительна. Доля незавершенного строительства в составе активов на начало прошлого года составляла 7%, на начало отчетного – 3,6%, на конец отчетного – 1,2%.
Долгосрочные финансовые вложения в прошлом году увеличились на 7 тыс. руб., а в отчетном уменьшились на 6464 тыс.руб.
Наибольшую долю в составе оборотных активов на начало 2003 составляет краткосрочная дебиторская задолженность – 39,2 % , на начало и конец 2004 года так же набольшую долю в составе оборотных активов занимает краткосрочная дебиторская задолженность – 46,3% и 48,3% соответственно.
Запасы за 2003 год увеличились на 1331 тыс. руб., а за 2004 год на 20054 тыс. руб., что свидетельствует о стабильности производственного потенциала, а краткосрочная дебиторская задолженность постоянно увеличивается. Денежные средства предприятия в каждом отчётном периоде так же увеличиваются, так за 2003 год их стоимость увеличилась на 6879 тыс.руб., а в 2004 году на 33924 тыс.руб., что говорит о достатке денежных средств у организации. Краткосрочные финансовые вложения так же с каждым годом увеличиваются, темп прироста за 2003 г. Составил 338,2%, а за 2004 г. – 62,7%.