Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.
При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету.
Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.
Если осуществляются операции с иностранной валютой, то в кассе открывается субсчет «Валютная касса», на котором ведут учет валюты в пересчете на рубли (рублевый эквивалент и указывается сумма инвалюты).
Наличная иностранная валюта в кассы субъектов хозяйствования может поступать в исключительных случаях:
• в оплату обязательств по договорам (контрактам) с нерезидентами;
• на безвозмездной основе (дары, пожертвования);
• оставшаяся сумма инвалюты по загранкомандировкам;
• полученная от розничной торговли и оказания услуг гражданам за инвалюту;
• в качестве взносов в уставный фонд от нерезидентов и физических лиц-резидентов (кроме предпринимателей);
• полученная со счетов в банках на цели, определенные законодательством Республики Беларусь (например, на загранкомандировки). Прием инвалюты производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1в, а выдача по расходным кассовым ордерам формы № КО-2в.
Предприятия, предприниматели могут иметь в своей кассе наличную инвалюту в пределах лимита, установленного банком.
Выплата юридическими лицами-резидентами гражданам-резидентам заработной платы, премий, пособий в иностранной валюте на территории Республики Беларусь запрещается.
Имеют определенные ограничения по использованию наличной инвалюты и нерезиденты в Республике Беларусь - получать I о своих счетов в банке не более 50 000 дол. США в год (кроме банков-нерезидентов) и выдача производится только представительствам, филиалам нерезидента, зарегистрированным в Республике Беларусь.
Ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал. Приказом руководителя назначается комиссия, она должна проводить ревизию внезапно с полным пересчетом наличной инвалюты. В это же время проверяется и наличная сумма денег в белорусских рублях.
Уполномоченный банк устанавливает для каждого предприятия лимит, порядок и сроки сдачи наличной инвалюты в банк.
Наличная инвалюта, полученная от продажи товаров (оказания работ, услуг) после заезда инкассаторов, сдачи выручки самостоятельно, не является сверхлимитной в случае документального подтверждения времени продажи товаров (оказания работ, услуг) и в случае сдачи ее на следующий рабочий день в уполномоченный банк.
В аналитическом учете (кассовой книге) операции с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. приход, расход, остаток определяется по каждому виду иностранной валюты.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты при необходимости следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса» - для учета выручки на вокзалах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах, пристанях и др.;
50-3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.;
50-4 «Валютная касса»;
50-5 «Касса филиала» - для учета кассовых операций филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.
Говоря об учете иностранной валюты необходимо знать, что законодательством запрещено использование иностранной валюты в расчетах между резидентами, кроме случаев, установленных валютным законодательством.
1. Проведение резидентами валютных операций с банками. Иностранной валютой резидент имеет право рассчитаться с банком по любой операции, выраженной в иностранной валюте, имеющейся у него на валютном счете, или приобретенной иностранной валютой за белорусские рубли на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.
2. Проведение расчетов с транспортными или экспедиторскими организациями за перевозку и экспедирование грузов за пределы или из-за пределов Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, при транзите через нашу республику (Д-т 60, К-т 52) при предоставлении в банк договора с транспортной или экспедиционной организацией.
3. Проведение расчетов по займам в иностранной валюте, перечисленной с валютного счета заимодавца на валютный счет заемщика, а также при возврате таких займов (согласно постановлению Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2004 года № 190). В банк предоставляется договор займа и расчет процентов по займу. Записи по счетам будут: Д-т 58, К-т 52 (предоставление займа) и Д-т 52(51) К-т 91 (получение процентов по займу).
4. Расчеты по погашению иностранных кредитов, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь.
5. Расчеты с резидентами свободной экономической зоны (СЭЗ Республики Беларусь).
6. Расчеты по ценным бумагам, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте.
7. Возврат иностранной валюты в случаях излишне перечисленных средств, в случаях расторжения договора, в случаях решения суда о недействительной сделке и др.
8. Уплата налогов, сборов, обязательных платежей иностранной валютой согласно законодательству Республики Беларусь.
9 Расчеты, производимые на основании разрешений (лицензии Национального банка Республики Беларусь; на выполнение строительно-монтажных работы за пределами Республики Беларусь и др.).
10. Выдача валюты на заграничные командировки.
11. Другие случаи расчетов в иностранной валюте между резидентами (за нефть, газ, нефтепродукты, электроэнергию).
Записи по дебету счета 50 «Касса» будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Получение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 50 | 90 |
| Поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета | 50 | 51,52 |
| Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам | 50 | 60 |
| Поступление сумм в погашение претензий | 50 | 76 |
| Получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг | 50 | 62 |
| Возврат излишне выплаченной заработной платы | 50 | 70 |
| Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам | 50 | 71 |
| Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.) | 50 | 73 |
| Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции | 50 | 75 |
| Погашение дебиторской задолженности | 50 | 60,76 |
| Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс | 50 | 76,79 |
| Поступление штрафов и других внереализационных доходов | 50 | 92 |
| Выявление излишка денег при инвентаризации | 50 | 92 |
| Поступление доходов от аренды | 50 | 90,91 |
| Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы) | 50 | 86 |
| Внесение платы за санаторные путевки | 50-1 | 50-3 |
| Поступление выручки за реализованные основные средства | 50 | 91 |
| Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг | 50 | 91 |
На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.) | 04, 07,08, 10,41,58 60, 67, 76 | 60,76 50 |
| Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта | 20, 25, 26,4460,76 | 60, 76 50 |
| Сдача денег на расчетный счет, валютный счет | 51,52 | 50 |
| Оплата счетов поставщиков | 60 | 50 |
| Выдача авансов под поставку товаров, материалов | 60 | 50 |
| Выдача заработной платы, премий, пособий | 70 | 50 |
| Выдача депонированной зарплаты | 76 | 50 |
| Выдача сумм под отчет | 71 | 50 |
| Сдача выручки инкассаторам банка | 57 | 50 |
| Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач) | 73 | 50 |
| Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.) | 76 | 50 |
| Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.) | 76 | 50 |
| Оплата за аренду основных средств | 60,76 | 50 |
| Выдача материальной помощи | 84 | 50 |
| Оплата судебных издержек и арбитражных сборов | 92 | 50 |
| 11едостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации | 94 | 50 |
| Отнесение недостачи на виновное лицо | 73 | 94 |
| Погашение недостачи | 50 | 73 |
| При отсутствии виновного лица или отказе суда | 92 | 94 |
| Возврат вклада в уставный фонд | 7580 | 5075 |
| Выплаты из кассы дивидендов учредителям (акционерам) | 75 | 50 |
| Приобретение санаторных путевок, марок госпошлины и др. | 50-3 | 50-1 |
| Выдача пособий при рождении ребенка | 69 | 50 |
В предприятиях бытового обслуживания приходные ордера выписываются не на каждого заказчика; на основе заказов фор-ми № БО-4, БО-5 или ведомости формы № 4-6 бухгалтер выпи-I ывает в конце дня приходный ордер на общую сумму выручки М день.