Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, по деятельности которой составляется сводная бухгалтерская oтчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.
Записи по учету долгосрочных кредитов и займов будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Получение кредита (или займа) | 51,52,55 | 67 |
| Управление кредита на погашение задолженности поставщикам и другим кредиторам | 60,70 | 67 |
| Отражение процентов по кредитам на капитальные вложения | 08 | 67 |
| Получение материальных кредитов и займов | 10,41 | 67 |
| Возвращение заимодавцу материалов | 67 | 10 |
| Погашение кредитов (или займов) | 67 | 51,52,55 |
| Получение кредита для выдачи своим работникам | 50,51 | 67 |
| Выдача кредита работникам | 73 | 50,51 |
| Погашение кредит предприятием | 67 | 50,51 |
| Погашение кредита работниками | 50,51,70 | 73 |
| Проценты по просроченным кредитам | 91-2 | 66,67 |
| Погашение процентов по просроченным кредитам | 66, 67 | 51,52,55 |
С 1 июля 2004 года вступила в силу новая Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, которая утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 года № 226.
Существуют особенности кредитования по специальному ссудному счету (спецесудный счет).
По спецесудному счету осуществляется кредитование торговых и снабженческо-сбытовых организаций банками, где находится расчетный счет кредитополучателя.
Со спецесудного счета кредит предоставляется на оплату расчетных документов за товары, включая стоимость их транспортировки и возвратной тары и сумму НДС. С этого счета допускается перечисление средств на покупку инвалюты для расчетов с нерезидентами за поставленные товары, а также для погашения задолженности по валютному кредиту в пределах выручки в белорусских рублях, поступившей от реализации товаров, ранее оплаченных за счет кредита в инвалюте.
Для кредитования по спецесудному счету банк совместно с кредитополучателем определяет плановый размер кредита. При исчерпании планового размера кредита расчетные документы перемещаются в картотеку к спецесудному счету.
При изменении планового размера кредита оформляется дополнительное соглашение к кредитному договору. Кредитный договор заключается на срок до 1 года.
Со спецесудного счета независимо от наличия просроченной задолженности по кредитам и другим платежам перечисляется на расчетный счет кредитополучателя сумма валового дохода (торговых надбавок, сбытовых накидок). С этой целью ежемесячно или ежеквартально банк совместно с торговой или снабженческо-сбытовой организацией определяют долю валовых доходов в выручке от реализации товаров.
Банк не реже одного раза в квартал производит сопоставление перечисленной на расчетный счет суммы валового дохода и фактически полученного за тот же период валового дохода.
Погашение задолженности по спецесудному счету осуществляется путем зачисления всей суммы выручки от реализации товаров.
8.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики - это предприятия, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, пар, воду и т.д. Подрядчики выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.
Банки регламентируют формы и правила безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Банковским кодексом.
Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.
Безналичные расчеты производятся как за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия, так и за счет кредитов банков.
Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. Плательщик имеет право отказаться от акцепта (платежа) на законных основаниях.
Все платежи осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов и оплаты энергоносителей, которые перечисляются в первоочередном порядке, а также заработная плата. Списание средств со счетов плательщиков производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Помарки, подчистки, исправления в банковских документах не допускаются.
В расчетных документах должны быть следующие реквизиты:
- наименование расчетного документа, его номер, дата;
- номер и наименование банка плательщика;
- наименование плательщика, номер его счета в банке, учетный номер налогоплательщика;
- наименование получателя средств, номер его счета и наименование банка, назначение и сумма платежа (цифрами и прописью).
Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ— товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.
Банковский платежный документ выписывает или поставщик, или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных расчетов.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Платежное требование-поручение выписывает поставщик в трех экземплярах, вручает (пересылает) непосредственно покупателю или сдает в свой банк. Первый экземпляр должен быть оформлен подписями и оттисками печати поставщика. Банк поставщика пересылает их в банк плательщика, который передает плательщику для оплаты.
Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка с тем, чтобы акцептованная сумма (акцепт - согласие на оплату) была перечислена со счета плательщика на счет поставщика. Если плательщик сверху на полях платежного требования-поручения подписал «Платеж перевести телеграфом», то он и производится по телеграфу, а не по почте. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями директора и главного бухгалтера и оттиском печати на первом и втором экземплярах и сдает все экземпляры в банк плательщика.
Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк акцептованное платежное поручение-требование, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.
Банк плательщика на основании первого экземпляра требования-поручения производит списание средств со счета плательщика и оставляет у себя, второй экземпляр направляет в банк поставщика. '
При отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно свой банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе от оплаты. Или же уведомляется непосредственно поставщик.
Полный отказ от акцепта возможен в таких случаях: поставки незаказанных товаров, материалов; бракованных товаров, некомплект; досрочный завоз.
В основном бывает частичный отказ от акцепта: недостачи, вой, лом, порча части товаров, завышение договорных цен, пересортица и др. Возможна также форма расчетов за товары и услуги и, когда плательщик на основе сопроводительных документов поставщика (накладная, счет) и получения товаров, материалов сам выписывает от своего имени платежное поручение на оплату (вели необходимо - уточняет с поставщиком и изменяет сумму платежа), и банк плательщика списывает деньги с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика, что исключает всякие случайности в оплате и ускоряет расчеты.
Такая форма расчетов позволит в скором времени перейти к оплате поставок векселями, которые широко применяются в международной практике.
У поставщика учет отгрузок и оплаты отражается по счету 90 Реализация»:
Д-т90
К-т 43, 45 - при списании фактической себестоимости отгруженных и реализованных товаров;
Д-т51
К-т 90 - при получении выручки от реализации.
У покупателя (плательщика) эти же операции отражаются по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Записи по счетам по учету задолженности поставщикам и подрядчикам будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступили от поставщика товарно-материальные ценности | 10 | 60 |
| Поступили oт поставщика основные средства | 07,08 | 60 |
| Поступили нематериальные активы | 04 | 60 |
| Задолженность по доставке, погрузке, выгрузке материальных ценностей | 10,41,20,44 | 60 |
| Усыновлена недостача, бой, брак ценностей, арифметические ошибки при приемке груза | 76-3 «Расчеты по претензиям» | 60 |
Задолженность подрядчикам на строительные, монтажные, научно-исследовательские работы Оплачены счета поставщиков, включая предварительную оплату