Аналитический учет по счету 60 ведется строго по каждому поставщику и подрядчику, по каждому отдельному предъявленному счету с тем, чтобы обеспечить возможность получения данных в разрезе:
• задолженность каждому поставщику, срок оплаты которых не наступил;
• задолженность каждому поставщику по не оплаченным в срок расчетным документам;
• по выданным векселям по оплаченным и не оплаченным и др.
В расчетах между предприятиями широко применяются платежные поручения и расчетные чеки при наличии средств на счете. Их от своего имени выписывает плательщик, указывая, кому, сколько и за что заплатить. Платежными поручениями плательщики рассчитываются за полученные товары и услуги со ссылкой на накладную, с бюджетом, органами социального страхования, внебюджетными фондами, за транспортные, коммунальные и другие услуги, производят перечисления по аренде основных средств, штрафным санкциям, кредиторской задолженности по ссудам и по прочим платежам, предварительная оплата товаров и услуг согласно договору поставок, когда должны быть оговорены сроки отгрузки после получения платежа.
Платежное поручение выписывается в трех экземплярах (подписи и печать на первом экземпляре). По дебету указывается расчетный счет плательщика, а по кредиту - разные счета, в зависимости от вида платежей и получателей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней.
Поручения принимаются от плательщика к исполнению при наличии денег на расчетном счете (или валютном). Платежными поручениями производится и предоплата. Если предприятие-покупатель производит авансовые платежи (предоплата) под поставку товарно-материальных ценностей, под выполнение работ, услуг, то учет предоплаты ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если в договоре поставок предусмотрена предоплата).
Записи по этому счету следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Основе платежного поручения начисление предоплаты согласно выписке с четного счета и других счетов | 60 | 51,52,55 |
| Поступление товаров, материалов в счет доплаты | 04,07, 10,41 | 60 |
Аналитический счет ведется по каждому поставщику. У поставщика, получившего предоплату на поставку грузов, учет векселя на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-4 «Авансы полученные».
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Получение предоплаты | 50,51,52 | 62-4 |
| Отгружены товарно-материальные ценности | 90,91 | 04,07, 10,43, 41 |
| Списание задолженности и отражение реализации | 62-4 | 90 |
Аналитический учет ведется по каждой предоплате.
Расчеты платежными требованиями в свое время были очень широко распространены. На основе отгрузочных документов (товарно-транспортных накладных) поставщик выписывает платежное требование и сдает его в банк на инкассо, т.е. банк поставщика принимает на себя обязательство взыскать платежи с покупателя.
Платежные требования пересылаются по почте или передаются по факсу в банк плательщика, и там оплата идет в день поступления (если это предусмотрено в договоре поставок) или с отсрочкой платежа на 2 рабочих дня по местным поставкам и на 3 рабочих дня - по иногородним поставкам, не считая дня поступления платежного требования.
Платежные требования сдаются в банк после отгрузки и подкрепляются предъявлением отгрузочных документов (накладных, счетов и др.)- Главное в этой форме расчетов - акцепт платежных документов (согласие плательщика на оплату). Установлен порядок молчаливого акцепта, т.е. если в установленный срок (2-3 рабочих дня) от плательщика не поступило письменного заявления об отказе от акцепта (с приложением актов приемки товаров), то платежное требование с молчаливого согласия считается акцептованным и подлежит оплате. Поэтому и у поставщика и у покупателя должен быть организован четкий контроль за расчетами, чтобы избежать судебных исков.
Полный или частичный отказ от акцепта может быть письменно заявлен на специальном бланке в таких случаях: поставки незаказанных товаров; досрочный их завоз; нарушены договорные цены; бой, брак, некомплектность товаров; пересортица; ошибки арифметические, немаркированные товары, недостачи товаров и др.
Неполучение отгруженных товаров не является мотивом для отказа от акцепта. Платежные требования сдает поставщик в свой банк в трех экземплярах по иногородним и в четырех экземплярах по местным, внутригородским расчетам, и сдаются они при реестре, который составляется в двух экземплярах (первый банку, а второй с распиской банка возвращается поставщику). Реестр и сами документы подписывает директор, главный бухгалтер, и ставится печать. За несвоевременную оплату платежных требований банк взыскивает пеню от суммы просроченных платежей (из картотеки № 1 перекладывают платежные требования в картотеку № 2). В настоящее время расчеты платежными требованиями распространены мало. Аккредитив — это поручение банка плательщика иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные товары и оказанные услуги.
Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк заявление на аккредитив и платежное поручение на перечисление денежных средств.
В заявлении указывается номер договора поставки, число и месяц закрытия аккредитива, наименование поставщика и его банка, для отгрузки каких товаров и сроки отгрузки.
Аккредитив выставляется только для расчета с одним поставщиком.
Расчетный чек - это письменное поручение владельца расчетного счета (чекодателя) банку о перечислении конкретной суммы на счет получателя денежных средств.
Для получения чековой книжки предприятие подает в банк заявление и платежное поручение для перечисления денег на чековую книжку.
Полученные в банке чековые книжки (бланки строгой отчетности) могут быть выданы экспедитору или другому подотчетному лицу для проведения расчетов за материалы, товары, услуги.
Выписанные чеки подписываются должностным лицом покупателя на основании доверенности и при получении товарных документов на приобретенные товары, материалы выдаются продавцу товаров. Чеки сдаются в банк вместе с реестром чеков в трех экземплярах, и банк поставщика зачисляет средства на счет поставщика. Главный бухгалтер суммы на корешках чеков сверяет с выписками банка по счету 55. Учет расчетов по аккредитивам и чековым книжкам изложен выше.
В последние годы государство стимулирует развитие обращения банковских пластиковых карт, так как до снятия денег через банкомат деньги населения находятся на банковских счетах и, следовательно, их можно использовать для развития народного хозяйства.
Получение заработной платы работниками на карт-счета выгодно и удобно нанимателям.
Банковская пластиковая карточка - это платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Эмиссию карточек в обращение с открытием карт-счетов клиентам осуществляет банк-эмитент на основании Инструкции о порядке совершенствования операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 года № 74.
Операции с использованием корпоративных карточек будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Перечисление средств на карточку | 55 субсчет«Банковская карта» | 51(52) |
| Услуги банка по обслуживанию корпоративных карточек | 20, 26, 44 | 55 |
| Выдача заработной платы с помощью карточки | 70 | 55 |
| Выдача средств на командировки и хознужды | 71 | 55 |
| Расчеты с поставщиками и прочими кредиторами | 60,76 | 55 |
Надо отметить, что с принятием Банковского кодекса утратили силу Положение о безналичных расчетах от 31 января 1997 года № 849 и ряд инструкций. Вместо них приняты новые инструкции:
• Инструкция о банковском переводе от 29 марта 2001 года № 66 (о таких формах безналичных расчетов, как платежные поручения, платежные требования-поручения);
• Инструкция о порядке совершения банковских документальных операций от 29 марта 2001 года № 67 (аккредитивы и др.);
• Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков от 29 марта 2001 года № 64.
Банковский кодекс сохранил прежнюю классификацию форм безналичных расчетов между субъектами хозяйствования и банками.
Но в основу правового регулирования были положены три вида банковских операций.
1. Банковский (кредитный) перевод, когда инициатором платежа всегда выступает плательщик-должник по обязательству (используются платежные поручения, платежные требования-поручения).
2. Инкассо (дебетовый перевод), когда инициатива платежа исходит от получателя-кредитора средств (используются платежные требования, чеки, векселя).
3. Аккредитив.
Исчезли такие разновидности форм безналичных расчетов, как расчеты акцептованными платежными поручениями, расчеты в порядке плановых платежей. Упразднены инкассовые распоряжения (их заменили платежные требования).
8.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками с применением
векселей
К активно-пассивному счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут быть открыты такие субсчета, как: