Сумму такого перерасхода (недостачи) сырья относят на виновных лиц. При этом до рассмотрения акта делают записи:
• на сумму торговой наценки на сырьё, относящееся к списываемой недостаче.
Дебет счета № 42 "Торговая наценка", субсчёт 6 "Наценка на испорченные ценности и по недостачам".
Кредит счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания";
• на покупную стоимость сырья.
Дебет счёта № 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", субсчёт 2 «Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам».
Кредит счета № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
| № п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| 1 | Списана наценка на недостающее сырьё | 4,5 | 42.6 | 41.15 |
| 2 | Списан перерасход (недостача) сырья | 9 | 84.2 | 41.15 |
После рассмотрения и утверждения акта руководителем предприятия перерасход (недостачу) сырья взыскивают с виновных лиц. Это отражают бухгалтерскими записями:
• на покупную стоимость потерь сырья, относимую на виновных лиц.
Дебет счёта № 73 "Расчёты с персоналом по прочим операциям", субсчёт 3 "Расчёты по возмещению материального ущерба".
Кредит счёта № 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", субсчёт 2 "Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам";
• на сумму торговой наценки на сырьё, относящееся к списываемой недостаче.
Дебет счёта № 73 "Расчёты с персоналом по прочим операциям", субсчёт 3 "Расчёты по возмещению материального ущерба".
Кредит счёта № 80 "Прибыли и убытки".
| № п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| 1 | Отнесено на виновное лицо Стоимость сырья по покупным ценам | 9 | 73.3 | 84.2 |
| 2 | Сумма наценки на перерасход сырья | 4,5 | 73.3 | 80 |
В исключительных случаях, когда не удалось установить виновных лиц, либо когда при рассмотрении акта было установлено, что потери сырья произошли по независящим от работников производства причинам, перерасход (недостачу) сырья (за вычетом сданного в обработку и на корм скоту) списывают на издержки предприятия.
Это отражают записью:
• на покупную стоимость сырья.
Дебет счёта № 44 "Издержки обращения", субсчёт 4 "Потери товаров сверх установленных норм".
Кредит счёта № 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей", субсчёт 2 "Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам".
| № п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор.счетов | |
| Д | К | |||
| 1 | Списан перерасход (недостача) сырья | 9 | 44.4 | 84.2 |
01 ноября на кухне ресторана «Ласка» установлен перерасход сырья на сумму 80 руб., произошедший вследствие выпуска брака. Недостача была допущена поваром Алибековым А.Б., который признал свою вину. Был составлен соответствующий акт, после рассмотрения которого руководством было решено списать недостачу на виновное лицо. Размер торговой наценки в ресторане «Ласка» равен 100 %.
04 ноября в кондитерский цех было отпущено сырьё на сумму 255 рублей. В конце дня в кладовую готовой продукции было сдано продукции на сумму 240 рублей. По данным отчёта переходящих остатков сырья в производстве не значилось. Фактического наличия остатков не выявлено. В результате был установлен перерасход сырья на сумму 15 рублей. Виновные лица небыли установлены. После рассмотрения акта руководством было принято решение о списании этой недостачи на издержки предприятия. Размер торговой наценки в кондитерском цехе - 50 %.
В документах указано:
13. 01.11.08. Установлен перерасход сырья в кухне ресторана «Ласка», произошедший по вине повара Алибекова А.Б.
14. 04.11.08 Кондитерский цех:
отпущено в производство сырьё – 255, сдана продукция в кладовую – 240, переходящего остатка нет. Установлен перерасход сырья – 15 руб.
Расчёты по операциям:
13. Стоимость перерасходованного сырья: 80 руб.,
в том числе:
* покупная стоимость сырья = 40 руб.
* наценка ресторана «Ласка» 100 % = 40 руб.
(Из пропорции 80/200 = х/100 =у/100, где х - — стоимость сырья в покупных ценах, у — сумма наценки).
14. Стоимость сырья, поступившего в производство, равна 255 руб. Сдано продукции на сумму 240 руб.
Стоимость перерасходованного сырья составляет 255 - 240 = 15 руб.,
в том числе:
* покупная стоимость сырья = 10 руб.,
* наценка кондитерского цеха 50 % = 5 руб.
(Из пропорции 15/150 = х/100 = у/50, где х — стоимость сырья в покупных ценах, у—сумма наценки).
Записи хозяйственных операций с применением субсчетов
| № п/п | Краткое содержание | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| 13 | а) Списана наценка на перерасход сырья | 40 | 42.6 | 41.15 |
| б) списан перерасход (недостача) сырья | 40 | 84.2 | 41.15 | |
| Отнесено на виновное лицо:в) Стоимость сырья по покупным ценам | 40 | 73.3 | 84.2 | |
| г) Сумма наценки на перерасход сырья | 40 | 73.3 | 80 | |
| 14 | а) Списана наценка на перерасход сырья | 5 | 42.6 | 41.15 |
| б) списан перерасход (недостача) сырья | 10 | 84.2 | 41.15 | |
| в) Сумма наценки на перерасход сырья | 10 | 44.4 | 84.2 | |
Инвентаризацию сырья и продукции в структурных подразделениях производства осуществляют одновременно с инвентаризацией готовых изделий в кладовой (экспедиции), не реже одного раза в месяц.
Остатки отражают в соответствующем акте, составляемом комиссией по установленной форме. Движение сырья отражают в отчёте, который составляют в бухгалтерии по установленной форме.
Сырьё списывают в расход по фактическим затратам в пределах установленных норм. Расход сырья на выпущенную продукцию за весь межинвентаризационный период определяют по нормам раскладок. Для этого бухгалтерия составляет контрольный расчёт по установленной форме. Сведения итогов контрольного расчёта переносят в соответствующую графу отчёта о движении сырья в структурном подразделении производства. Сопоставление данных о фактическом расходе сырья и расходе по нормам показывает отклонение от норм, которые отражают в этом же отчёте. Руководитель предприятия решает, как поступить с выявленными отклонениями.
Иной способ отражения движения сырья применяют на предприятиях с простым производственным циклом, то есть выпускающих несложный ассортимент продукции (ватрушки, пирожки и т.п.). Расход сырья отражают без составления контрольного расчёта по нормам и отчёта о движении сырья только в том случае, если всё (основное и вспомогательное) сырьё отпускают в структурное подразделение производства строго в соответствии с установленными рецептурой нормами, без округлений. Выпущенную продукцию отражают в отдельном отчёте по каждому наименованию. Стоимость сырья сравнивают со стоимостью готовой продукции. Если устанавливают разность, то её отражают, в зависимости от характера, на счёте № 42 "Торговая наценка".
При изготовлении мясных полуфабрикатов возможны потери, для возмещения которых установлены скидки. Установленный размер потерь указывают в акте на разделку мяса-сырья, который составляют по специальной форме. По результатам инвентаризации сравнивают фактические потери и потери по актам.
Выявленные отклонения стоимости разделанного мяса-сырья от стоимости выпущенных крупнокусковых полуфабрикатов по видам учитывают на счёте № 42 "Торговая наценка"". Характер записей зависит от результатов сравнения.
Если стоимость выпущенных полуфабрикатов больше стоимости сырья, то делают дооценочную запись:
• на величину разности в ценах.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".
Если же стоимость выпущенных полуфабрикатов меньше стоимости сырья, то делают сторнировочную запись:
• красное сторно на величину разности в ценах.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".
Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей на производстве (кухне) и в производственных структурных подразделениях отражают отдельной строкой на соответствующих аналитических счетах материально-ответственных лиц производства в том месяце, в котором была проведена инвентаризация.
Оприходование выявленных излишков сырья отражают записями:
• на стоимость приходуемого сырья по покупным ценам.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 80 "Прибыли и убытки";
• на сумму наценки, относящейся к приходуемому сырью.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".
Списание сумм недостач сырья в пределах норм естественной убыли отражают записями:
• на сумму торговой наценки на сырьё, относящейся к списываемой недостаче в пределах установленных норм
Дебет счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 7 "Наценка на товары, списанные в пределах установленных норм".
Кредит счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания";