Организация и контроль финансовой отчетности (стр. 11 из 19)

Таблица 14

Начисление заработной платы в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№	Фамилия, Имя	Наименование должности	Базовый оклад,тенге	Поправочный коэффициент	Коэффициент	Должностной оклад,тенге
1	Калакова Р.А.	Главный специалист	8712	2,78	1,19	28821

начисление заработной платы техническому персоналу производится согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 11.01.2002 года № 41 «О системе оплаты труда работников государственных учреждении, не являющихся государственными служащими и работников казенных предприятий» (с внесенными изменениями).

Определим должностной оклад водителю государственного учреждения «Отдел образования и спорта г. Аксу». Должностной оклад определяется путем умножения соответствующих коэффициентов, от присвоенных квалификационных разрядов на размер базового должностного оклада, установленного Правительством Республики Казахстан. Водителю присвоен 5 разряд и коэффициент равен 1,3.

Должностной оклад= Базовый оклад* коэффициент = 8712*1,3 = 11326 тенге

В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 4.08.1997 г. N 1214 "О мерах по изменению формы выплаты стипендий, заработной платы и других денежных выплат в государственных учреждениях, содержащихся за счет государственного бюджета" выплата заработной платы работникам государственного учреждения производится через карт-счета или через лицевые счета по вкладам до востребования согласно Временному порядку выплаты филиалами и структурными подразделениями Народного банка Казахстана заработной платы и других денежных выплат работникам государственных учреждений путем зачисления их суммы на счета по вкладам или на карт-счета, утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379. По письменному разрешению начальника областного, Алматинского городского управлений казначейства выплата заработной платы может производиться через именные чеки Казначейства согласно Временному порядку выдачи наличных денег государственным учреждениям через Акционерный народный сберегательный банк Казахстана (кроме заработной платы, зачисляемой на лицевые счета по вкладам, и стипендий), утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379.

Расчеты с рабочими и служащими при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомостьоткрытую на текущий месяц.

Расчетно-платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем государственного учреждения и главным бухгалтером.

На суммы начисленной заработной платы производится запись в кредит субсчета 180 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 200.

Суммы выплаченных заработной платы и пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17 и 18.

Сумма не выплаченной работнику заработной платы в тиынах отражается на субсчете 180 переходящим остатком (отрицательным или положительным), и учитывается в следующем месяце при выплате заработной платы, кроме того, остаток задолженности по заработной плате и тиынах переходит на следующий год.

При увольнении работника остаток тиынов, не выплаченных, и наоборот, излишне выплаченных в результате применения арифметического метода округления суммы до одного тенге, зачисляется на субсчет 188 "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения".

Корреспонденция счетов по учету расчетов с рабочими и служащими приведена в таблице 15.

Таблица 15

Корреспонденция счетов по учету расчетов с рабочими и служащими в государственном учреждении « Отдел образования и спорта города Аксу»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тенге
1	2	3	4	5
1	Начислена заработная плата за месяц	200	180	381916
продолжение таблицы 15
1	2	3	4	5
2	Начислено пособие по временной не трудоспособности	171	180	2500
3	Удержаны из заработной платы пенсионные взносы	180	198	38191,6
4	Удержан из заработной платы подоходный налог	180	173	20501
5	Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы	180	185	3437,2
6	Заработная плата к перечислению на карт счета	180	183	319786
7	Перечислена заработная плата на карт счета	183	100	319786

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5.

Документооборот по учету расчетов с рабочими и служащими в государственном учреждении, показан на рисунке 13.

Рисунок 13 Схема документооборота по учету расчетов с рабочими и служащими в государственном учреждении «Отдел образования г. Аксу»

На субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" учитываются удержанные из заработной платы членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными государственными учреждениями.

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета. В государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу» размер профсоюзных взносов составляет 1% от начисленной суммы заработной платы.

Суммы, удержанные из заработной платы в уплату членских профсоюзных взносов, записываются в кредит субсчета 185 и дебет субсчета 180. На суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи, запись производится в дебет субсчета 185 и кредит соответствующих субсчетов счетов 10.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов приведена в таблице 16.

Таблица 16

Корреспонденция счетов по учету расчетов с членами профсоюзов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г.Аксу»

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тенге
1	2	3	4	5
1	Удержанны из заработной платы профсоюзные членские взносы	180	185	3437,2
2	Перечислены профсоюзныечленские взносы	185	100	3437,2

Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждому профсоюзному государственному учреждению на карточках.

Документооборот по учету расчетов с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов показан на рисунке 14.

Рисунок 14 Схема документооборота по учету расчетов с членами профсоюзов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

1.3.4 Организация учета расчетов по обязательным пенсионным

взносам в накопительные пенсионные фонды

Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, учитываются на счете 19 "Расчеты по пенсионному и социальномуобеспечению".

Счет 19 "Расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения" подразделяется на субсчета:

191 "Расчеты по выплате пенсий и государственных социальных пособий";

192 "Расчеты по трансфертам на обязательное социальное обеспечение";

193 "Расчеты по трансфертам физическим лицам";

198 "Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды";

В государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу» начисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды производится на основании Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 20 июня 1997 года, внесенными изменениями и дополнениями. Работниками государственного учреждения «Отдел образования и спорта г. Аксу» заключен договор о пенсионном обеспечении с государственным накопительным пенсионным фондом. Обязательные пенсионные взносы установлены в размере 10% от ежемесячного дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты. Определим размер начисленного обязательного пенсионного взноса у заместителя начальника. Месячный фонд заработной платы составляет 28821 тенге.

Обязательный пенсионный взнос = МФЗП*10% =28821*10% = 2882,1 тенге.

Государственное учреждение отражает начисление обязательных пенсионных взносов в государственный накопительный пенсионный фонд по кредиту субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими" и дебету соответствующих субсчетов счета 20 "Расходы по бюджету" . Одновременно производится запись на удержание с дохода каждого физического лица начисленных обязательных пенсионных взносов по дебету субсчета 180 и кредиту субсчета 198 "Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды". При перечислении средств дебетуется субсчет 198 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств10.

Корреспонденция счетов по учету расчетов по обязательным пенсионным взносамприведена в таблице 17.

Таблица 17 Корреспонденция счетов по учету расчетов по обязательным пенсионным взносамв государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тенге
1	2	3	4	5
1	Удержаны с дохода каждого физического лица начисленные обязательные пенсионные взносы	180	198	38191,6
2	Перечислены начисленные обязательные пенсионные взносы в государственный накопительный пенсионный фонд	198	100	38191,6

Общая сумма взносов с нарастающим итогом учитывается на забалансовом счете 12 "Обязательные взносы в накопительные пенсионные фонды". Аналитический учет обязательных пенсионных взносов ведется в ведомости по учету обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (приложение У).