| №п/п | Активбаланса | На 1 января2005 года, тенге | На 1 января 2006 года, тенге | Абсолютноеотклонение,тенге | Темпроста,% | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.1 | Иммобилизованные активы | 3878191 | 5,3 | 2830835 | 0,3 | -1047356 | -137 |
| 1.2 | Мобильные активы | 669586 | 4,7 | 715222 | 9,7 | 45636 | 106,8 |
| 1.2.1 | Материальные запасы | 21000 | 0,5 | 54800 | 1,6 | 33800 | +261 |
| 1.2.2 | Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 608051 | 3,3 | 606492 | 7,2 | -1559 | -100,2 |
| 1.2.3 | Денежные средства | 20930 | 0,5 | 53930 | 0,9 | 33000 | +158,5 |
| продолжение таблицы 21 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.2.4 | Расчеты | 19605 | 0,4 | - | -19605 | ||
| Баланс | 4547777 | 100 | 3546057 | 100 | -1001720 | -128 | |
Как видно из вышеприведенной таблицы 21, что объем имущества по учреждению снизился в целом по состоянию на 1 января 2006 года по сравнению с 1 январем 2005года на 1001720 тенге или 28%. Данное отклонение связано с уменьшением объема иммобилизованных активов (-1047356 тенге), то есть в связи со списанием транспортного средства. А мобильные активы в целом увеличились по состоянию на 1 января 2006 года на 45636 тенге или на 6,8% по сравнению с 1 январем 2005 года, а именно материальные запасы увеличились на 161%, денежные средства на 157,6%, но малоценные и быстро изнашивающие предметы уменьшились на 0,2%, в связи со списанием малоценных и быстроизнашивающихся предметов, в целом за отчетный период списано малоценных и быстроизнашивающихся предметов на сумму 12063 тенге. Так же уменьшилась дебиторская задолженность в разделе «Расчеты», по состоянию на 1 января 2005 года она составляла 19605 тенге.
Объем мобильных активов на 1 января 2005 года равен 669586 тенге, а по состоянию на 1 января 2006 года 715222 тенге.
Иммобилизованные активы соответственно составляют по состоянию на 1 января 2005 года 3878191 тенге, а на 1 января 2006 года – 2830835 тенге.
Как видно из таблицы 21 иммобилизованные активы преобладают над мобильными, что свидетельствует о высокой фондовооруженности учреждения.
При оценке финансовой стабильности учреждения важную роль играет коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов, который составляет:
К (м/и) =МА/ИА, где
МА – мобильные активы;
ИА – иммобилизованные активы.
На 1 января 2005 года К(м/и) = 669586/3878191 = 0,17
На 1 января 2006 года К(м/и) = 715222/2830835 = 0,25
На основе выполненных решений, видно что по состоянию на 1 января 2005 года мобильные активы составляли 17 процентов иммобилизованных активов, а по состоянию на 1 января 2006 года коэффициент повысился на 0,08 и составил 25 процентов и можно сделать вывод, что если коэффициент за отчетный год повысился, значит данное учреждение может стать финансово стабильным.
В пассиве баланса исполнения плана финансирования государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу», показываются источники образования средств бюджета. В нем отражается финансирование на содержание аппарата, фонды и расчеты.
В процессе анализа пассивов государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу» первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку, что показано в таблице 22.
Таблица 22
Анализ состава и структуры пассива баланса государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу»
| №п/п | Показатели Пассива | На 1 января 2005 года | На 1 января2006 года | Изменения | ||||
| Сумма,тенге | Удельныйвес, % | Сумма,тенге | Удельныйвес, % | Сумма,тенге | Удельныйвес, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1 | Финансирование из бюджета на расходы | 61535 | 1,4 | 108684 | 3,1 | 47149 | 1,7 | |
| 2 | Фонды | 4486242 | 98,6 | 3437327 | 96,9 | -1048915 | -1,7 | |
| 2.1 | Фонды в активах | 1177991 | 25,9 | 1086932 | 30,6 | -91059 | 4,7 | |
| продолжение таблицы 22 | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 2.2 | Износ актива | 2700200 | 59,4 | 1743903 | 49,2 | -956297 | -10,2 | |
| 2.3 | Фонд МБП | 608051 | 13,3 | 606492 | 17,1 | -1559 | 3,8 | |
| 3 | Расчеты | 46 | 46 | |||||
| 3.1 | Расчеты с подотчетными лицами | 46 | 46 | |||||
| Баланс | 4547777 | 100 | 3546057 | 100 | -1001720 | 0 | ||
Анализируя состав и структуру источников формирования имущества, видно что по состоянию на 1 января 2006 года источники формирования имущества в целом снизились на 1001720 тенге, а именно уменьшились в фондах на 1048915 тенге, согласно разрешения Департамента коммунальной собственности, в 2005 году была списана автомашина ВАЗ 21083 на сумму 1427306 тенге и по этой причине уменьшился фонд в активах и износ актива, но так же надо отметить и увеличения фонда в активах на 379950 тенге, так как в 2005 году были приобретены основные средства а именно компьютеры в количестве 3 штук. Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах по состоянию на 1 января 2006 года уменьшился на сумму 1559 тенге, так как 2005 году государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу» были приобретены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в сумме 10504 тенге, и в отчетном году было произведено списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов на сумму 12063 тенге. Так же следует обратить внимание, что анализируя состав и структуру источников формирования имущества видно и увеличение в неиспользованных средствах финансирования из бюджета на расходы на 47149 тенге и рост в разделе «Расчеты» на 46 тенге.
По состоянию на 1 января 2005 года 98,6% к валюте баланса занимают фонды, а именно фонды в активах 25,9%, износ актива 59,4%, фонды малоценных и быстроизнашивающихся предметов 13,3%. На долю остатка неиспользованных средств финансирования приходится 1,4%. За отчетный период наблюдается уменьшение фондов в целом на 1,7%, на 1 января 2006 года фонды составили 96,9% к балансу. Следует отметить, что уменьшение фондов произошло за счет уменьшения износа актива на 10,2%, так как в течении отчетного года было списание основных средств. Но так же наблюдается увеличение фонда в активах на 4,7%, и фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметов на 3,8%, за счет приобретения в отчетном году основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Но в то же время возросла сумма неиспользованных средств финансирования на 1,7% и на 1 января 2006 года составили 3,1%, в результате того, что увеличились запасы, а именно материальные запасы увеличились на 161%, денежные средства на 157,6%.
В целом изменение в пассиве баланса свидетельствует об финансовом состоянии государственного учреждения.
2.2 Анализ отчета о движении основных средств
Особое внимание в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу» уделяется изучению состояния динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в активах учреждения.
Анализ состояния основных средств, предполагает выявление обеспеченности учреждения основными средствами, степени их использования, определение сумм списания основных средств с баланса и проверку обоснованности причин списания по отдельным их видам.
Обеспеченность учреждения средствами определяется на основе сопоставления данных по сопряженным разделам баланса. Сумма основных средств, отражающая в активе все основные средства учреждения, равна фонду в основных средствах, включая их износ, который показан во втором разделе пассива.
Движение основных средств раскрывается на основе формы № 5 годового отчета, а так же в таблице 23, в которой показано наличие основных средств в общей сумме и по их видам. Данные этой формы позволяют определить коэффициенты выбытия и обновления. Самостоятельным участком анализа обеспеченности учреждения основными средствами является изучение наличия средств по отдельным видам в натуральном выражении.
Таблица 23
Наличие, движение и структура основных средств в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
| Показатели | Наличие на 1 января 2005 года | Поступилоза 2005 год | Выбыло за 2005 год | Наличие на 1 января 2006 года | ||||
| Тысяч тенге | Удельныйвес, % | Тысяч тенге | Удельныйвес, % | Тысяч тенге | Удельныйвес, % | Тысяч тенге | Удельныйвес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Всего основных средств | 3878,2 | 100 | 379,9 | 100 | 1427,3 | 2830,8 | 100 | |
| Машины и оборудования | 1263,6 | 32,6 | 379,5 | 1643,6 | 58,1 | |||
| Транспортные средства | 2223,5 | 57,3 | 1427,3 | 796,2 | 28,1 | |||
| Инструмент производственный включая хозяйственны инвентарь | 391,1 | 10 | 391,1 | 13,8 | ||||
Большое место в основных средствах занимают оборудование, приборы, инвентарь и инструменты для специальных целей, а именно персональные компьютера, калькуляторы, принтера, сканер, копировальные машины, факс-машины. Темпы насыщения этими видами основных средств данного учреждения с каждым годом возрастают.
Из таблицы 23 видно, что за отчетный год произошли существенные изменения в наличии основных средств. Всего стоимость активов уменьшилось на 1047,4 тысяч тенге или на 27%, а именно стоимость транспортного средства на 1427,3 тысяч тенге или 64,2%, в связи списанием автомобиля ВАЗ 2108 и увеличилась по машинам и оборудованию на 30%. По состоянию на 1 января 2006 года по сравнению с 1 январем 2005 года, увеличилась доля машин и оборудования в общей сумме основных средств в связи с приобретением компьютеров на 25,6%, так же доля инструмента производственного в общей сумме на конец года возросла на 3,8%, а доля транспортных средств уменьшилась на 29,2%.