Общая характеристика и оценка использования финансовых поступлении показана в таблице 26, которая раскрывается путем сопоставления кассовых расходов с выделенными лимитами или с суммой перечисленных денежных средств.
Таблица 26
Характеристика и оценка использования финансовых поступлении в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
| Наименование специфик | Кассовые расходы,тенге | Разрешено с начало года,тенге | Отклонение,тенге | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 111 | Основная заработная плата | 2883244 | 2883250 | -6 |
| 112 | Дополнительные денежные выплаты | 498879 | 499000 | -121 |
| 113 | Компенсационные выплаты | 374313 | 375000 | -687 |
| 121 | Социальный налог | 453080 | 455000 | -1920 |
| 122 | Социальные отчисления | 40900 | 41000 | -100 |
| продолжение таблицы 25 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 125 | Взносы на обязательное страхование | 1881 | 4000 | -2119 |
| 151 | Командировочныерасходы | 51000 | 51000 | 0 |
| 139 | Приобретение прочих товаров | 362242 | 363000 | -758 |
| 141 | Коммунальные услуги | 10641 | 12000 | -1359 |
| 142 | Услуги связи | 191996 | 192000 | -4 |
| 144 | Оплата за электроэнергию | 24828 | 28000 | -3172 |
| 145 | Оплата за отопление | 58949 | 59000 | -51 |
| 146 | Содержание, обслуживание текущий ремонт оборудования | 96991 | 97000 | -9 |
| 149 | Прочие услуги и работы | 14551 | 16000 | -1449 |
| 159 | Прочие текущие затраты | 1036 | 2000 | -964 |
| 411 | Приобретение активов | 379950 | 380000 | -50 |
| Всего | 5444481 | 5457250 | -12769 | |
Из таблицы 26 видно, что выявлены отклонения на сумму недоиспользованных кредитов на общую сумму 12769 тенге, не использованы кредиты по спецификам в сумме 4769 тенге, в следствии того, что финансирование производится в тысячах тенге, а кассовые расходы осуществляются в тенге. Следует дополнить, что средства не освоены, в связи завышением плановых ассигновании на сумму 8000 тенге так:
по специфике 121 «Социальный налог» - 1000 тенге
по специфике 125 «Взносы на обязательное страхование» - 2000 тенге;
по специфике 141 «Коммунальные услуги» - 1000 тенге;
по специфике 144 «Оплата за электроэнергию» - 3000 тенге;
по специфике 149 «Прочие услуги и работы» - 1000 тенге.
Сопоставлениефактических расходов с уточненными плановыми ассигнованиями позволит конкретизировать размеры и причины этих отклонении.
Анализ отклонении фактических расходов от уточненного плана приведен в таблице 27.
Таблица 27
Анализ отклонении фактических расходов от уточненного плана в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
| Специфика | Наименование специфик | 2005 год | ||
| Уточненный план,тенге | Фактические расходы, тенге | Отклоне-ниетенге | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 111 | Основная заработная плата | 2883250 | 2896992 | -13742 |
| 112 | Дополнительная заработная плата | 499000 | 498879 | 121 |
| 113 | Компенсационные выплаты | 375000 | 374313 | 687 |
| 121 | Социальный налог | 455000 | 458177 | -3177 |
| 122 | Обязательные социальные отчисления | 41000 | 40900 | 100 |
| 125 | Взносы на обязательное страхование . | 4000 | 1881 | 2119 |
| 151 | Служебные командировкивнутри страны | 51000 | 51046 | -46 |
| 139 | Приобретение прочих товаров | 363000 | 341392 | 21608 |
| 141 | Коммунальные услуги | 12000 | 11401 | 599 |
| 142 | Услуги связи | 192000 | 191996 | 4 |
| продолжение таблицы 27 | ||||
| 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 144 | Оплата за электроэнергию | 28000 | 24828 | 3172 |
| 145 | Оплата за отопление | 59000 | 58949 | 51 |
| 146 | Содержание, обслуживание, текущий ремонт здания оборудования и других основных средств | 97000 | 71791 | 25209 |
| 149 | Прочие услуги и работы | 16000 | 14551 | 1449 |
| 159 | Прочие текущие затраты | 2000 | 1036 | 964 |
| 411 | Приобретение активов | 380000 | 379950 | 50 |
| Всего | 5457250 | 5418082 | 39168 | |
Из вышеприведенной таблицы 27 видно, что годовой уточненный план превышает фактические расходы на 39168 тенге. Причину данных отклонении следует дополнить изучением средств по каждой специфике. Так по спецификам 139 «Приобретение прочих товаров» и по 146 «Содержание и обслуживание здания», уточненный план превышает фактические расходы на сумму 46050 тенге, это объясняется тем, что по 139 специфике «Приобретение прочих товаров» были запланированы и приобретены в декабре 2005 года канцелярские и хозяйственные товары на сумму 20850 тенге и по 146 специфике «Содержание и обслуживание здания» так же были в декабре приобретены в декабре 2005 года запасные части на автомобиль ВАЗ – 21099 на сумму 25200 тенге. Еще уточненный план превышает фактические расходы, по причине того, что планирование по каждой специфике производится в тысячах тенге, а фактические расходы в тенге уточненный план ( на сумму 4837 тенге). Так же допускается излишнее планирование средств на общую сумму 19000 тенге. А превышение фактических расходов над уточненным планом объясняется тем, что при планировании была учтена дебиторская задолженность в сумме 17685 тенге, однако по балансу исполнения плана финансирования по состоянию на 1 января 2005 года она составляла 19605 тенге. Разница - это излишне запланированные средства в сумме 1920 тенге по 121 специфике «Социальный налог». По состоянию на 1 января 2006 года, по специфике 151 «служебные командировки внутри страны» образовалась кредиторская задолженность в сумме 46 тенге.
Самостоятельным направлением в изучении исполнения плана финансирования выступает изучение отклонений кассовых расходов от фактических.
Анализ отклонении кассовых от фактических расходов по государственному учреждению «Отдел образования и спорта города Аксу» приведен в таблице 28.
Таблица 28
Анализ отклонении кассовых от фактических расходов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
| Специфика | Наименование специфик | 2005 год | ||
| Кассовые расходы,тенге | Фактическиерасходы,тенге | Отклоне- ние, тенге | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 111 | Основная заработная плата | 2883244 | 2896992 | -13748 |
| 112 | Дополнительная заработная плата | 498879 | 498879 | - |
| 113 | Компенсационные выплаты | 374313 | 374313 | - |
| 121 | Социальный налог | 453080 | 458177 | -5097 |
| 122 | Социальные отчисления | 40900 | 40900 | - |
| 125 | Взносы на обязательное страхование | 1881 | 1881 | - |
| 139 | Приобретение прочих товаров | 362242 | 341392 | 20850 |
| продолжение таблицы 28 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 141 | Коммунальные услуги | 10641 | 11401 | -760 |
| 142 | Услуги связи | 191996 | 191996 | - |
| 144 | Оплата за электроэнергию | 24828 | 24828 | - |
| 145 | Оплата за отопление | 58949 | 58949 | - |
| 146 | Содержание, обслуживание, текущий ремонт здания оборудования | 96991 | 71791 | 25200 |
| 149 | Прочие услуги и работы | 14551 | 14551 | - |
| 151 | Служебные Командировкивнутри страны | 51000 | 51046 | -46 |
| 159 | Прочие текущие затраты | 1036 | 1036 | - |
| 411 | Приобретение активов | 379950 | 379950 | - |
| Всего | 5458231 | 5404336 | 26399 | |
Из таблицы 28 видно, что в целом кассовые расходы превышают фактические на сумму 26399 тенге. Анализ общих отклонений следует дополнить по каждой специфике, так по спецификам 111,121,151,141 фактические превышают кассовые расходы на 19651 тенге, источником превышения является дебиторская задолженность, которая числилась по состоянию на 1 января 2005 года, а по состоянию на 1 января 2006 года образовалась кредиторская задолженность на сумму 46 тенге. По спецификам 139, 146 кассовые расходы превышают фактические на общую сумму 46050 тенге, так как в конце года были приобретены хозяйственные и канцелярские товары на сумму 20850 тенге, а так же запасные засти на автомобиль ВАЗ 21099 на сумму 25200 тенге.