После получения выписок банка с расчетного счета главный бухгалтер проверяет соответствие записей.
Расчет на расчетном счете ведется в журнале ордере № 2 и ведомости №2 (приложение 16).
Охарактеризуем преимущество безналичных расчетов по сравнению с наличными:
1) низкая степень обслуживания платежей;
2) нет необходимости полного присутствия продавца и покупателя;
3) возможность использовать при оплате оптовых партий товара.
Недостатком денежной формы расчетов является: использование наличных денег приводит к большим затратам на совершение операций; в оборот вовлекается значительная масса денежных знаков, что может привести к инфляции и теневой экономике.
1.2.3 Учет операций на текущих счетах в иностранной валюте
Иностранная валюта используется как средство платежа в расчетах между резидентами и нерезидентами в границах торгового оборота. В ДП НДГ ЛНАУ этих операций нет.
Денежных средств на текущих четах в иностранной валюте нет.
Сельскохозяйственные предприятия могут открывать в банках также другие счета, средство которых используются для разных операций целевого характера. Для их учета предназначенный счет 31 "Счета в банках" субсчет 313 "Другие счета в банка в национальной валюте". В границах субсчета 313 могут быть открытые следующие счета:
• "Счета в банках по средствам на капитальные инвестиции";
• "Аккредитивы и особые счета грузооборота";
• "Другие счета в банках".
Конкретные счета к субсчету 313 используют в зависимости от наличия на предприятии определенных видов средства.
Бухгалтерский учет другого средства осуществляется на активном счете 33 "Другие средства", что имеет следующие субсчеты:
331 "Денежные документы в национальной валюте";
332 "Денежные документы в иностранной валюте";
333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте";
334 "Денежные средства в дороге в иностранной валюте".
К денежным документам, которые учитываются на субсчете 331 належат документы, Которые находятся в кассе: оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, проездные талоны на служебные разъезды и прочие денежные документы. Аналитический учет денежных документов осуществляется за их видами.
При журнально-ордерной форме операции за счетом 33 учитывают в журнале-ордере № 2 с.-г. и сведения. За каждым счетом в названном учетном реестре предусмотрены отдельные
Предусмотрен выпуск и оборот в Украине таких ценных бумаг:
- акций
- облигаций предприятия;
- облигаций внутренних государственных и местных займов;
- казначейских обязательств Украины
- сберегательных сертификатов;
- векселей;
- приватизационных бумаг
Приведенный перечень ценных бумаг дает основание дать такое определение:
Ценная бумага - это документ, который удостоверяет право владения или отношений займа, определяет взаимоотношения между лицом, которое его выпустило, и его собственником.
Ценные бумаги делятся на две группы: паевые и долговые.
К паевым ценным бумагам належат акции. К долговым ценным бумагам належат.
Вексель - это ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить после наступления срока определенную сумму денег собственнику векселя (векселедержателю).
Верховной Радой Украины приняты следующие законы; Закон Украины от 6 июля 1999г. №826-Х№ "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года", которой внедрен унифицированный Закон "О переводных векселях и простых векселях"; Закон Украины от 6 июля 1999 г. № 827-ХМ "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года об урегулировании некоторых коллизий Законов о переводных векселях и простых векселях"; Закон Украины от 6 июля 1999г. № 828-ХІУ "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930г. о гербовом сборе относительно переводных векселей и простых векселей".
Схема классификации векселей
| Признак классификации | Виды векселей |
| Эмитент | Казначейские |
| Частные | |
| Соглашения, которые обслуживаются | Финансовые |
| Товарные (коммерческие) | |
| Субъект, который осуществляет оплату | Простой |
| Переводной | |
| Наличие залога | Обеспеченный |
| Необеспеченный | |
| Порядок платежа | На предъявителя |
| Срочный | |
| Возможность передачи другому лицу | Индосуемый |
| Неиндосуемый | |
| Место платежа | Домицилированный |
| Недомицилированный | |
| Форма предъявления | Бумажная |
| Безбумажная |
Для учета расчетов с использованием векселей в действующем плане счетов предусмотрен четырех счета: 16 "Долгосрочная дебиторская задолженность" субсчет 162 "Долгосрочные векселя получены"; 34 "Краткосрочные векселя получены"; 51 "Долгосрочные векселя выданы"; 62 "Краткосрочные векселя выданы".
Счета 16 "Долгосрочная дебиторская задолженность" и 34 "Краткосрочные векселя получены" належат к активным счетам. По дебету этих счетов отображается дебиторская задолженность за реализованную продукцию, выполненные работы, предоставленные услуги, оплата которых гарантируется полученными векселями от покупателей и заказчиков. По кредиту счетов 16 и 34 отображается уплата по векселям векселедателем.
Счета 51 "Долгосрочные векселя выданы" и 62 "Краткосрочные векселя выданы" належат к пассивным счетам. По кредиту этих счетов отображается сумма кредиторской задолженности за полученные материальные ценности, выполненные для юридического лица работы и предоставленные услуги. По дебету счетов 51 и 62 отображается погашение долга через уплату по выданным векселям. Бланки векселей приналежат к бланкам строгой отчетности и потому их учет ведется предприятиями на забалансовом Счете 08 "Бланки строгой отчетности". Затраты, связанные с приобретением бланков векселей и уплатой госпошлины входят в состав валовых затрат.
На счёте 36 ''Расчёты с покупателями и заказчиками'' ведётся обобщение информации о расчётах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги кроме задолженности, которые обеспечены векселем. Счёт 36 имеет такие субсчета:
361 ''Расчёты с отечественными покупателями''
362 ''Расчёты с иностранными покупателями''
По дебету счёта 36 ''Расчёты с покупателями и заказчиками'' отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров выполненных работ, предоставленных услуг (в том числе на выполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи) которые подлежат перечислению в бюджет и внебюджетные фонды и включаются в стоимость реализации, по кредиту – сумма платежей, которые поступили на счета предприятия в банковских учреждениях в кассу и другие виды расчётов.
Сальдо счёта отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы и услуги).
На субсчёте 362 ''Расчёты с иностранными покупателями'' аналитический учёт ведётся с каждым покупателем и заказчиком, по каждому предъявленному к оплате счёту. Но этот учет в ДП НДГ ЛНАУ не ведется.
Покупатели и заказчики в своей деятельности могут выдавать авансы под поставку материальных ценностей или под выполнение работ (предоставление услуг). Учёт расчётов по выполненным авансам ведут на балансовом счёте 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёте 371 ''Расчёты по выданным авансам''.
Авансовые платежи оформляются платёжными поручениями, в которых делается ссылка на соответствующий нормативный акт или договор.
Выданные поставщикам и подрядчикам авансы отражаются предприятиям по дебету счёта 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёте 371 ''Расчёты по выданным авансам'' и кредиту счёта 31 ''Счёт в банке''.
По кредиту субсчёта 371 ''Расчёты по выданным авансам'' и дебету счёта 63 ''Расчёты с поставщиками и подрядчиками'' отражается сумма зачёта за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности или принятые от подрядчика полностью выполненные работы (приложение 20,21,22).
Наличные деньги могут расходоваться через кассу предприятия, а в отдельных случаях, когда оплата каких либо расходов через кассу или со счёта в банке затруднительна или вовсе невозможна – через подотчётных лиц.
Расходы на командировки включаются в состав валовых расходов предприятия только при наличии документов, подтверждающих связь данной командировки с основной деятельностью предприятия. Отдельным видом расходов не требующим специального документального подтверждения, являются суточные расходы, нормы которых определены постановлением Кабинета Министров Украины от 01.01.05 №663 '' О нормах возмещения расходов на командировки в приделах Украины и за границей''.
Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на счёте 372 '' Расчёты с подотчётными лицами'', счёт активно-пассивный, поскольку как подотчётное лицо, так и предприятие могут выступать должниками друг друга.
В бухгалтерском учёте на сумму выданного аванса подотчётному лицу на командировочные или хозяйственные расходы делается запись по дебету счёта 372 ''Расчёты с подотчётными лицами'' и кредиту счёта 30 ''Касса''.