В течении 3-х рабочих дней после возвращения из командировки работник обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчёт об израсходованных в связи с командировкой суммах. Вместе с отчётом предоставляется удостоверение о командировки (приложение 18) оформленное в надлежащем порядке, документы о найме жилья, проездные и иные документы в оригинале.
Бухгалтерия проверяет правильность составления авансовых отчётов и приложенных к ним документов (приложение 17), устанавливает законность и целесообразность произведенных расходов. После проверки на отчёте указываются суммы расходов подлежащие утверждению руководителем. Расходы из подотчётных сумм списываются с кредита счёта 372 ''Расчёты с подотчётными лицами'' в корреспонденции с дебетом счётов: 20 ''Производственные запасы'', 22 ''Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы'' и др. на стоимость приобретённых материальных ценностей; 92 ''Административные расходы'', 93 ''Расходы на сбыт'', на суммы, израсходованные на командировки, и др.
Суммы неизрасходованного аванса подлежат возврату работникам в кассу предприятия.
Учёт расчётов с подотчётными лицами ведут в журнале-ордере №7. записи в этом учётном регистре ведут позиционном способом, то есть таким образом, чтобы операции по одной подотчётной сумме отражались по одной строке. Месячные обороты журнала-ордера №7 обеспечивают синтетические показатели по счёту 372 ''Расчёты с подотчётными лицами''.
Наличные деньги могут расходоваться через кассу предприятия, а в отдельных случаях, когда оплата каких либо расходов через кассу или со счёта в банке затруднительна или вовсе невозможна - через подотчётных лиц.
Расходы на командировки включаются в состав валовых расходов предприятия только при наличии документов, подтверждающих связь данной командировки с основной деятельностью предприятия. Отдельным видом расходов не требующим специального документального подтверждения, являются суточные расходы, нормы которых определены постановлением Кабинета Министров Украины от 01.01.05 № 663 «О нормах возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границей».
Учёт осуществляется на счёте 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёта 373 ''Расчёты по начисленным доходам''. На этом субсчёте отражается учёт начисленных дивидендов, процентов, роялти, которые подлежат получению.
Дивиденды – это часть чистой прибыли разделенной между участниками (собственниками) в соответствии в части их участия в собственном капитале предприятия. Другими словами на субсчёте 373 отражается дебиторская задолженность в виде дивидендов, как результат приобретения предприятием акций или долговых обязательств других предприятий, а так же часть участия в совместных предприятиях.
Проценты – это плата за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм которые должны предприятию. То есть на субсчёте 373 будет отражаться дебиторская задолженность в виде процентов по авансам денежных средств и их займов предоставленных другим сторонам (другие, кроме авансов и займов осуществляемые финансовым учреждениями).
Роялти – платежи за использования не материальных активов предприятия (патентов, торговых марок, авторского права, программных продуктов и тд.).
При начислении доходов дебетуют счёт 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёт 373 ''Расчёты по начисленным доходам'' и кредитуют соответствующие субсчета счёта 73 ''Другие финансовые доходы''. Погашение задолженности по оплате начисленных доходов отражается по кредиту субсчёта 373 и дебету счетов денежных средств: 30 ''Касса'', 31 ''Счет в банке''.
В процессе выполнения договоров купли-продажи товаров (работ, услуг) поставщиками предприятия или покупателями готовой продукции, а так же другими юридическими и физическими лицами по другим договорам, возникают ситуации в которых стороны должны прибегать к принудительному выполнению условий договоров стороной, которая их не выполнила или выполнила их частично. Это может быть связано с пере выплатой по счетам поставщиков в связи с неправильным использованием цен или арифметическими ошибками, низкое качество материалов, которое поступило о поставщиков, или их недостачи в пути сверх норм естественной убыли, ошибочным списанием банка сумм с клиентов.
Для учёта операций по претензиям предусмотрен счёт 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёт 374 ''Расчёты по претензиям'', которые используют для всех видов деятельности. Суммы предъявленных претензий поставщикам и подрядчикам учитываются на этом счёте пока они не будут погашены. При этом следует дебетовать субсчёт 374 ''Расчёты по претензиям'' и кредитовать счета 20 ''Производственные запасы'', 22 ''МБП'', 63 ''Расчёты с поставщиками и подрядчиками''.
В момент погашения задолженности субсчёт 374 ''Расчёт по претензиям '' кредитуется и дебетуются соответствующие счета денежных средств 31 ''Счёт в банке'', или 30 ''Касса''. На этом же счёте учитываются претензии к учреждениям банка, по суммам ошибочно зачисленным или списанным на текущие счета предприятия.
Суммы претензий в пользу других организаций и лиц которые признаны судом, а так же суммы отсроченных платежей по ранее предъявленным претензиям кредитуется субсчёт 374 ''Расчёты по претензиям'' и дебетуется счёт 94 ''Другие потери от операционной деятельности''.
Основанием для записи операций на субсчёте 374 ''Расчёты по претензиям'' являются: акты приёма грузов, решения арбитражных органов, письменное согласие поставщиков на удовлетворение претензий, а так же выписки банков на суммы, которые поступили в порядке удовлетворения претензий.
Синтетический и аналитический учёт движения средств на субсчёте 374 ''Расчёты по претензиям'' ведут в журнале-ордере и ведомости аналитического учёта №8. Учет в ДП НДГ ЛНАУ не ведется.
Материальный ущерб предприятия может быть причинён путём умышленного расхищения товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, а так же в следствии недобросовестного отношения ответственных работников к требованиям по поводу сбережения сырья, материалов, продуктов.
Выявление случаев нанесения убытков на предприятии сопровождается проведением инвентаризации имущества в отдельных местах его сбережения, а так же в ходе инвентаризации денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия. Кроме расхищении и недостач, убыток может быть нанесён путём уничтожения имущества огнём и водой и т.д..
После установление инвентаризацией количественного расхождения между данными бухгалтерского учёта и данными по снятию фактического остатка товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, нужно определить сумму стоимости ценностей, которых не достаёт, в соответствии с ''Порядком определения убытков от расхищению, недостач, порчи материальных ценностей'', утверждённым постановлением Кабинета министров Украины от 22 января 05г. №116.
Для учёта расчётов с работниками предприятий по выявлению недостач, растрат и кражей денежных средств, товарно-материальных ценностей и имущества предусмотрены в рамках счёта 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёта 375 ''Расчёты по возмещению материального ущерба''. На этом субсчёте операции отражаются только в том случае когда виновное лицо выявлено.
Если установлена недостача или порча, в следствии злоупотребления виновных в этом следует привлечь к судебной ответственности и составить иск о возмещении недостающих ценностей по установленным в соответствии с действующим законодательством ценам. Недостающие товарно-материальные ценности оценивают по фактической себестоимости и на определённую сумму дебетуют счёт 94 ''Другие потери операционной деятельности'' субсчёт 947 ''Недостачи и потери от порчи ценностей'' и кредитуют счета 20 ''Производственные запасы'', 21 ''Животные на выращивании и откорме'',22 ''МБП'', 25 ''Полуфабрикаты'',26 ''Готовая продукция'', 27 ''Продукция с./х. Производства'', 28 ''Товары'', 30 ''Касса''.
Затем стоимость названных товарно-материальных ценностей которые оценены по установленными в соответствии с действующим законодательством ценами, отражают по дебету субсчёта 375'' Расчёты по возмещению материального ущерба'' и кредиту счёта 71 ''Другой операционный доход'' субсчёт 716 ''Возмещение ранее списанных активов''.
Классификация дебиторской задолженности за продукцию, работы и услуги осуществляется группированием дебиторской задолженности по срокам её непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы.
Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадёжности дебиторской задолженности за продукцию работы и услуги за предыдущий отчётный период. Коэффициент сомнительности растёт с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности. Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма текущих добавок текущей дебиторской задолженности за продукцию работы и услуги соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.
Начисление суммы резерва сомнительных долгов за отчётный период отражается в отчёте '' О финансовых результатах'' в составе других операционных расходов.
При создании резерва сомнительных долгов кредитуется счёт 38 ''Резерв сомнительных долгов'' и дебетуется счёт 94 '' Другие расходы операционной деятельности'', субсчёт 944 ''Сомнительные и безнадёжные долги''.