Списанная дебиторская задолженность покупателей которая является безнадёжной отражается по дебету счёта 38 ''Резерв сомнительных долгов'' и кредиту счёта 36 ''Расчёты с покупателями и заказчиками'' с одновременным отражением по дебету за балансового счёта 071.
Списанная безнадёжная дебиторская задолженность подотчётного лица относится непосредственно на счёт 94 ''Другие расходы операционной деятельности'' субсчёт 944 '' Сомнительные и безнадёжные долги'' с кредита счёта 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёта 372 ''Расчёты с подотчётными лицами''. На эти суммы резерв безнадёжных долгов создаётся.
За отчётный период финансовое положение покупателя-дебитора может изменятся к лучшему. По этому в результате изменения финансового состояния покупателя возобновляется сумма его задолженности которая раньше была признана безнадёжной и на эту сумму дебетуется счёт 36 ''Расчёты с покупателями и заказчиками'' и кредитуется счёт 38 ''Резерв сомнительных долгов''. При погашении задолженности дебетуется счёт 31''Счёт в банке'' и кредитуется счёт 36 ''Расчёты с покупателями и заказчиками''.
Таким образом исключение безнадёжной дебиторской задолженности из активов осуществляется с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов.
Погашение ранее списанной безнадёжной задолженности дебиторов сопровождаются получением денежных средств и других активов, которые уменьшают созданный резерв долгов и отражаются записью по дебету счёта 38 и кредиту субсчёта 716. одновременно кредитуется за балансовый счёт 071 ''Списанная дебиторская задолженность''.
1.3.7 Учет расчетов с участниками и по другим операциям
Для учета расчетов с участниками предназначен счет 67 «Расчеты с участниками», он предназначен для обобщения информации о расчетах с участниками и основателями предприятия, связанных с распределением прибыли (дивидендов).
Для учета расчетов по другим операциям предназначен счет 68 «Расчеты по другим операциям», который предназначен для учета расчетов по операциям, если они не могут быть отнесены к счетам 63 - 67.
1.4 Учет расчетов по обязательствам
1.4.1 Учет расчетов по налогам и платежам
Принципы построения налогообложения, налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет, а также права, обязанности и ответственность плательщика определены Законом Украины «О системе налогообложения» от 01 января 2005года №77/05 – ВР.
Налоговая система – это совокупность правовых норм, регулирующих размеры, формы методы и сроки взимания налогов и платежей, носящих налоговый характер, которые необходимы государству для выполнения его функций. Комплекс налоговых мер оказывает существенное влияние на экономическое поведение хозяйствующих субъектов, усиливая экономическую и инвестиционную активность.
Система налогообложения строится по принципам обязательности, экономической целесообразности, социальной справедливости, сочетания интересов государства, регионов, предприятий и граждан и обеспечивает поступление средств в бюджеты
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| А | 1 | 2 |
| Реализован перерабатывающему предприятию молодняк КРС в живом весе:- по договорным ценам (выручка от реализации продукции)- НДС начисляется по нулевой ставке- по плановой себестоимостиНа основании приемных квитанций перерабатывающих предприятий отражены суммы дотаций за проданное мясо в живом весе (определяется перерабатывающим предприятием согласно предварительному расчету) | 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками"70 "Доходы от реализации"90. "Себестоимость реализации"36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 70 "Доходы от реализации"641 "Расчеты по налогам"21 "Животные на выращивании и откорме"48 "Целевое финансирование и целевые поступления" |
| Поступили средства от перерабатывающего предприятия:- на стоимость закупленной продукции- на сумму начисленных дотаций | 311 "Текущие расчеты в национальной валюте"313 "Другие счета в банке в национальной валюте" | 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками"36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
| Использование сумм дотаций для развития отрасли животноводства:- приобретено две головы племенного молодняка- отражен НДС за приобретенный скот- использованы средства с отдельного счета на приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения (стоимость приобретенного скота)- Отражено использование целевых средств | 21 "Животные на выращивании и откорме"641 "Расчеты по налогам"63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"48 "Целевое финансирование и целевые поступления" | 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"313 "Другие счета в банке в национальной валюте"719 "Другие доходы от операционной деятельности" |
1.4.2 Фиксированный сельскохозяйственный налог (ФСН)
Основной регулирующий закон: Закон Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» от 19 декабря 2004 года №320-XIV.
При этом плательщики такого налога освобождаются от оплаты 11 налогов. Он включает: налог на прибыль, плату за землю, налог с владельцев транспортных средств, коммунальный налог, сбор за геологоразведочные работы, сбор на обязательное социальное страхование, отчисления и сбор на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования; сбор в Пенсионный фонд, сбор в Госиннофонд; плату за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности, сбор за специальное использование природных ресурсов (использование воды на сельскохозяйственные нужды).
Сумма налога определяется исходя из площади сельскохозяйственных угодий и их денежной оценки, расчитаной по методике денежной оценке земель сельскохозяйственного назначения. Утвержденной постановлением кабинета министров Украины от 19.12 04г №213.
Объектом налогообложения является денежная оценка 1га земли и площадь сельскохозяйственных угодий
Для исчисления налога применяются следующие ставки: 0.15% от денежной оценки земли для сенокосов, пашен и пастбищ; 0.3% - для многолетних насаждений.
Фиксированный сельскохозяйственный налог выплачивается по таким ставкам: в первом квартале -10% от общей суммы ФСН, во втором квартале также 10%, а вот в третьем квартале платят 50%, в четвертом платится остаточная сумма, то есть 30%.
Расчет суммы налога осуществляется по форме, утвержденной государственной налоговой администрацией Украины, подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляется печатью предприятия(см. приложение 23).
Работник органов налоговой службы, проводивший расчет, выписывает свою фамилию имя отчество и ставит подпись. Плательщик налога после сдачи расчета налоговый орган выдает справку, подтверждающую его статус плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога заверенную печатью. Фиксированный сельскохозяйственный налог.
1.4.3 Налог на добавленную стоимость
Объектом налогообложения является операции по продаже товаров, работ и услуг. В зависимости от того, какая операция была совершена, НДС определяется по ставке 20% от базы налогообложения. По нулевой ставке облагаются операции по продаже перерабатывающим предприятиям продукции мяса или молока.
При осуществлении операций по продаже товаров, работ и услуг хозяйство выписывает налоговую накладную и ведет налоговый учет в порядке, утвержденном приказом ГНА Украины от 02.11.00 № 568 «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров, работ и услуг, порядка их заполнения», и предоставляет по результатам отчетного (налогового) периода налоговую декларацию по НДС в порядке, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 02.11.00 №568 «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления».
Для налогового учета НДС (приложение 24) используются такие первичные документы и регистры: налоговая накладная (приложение 25), книга учета продажи товаров, книга учета приобретенных товаров.
Предприятие ежемесячно подает налоговую декларацию по НДС в соответствии с Законом Украины «О НДС»
1.4.4 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и платежам
Для синтетического и аналитического учета расчетов по налогам и платежам предназначен счет 64 «Расчеты по налогам и платежам», субсчет 641 «Расчеты по налогам», 642 «Расчеты по обязательным платежам», 643 «Налоговые обязательства», 644 «Налоговый кредит».
Согласно действующему законодательству доходы работников по месту работы подлежат налогообложению. При этом применяется следующая методика расчета подоходного налога. По каждому работнику из его служебного дохода исключаются доходы, которые согласно законодательству не подлежат налогообложению. К оставшейся части применяются социальные и общественные льготы, в результате рассчитывается совокупный налогооблагаемый доход. Размер подоходного налога устанавливается по дифференцированной системе ставок, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины.
Социальное страхование - одна из гарантий прав трудящихся на материальное обеспечение. В ДП НДГ ЛНАУ также имеют место удержания: профсоюз – 1%, учет которого ведется на 377 субсчете; и травматизм -0,2% на 652 субсчете
Объектом налогообложения является не государственное социальное и пенсионное страхование, а Фактические расходы на оплату труда работников, включающие расходы на выплату пенсий и дополнительной заработной платы и иных видов поощрений и выплат, в том числе в натуральной форме, подлежащих обложению подоходным налогом граждан. При этом платежи осуществляются в виде удержания из дохода работника предприятия, и составляет 0,5%.