- баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет о движении денежных средств и другие.
В этой связи важнейшей проблемой является квалифицированная оценка баланса, оценка прибылей и убытков.
Оценка баланса идет по линии анализа его актива и пассива. Индикаторами здесь являются: а) в составе актива - структура основных фондов (здания, сооружения, оборудование, нематериальные активы) и структура оборотных средств (запасы, денежные средства, дебиторская задолженность); б) в составе пассива - структура капитала (акционерного, добавочного) и структура обязательств (краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства). Оптимизация актива и пассива баланса требует квалифицированного управления основными и оборотными средствами, управления соотношением собственного и заемного капитала и т.д., о которых говорилось выше.
Оценка прибылей и убытков идет по линии доходов и расходов. Главными индикаторами являются рентабельность продажи ее параметры (объем продаж - оптимизация ассортимента продукции: ее качества, маркетинг), ее параметры и соответствующие действия по оптимизации объема продаж - ассортимента продукции, ее качества, маркетинг), совершенствованию цен продуктов и услуг, далее улучшения управления производством, управления затратами и т.д.
Финансовое планирование занимает важное место в организации финансовой деятельности предприятия. В ходе финансового планирования каждое предприятие всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется на основе анализа информации о финансах предприятия, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности.
В области планирования финансовая служба обеспечивает выполнение следующих задач: разработку проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами; определение потребности в собственном оборотном капитале; выявление источников финансирования хозяйственной деятельности; разработку плана капитальных вложений с необходимыми расчетами; участие в разработке бизнес-плана; составление кассовых планов в учреждения банка; участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.
Особенностью финансового планирования предприятий ДХ является организация их работы на основе государственного заказа, на рынке их услуги востребованы слабо. В связи с этим, расходы планируются в зависимости от финансирования программ ремонта автомобильных дорог.
Государственное унитарное предприятие Еврейской автономной области по ремонту, строительству и содержанию автомобильных дорог «Дорожное ремонтно-строительное управление-1»согласно Федеральному закону от 14.11.2002 г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» 21 июня 2003 года приняло устав предприятия в новой редакции и изменило наименование. Прежние наименование: Государственное унитарное предприятие ЕАО по ремонту, строительству и содержанию автомобильных дорог.
Учредителем предприятия является Управление автомобильных дорог ЕАОи ГУП ЕАО «ДРСУ-1» находится в его ведомственном подчинении.
Предприятие не наделено правом собственности. ИмуществоГУП ЕАО «ДРСУ-1» является государственной собственностью Еврейской автономной области. Уполномоченным органом по его управлению является Комитет по управлению государственным имуществом Еврейской автономной области.
Уставный капитал предприятия составляет 84 тыс. рублей.
Основной вид деятельности предприятия по ОКЭВД - Производство общестроительных работ по строительству мостов, надземных автомобильных дорог, тоннелей и подземных дорог. На практике ГУП ЕАО «ДРСУ-1» выполняет следующие виды работ:
- Подготовительные работы: рубка леса и кустарника.
- Устройства земляного полотна
- Устройства искусственных сооружений: мосты и трубы
- Устройства дорожной одежды: из щебня, гравия и асфальтобетона
- Устройства обстановки пути: дорожных знаков, сигнальных флажков, барьерных ограждений
- Устройства подъездных и объездных дорог
- Разработка карьеров
Из выше перечисленных работ видно, что предприятие имеет сезонный характер, а наибольший объём выполнения приходится на второй и третий квартала.
Аналитические показатели, характеризующие деятельность предприятия представим в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели ДРСУ за 2002 – 2004 гг, тыс.рублей
| Показатели | 2002 год | 2003 год | 2004 год | Изменение 2004 г | |
| к 2002, % | к 2003, % | ||||
| Выручка от реализации продукции | 52859 | 88603 | 65741 | 124,3 | 74,2 |
| Себестоимость реализации | 50268 | 87822 | 60851 | 121 | 69,3 |
| Прибыль от реализации | 2591 | 781 | 4890 | 188,7 | 626,1 |
| Собственные средства | 722 | -275 | -1019 | ||
| Среднесписочная численность, чел. | 215 | 232 | 227 | 105,6 | 97,8 |
| Фонд оплаты труда | 1143,8 | 1674,8 | 1697,4 | 148,4 | 101,3 |
Анализ данных таблицы 2.1. показывает, что выпуск продукции в 2004 году значительно сократился и составляет всего 74,2 % от выпуска 2003 года.
Но в результате снижения себестоимости выполненных работ именно в 2004 году получена наибольшая прибыль от реализации в 6 раз выше, чем в 2003 и в 2 раза выше, чем в 2002 году. Можно сказать, что предприятие активизировало деятельность после некоторого спада, которым характеризовался 2003 год.
Все, что принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, называется активами. Актив содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал и текущие оборотные активы. Динамика и структура активов предприятия приведена в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Анализ динамики и структуры активов ДРСУ в 2002 – 2004 гг, тыс. рублей
| Показатели | Абс. величина | Уд. вес | Изменение к 2002 | |||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2002 | 2003 | 2004 | в абс. велич. | уд. вес | |
| Внеоборотные активы | 8973 | 9589 | 9815 | 49,4 | 27,5 | 29,2 | +842 | -20,2 |
| Оборотные активы | 9206 | 25323 | 23792 | 50,6 | 72,5 | 70,8 | +14586 | +20,2 |
| Итого активов | 18179 | 34912 | 33607 | 100 | 100 | 100 | +15428 | × |
| К-т соотношения оборотных и внеоборотных активов | 1,03 | 2,64 | 2,42 | × | × | × | +1,39 | × |
Представленная таблица свидетельствует об изменении активов предприятия. За период с 2002 по 2004 годы увеличилась доля оборотных активов на 20,2%. В результате увеличился коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов на 1,39. Это не совсем характерно для предприятий дорожного хозяйства, обычно стоимость внеоборотных активов значительно выше оборотных. Можно сделать вывод, что парк оборудования долгое время не обновлялся и сильно самортизирован. Более детально рассмотрены изменения внеоборотных и оборотных активов в таблицах 2.3, 2.4.
Таблица 2.3 - Анализ динамики и структуры внеоборотных активов ДРСУ за 2003 – 2004 гг, тыс.рублей
| Показатели | Абс. велич | Уд. вес | Изменения | |||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | абсол. | уд. вес | |
| Нематериальные активы | - | - | ||||
| Основные средства | 9550 | 9736 | 99,6 | 99,2 | +186 | -0,4 |
| Незавершенное строительство | 2 | 2 | - | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | 37 | 77 | 0,4 | 0,8 | +40 | +0,4 |
| Итого | 9589 | 9815 | 100 | 100 | +226 | |
В структуре внеоборотных активов существенных изменений не произошло, их величина увеличилась незначительно на 226 тыс. рублей или 14,3%.
Далее следует обратить внимание на динамику и структуру оборотных активов ДРСУ – 1 в течении исследуемого периода (таблица 2.4).
Таблица 2.4 – Анализ динамики и структуры оборотных активов ДРСУ за 2003 – 2004 гг, тыс.рублей
| Показатели | Абс. велич. | Удельн. вес | Изменения | |||||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | сумма | уд. вес | |||
| Запасы | 21553 | 20423 | 85,1 | 85,8 | -1130 | +0,7 | ||
| НДС | 1581 | 1349 | 6,2 | 5,7 | -232 | -0,5 | ||
| Дебиторская задолженность | 1601 | 1932 | 6,3 | 8,1 | +331 | +1,8 | ||
| Денежные средства | 580 | 65 | 2,3 | 0,3 | -515 | -2 | ||
| Прочие оборотные активы | 8 | 3 | 0,1 | 0,1 | +15 | - | ||
| Итого | 25323 | 23792 | 100 | 100 | -1531 | |||
Основные изменения, влияющие на изменение величины оборотных активов и их структуры, произошли по статье «Запасы» - сократились на 1130 тыс. рублей (5,5%). Дебиторская задолженность увеличилась на 331 тыс. рублей (20,6%). В отчетном периоде произошло сокращение денежных средств на 515 тыс. рублей (88,8%).
Оптимальность структуры пассивов характеризуют коэффициент автономии и коэффициент соотношения заемных и собственных средств. При расчете данных коэффициентов следует брать реальный собственный капитал, совпадающий с величиной чистых активов.