Статутним фондом наділяє підприємство Засновник, а саме Міська Рада та на момент утворення підприємства він склав 5 000 тис. грн., а на цей час він складає – 4 943 тис. грн..
Згідно із статутом товариства має право здійснювати будівельні, монтажні, пусконалагоджувальні, проектні роботи; торгівельну діяльність, зовнішньоекономічну діяльність, іншу комерційну діяльність, що не суперечить чинному законодавству.
На даний час підприємство займається будівництвом, реконструкцією, капітальним та поточним ремонтом шляхів, заготівлею і переробкою металобрухту, торгівельною діяльністю.
Підприємство має державну ліцензію на виконання спеціальних видів робіт у проектуванні та будівництві.
Адміністративно-управлінський апарат підприємства складається з: директора та головного бухгалтера, крім того на кожному підрозділі є матеріально-відповідальна особа, що несе відповідальність за його діяльність.
Під керівництвом головного бухгалтера знаходиться бухгалтер і касир. Для раціонального використання робочого часу обов’язки між працівниками бухгалтерії розподілені так:
касир займається веденням операцій по касі, а також робить обробку звітів матеріально-відповідальних осіб, що подаються кожної неділі;
бухгалтер веде податковий облік на підприємстві загалом;
головний бухгалтер займається складанням звітності, а також певною мірою виконує обов’язки замісника директора.
Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться відповідно до журнально-ордерної форми обліку, при якій накопичення і систематизація документів за господарськими операціями здійснюється в журналах – ордерах.
Якщо розглядати результати діяльності підприємства, то вони свідчать про досить неефективну його роботу.
На протязі 2007 та 2009 року підприємство не отримало прибутку.
Рентабельність в 2009 році склала по виробництву менше 1 %.
На підприємстві показники платоспроможності та ліквідності досягли наступного рівня (табл. 2.1.1).
Таблиця 2.1.1.
Показники платоспроможності і ліквідності ДКП “Шляхрембуд” за 2007-2009 рр.
| Найменування та умовне позначення показника | Алгоритми розрахунку (рядки форми 1 "Баланс") | Абсолютне значення | ||
| 2007 р. | 2008 р. | 2009 р. | ||
| Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії), Кфа | 380 : 280 | 0,73 | 0,70 | 0,73 |
| Коефіцієнт фінансової залежності, Кфз | 280 : 380 | 1,37 | 0,36 | 1,37 |
| Коефіцієнт концентрації залученого капіталу, Ккз | (460+620):280 | 0,27 | 0,26 | 0,27 |
| Коефіцієнт готівкової (грошової) ліквідності, Кгл | (230+240):620 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Коефіцієнт критичної ліквідності, Ккл | (2б0-( 100+110+120)): 620 | 0,6 | 0,9 | 1,3 |
| Коефіцієнт поточної ліквідності, Кпл | 260 : 620 | 1,49 | 1,47 | 1,45 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності. Кал | (220+230+240):620 | 0,06 | 0,04 | 0,03 |
| Коефіцієнт загальної заборгованості, Кзз | 480 : 640 | 0,26 | 0,26 | 0,27 |
| Коефіцієнт загального покриття, Кдп | (260+270): 620 | 1,5 | 1,5 | 1,5 |
Наведені показники свідчать, що у підприємства досить невисока фінансова стійкість та незалежність. У поточному році не звільнилось від зовнішньої залежності по зобов'язаннях.
Але при значенні коефіцієнта фінансової автономії (Кфа) 0,73 можна зробити висновок, що залежність підприємства від позикового капіталу складає лише 0,27 (або 27 %), що знаходиться на оптимальному рівні.
Коефіцієнт фінансової залежності (Кфз) свідчить, що на підприємстві власні кошти переважають позичені в 1,37 раз як на на кінець 2007 року так і на кінець 2009 року.
І хоча ці коефіцієнти за звітний період не змінилися, але досягнутий рівень свідчить, що доля власника у загальній вартості майна складає 73 відсотки і підприємство завжди може погасити свої боргові зобов'язання.
Таблиця 2.1.2. Аналіз фінансової стійкості підприємства
| Показники | 2007(базовий рік) | 2009(звітний рік) | Відхилення в сумі | Динаміка | Відхилення в % |
| 1. Джерела власних коштів | 4883 | 5808 | 925 | 118,94 | 18,94 |
| 2. Необоротні активи | 5052 | 4703 | -349 | 93,09 | -6,91 |
| 3. Наявність власних оборотних коштів (стр 1 - стр 2) Ес | -169 | 1105 | 1274 | -653,85 | -753,85 |
| 4. Довгострокові зобов"язання | 0 | 0 | 0 | ||
| 5. Наявність власних і довгострокових джерел формування запасів і витрат (стр 3 + стр 4) Ет | -169 | 1105 | 1274 | -653,85 | -753,85 |
| 6. Поточні зобов"язання | 2009 | 2159 | 150 | 107,47 | 7,47 |
| 7. Загальна величина основних джерел формування запасів і витрат (стр 5 + стр 6) Ео | 1840 | 3264 | 1424 | 177,39 | 77,39 |
| 8. Загальна величина запасів і витрат | 1832 | 3229 | 1397 | 176,26 | 76,26 |
| 9. Надлишок (+), нестача (-) власних оборотних коштів (стр 3 - стр 8) Е*с | -2007 | -2124 | +123 | 106,15 | 6,15 |
| 10. Надлишок (+), нестача (-) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат (стр 5 - стр 8) Е*т | -2007 | -2124 | +123 | 106,15 | 6,15 |
| 11. Надлишок (+), нестача (-) загальної величини основних джерел формування запасів і витрат (стр 7 - стр 8) Е*о | 8 | 35 | 27 | 437,50 | 337,50 |
| Тип фінансової стійкості: | Нестійке становище | ||||
| абсолютно стійкий | Е*с > 0; Е*т > 0; Е*о > 0 | ||||
| нормальна стійкість | Е*с < 0; Е*т > 0; Е*о > 0 | ||||
| нестійке становище | Е*с < 0; Е*т < 0; Е*о >0 | ||||
| кризове становище | Е*с < 0; Е*т < 0; Е*о < 0 | ||||
Таким чином, можна констатувати, що в ДКП “Шляхрембуд” відсутня готівкова та дещо знизилась поточна ліквідність (можливість погашення термінових зобов'язань за рахунок готівки та швидко реалізуємих активів), але у цілому коефіцієнт поточної ліквідності свідчить про стійку платоспроможність підприємства. Що не можна сказати в цілому про підприємство, яке має нестійке положення (табл.. 2.1.2). Підприємство, як в базовому, так і в звітному 2009 році має надлишок загальної величини основних джерел формування запасів і витрат (позитивним є її зростання), але при цьому спостерігається нестача власних оборотних коштів і власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат.
2.2 Документальне оформлення розрахунків з бюджетом в податковому і фінансовому обліку
Податковий облік так само як і фінансовий побудований на суцільному і безперервному спостереженні за станом господарюючого суб’єкта та процесів, що відбуваються в господарстві. Для проведення такого спостереження необхідно кожний господарський факт або процес оформити відповідним документом.
Проте тут треба чітко розрізнити первинні документи, на основі яких розраховується база оподаткування і розмір податку, а також документи, де розраховується розмір податку до сплати. До перших відносять документи як фіксують господарські операції, що призводять до появи податкових зобов’язань. Такими документами є товарно-транспортна накладна, видаткова накладна (або рахунок-фактура), виписка банку, чек тощо.
Товарно-транспортна накладна складається при отриманні запасів безпосередньо від постачальників, доставлених їх транспортом або транспортом сторонньої організації безпосередньо на підприємство. Обов’язковим є заповнення усіх реквізитів, які містяться у цьому документі: підстава на відпуск товарів, номер автомашини, номер дорожнього листа, прізвище водія і вантажника, через якого відпускається товар, ким і кому відпущений товар, найменування, кількість, ціна і вартість товару.
Цей документ є підставою для збільшення валових витрат підприємства, тому при незаповнені реквізитів “Навантажувально-розвантажувальні операції”, “Транспортні послуги” підприємство не має права віднести до складу валових витрат витрати по перевезенню, навантаженню і розвантаженню товару.
Накладна підписується матеріально-відповідальною особою, що відпустила товар, агентом, що прийняла товар до перевезення, а також матеріально-відповідальна особа підприємства одержувача, що прийняла товар (проставляється штамп підприємства - одержувача). Відвантаження товарів зі складу проводиться матеріально-відповідальною особою за виписаним рахунком-фактурою (або видатковою накладною) із зазначенням найменування, кількості, ціни та загальної вартості товарів, що підлягають відпуску, а також фактично відпущеної кількості товарів. Таким чином, рахунок-фактура є нарядом на відпуск товарів і документом, що підтверджує їх фактичний відпуск по кількості. Рахунок-фактура, як платіжний документ, служить підставою платежу та його розміру, виписується у випадку передоплати за товар або за фактично відпущений товар на підставі документів на відпуск, відвантаження або доставку товарів. Рахунок-фактура додається до платіжного доручення або платіжної вимоги-доручення на оплату товару. Відповідно, цей документ є підставою включення суми отриманого за них доходу до складу валових доходів.
Ці два документи використовуються при продажі-купівлі товарів (робіт, послуг) і є документами, що засвідчують виникнення у підприємства податкових зобов’язань з податку на додану вартість і податку на прибуток. Якщо розглянути підприємство з цього боку, то такі документи будуть складатися при надходженні товарів безпосередньо від постачальника і при реалізації товарів оптовим покупцям. Оскільки підприємство також реалізує товар кінцевому споживачу, то первинними документами реалізації товарів будуть касові звіти з прикладними документами про здачу виручки до каси банку (фіскальні звіти ЕККА).
Для контролю за правильністю списання реалізованих товарів, а також контролю за надходженням грошових коштів на розрахунковий рахунок від покупців у порядку попередньої або послідуючої оплати товарів та реалізації товарів у роздрібній торгівлі порівнюють дані первинних документів про відпуск з даними виписок банку з розрахункового рахунку підприємства.