2. формирование отчета о движении денежных средств на примере ОАО «славгородская пивоварня»
2.1 Краткая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество « Славгородская пивоварня » было основано в феврале 1984 года. С момента образования это предприятие входило в состав целой сети предприятий, известной потребителю как система «Траст», состоящая в прошлом из нескольких обществ с ограниченной ответственностью, таких как ООО «Хлебокомбинат», ООО «Молочно - консервный комбинат», ООО «Пивзавод». Все эти предприятия находились и находятся в данное время на территории г. Славгорода.
В 2003 году произошла реструктуризация «Траста», в ходе которой все входящие в эту систему предприятия отделились в самостоятельные, независимые друг от друга акционерные общества. В результате этого появилось ОАО « Славгородская пивоварня ».
Предприятие ОАО «Славгородская пивоварня» является юридическим лицом, имеет печать, расчетный счет и иные счета в банке.
Согласно принятого и утвержденного Устава ОАО «Славгородская пивоварня» оказывает услуги по переработке сырья, производству пива, газированных безалкогольных напитков.
Для осуществления своей деятельности данное предприятие использует не собственное, а давальческое сырье, такое как: артезианская вода, солод, хмель, вкусовые добавки, ароматизаторы, красители, а так же материалы - пластиковые бутылки для разлива и укупорки пива и газированных напитков; тару – металлические кеги для пива.
ОАО «Славгородская пивоварня» имеет собственное административное здание, транспортные средства, машины и оборудование, хозяйственное строение и хозяйственный инвентарь, склады, цеха, подсобные помещения, а так же арендованные транспортные средства.
Среднесписочная численность работников 106 человек, в том числе 3 бухгалтера, 2 менеджера, 2 маркетолога, 1 инженер по технике безопасности. Производственный процесс – непрерывный, применяется двухсменный режим работы.
Новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом и многолетним опытом работников предприятия позволили ОАО «Славгородская пивоварня» завоевать доверие партнеров как в г. Славгороде и г. Яровое, так и в крае.
2.2 Оценка состояния бухгалтерского учета денежных средств и особенность отражения их движения
Кассовые операции, их оформление и учет осуществляются в ОАО «Славгородская пивоварня» в соответствии с письмом ЦБ РФ от 4.10.1993 №18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ». Для осуществления расчетов наличными денежными средствами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.
Свободные денежные средства хранятся на расчетном счете в банке, через который производятся в безналичном порядке расчеты по своим обязательствам. Наличные деньги, полученные из банка, расходуются через кассу предприятия строго на цели, указанные в чеке ( например, на выдачу заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и т.п.).
По согласованию с руководителем ОАО «Славгородская пивоварня» банком установлен лимит наличных денег в кассе. Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита сдаются в банк в порядке и в сроки, согласованные с банком. По согласованию с обслуживающим банком ввиду того, что ОАО «Славгородская пивоварня» имеет постоянную выручку от реализации своих услуг, ему разрешено использовать ее на оплату труда. При этом запрещается накапливать в кассе наличные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Подобного нарушения на предприятии не допускается. При выдаче заработной платы кассиру разрешено хранить наличные деньги сверх установленного лимита не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Из кассы производится так же выдача наличных денег под отчет.
Контрольно – кассовых машин предприятие не имеет, так как не ведет прием наличных денег от населения, не осуществляет с ним расчеты. Право на получение в банке денежных средств наличными оформляется путем выписки денежного чека, корешок которого остается у организации, а собственно чек действителен в течении 10 дней с момента выписки. В чековой книжке ОАО «Славгородская пивоварня» имелось несколько аннулированных чеков, т. е. не принятых к выдаче денежной наличности из – за расхождения подписи главного бухгалтера с образцом подписи главного бухгалтера в карточке ОАО «Славгородская пивоварня», находящейся в обслуживающем банке. В этом случае был оформлен следующий по порядку в чековой книжке чек с надлежащими подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами (ф.КО-1) и расходными кассовыми ордерами (ф.КО-2), которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО- 3). На предприятии ведется кассовая книга (ф. КО- 4) (см. Приложение 2 ).
Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Подтверждением приема денег служит квитанция к приходному кассовому ордеру, которая заверяется печатью кассира и выдается на руки тому лицу, которое вносит денежные средства в кассу. В зависимости от основания поступления денежных средств кассир отражает корреспонденцию счетов. Основанием служат документы, подтверждающие совершение хозяйственной операции и которые указываются как приложение. Например, на основании накладной на оказание услуг покупателю отражается корреспонденция: дебет счета 50 «Касса», кредит счета 90«Продажи», субсчет 1 «Выручка». В основании кассир указывает номера накладной, счет – фактуры и дату их составления.
Расходные кассовые ордера или надлежаще оформленные другие документы (платежные, расчетно-платежные ведомости, заявления на выдачу денег и пр.) при наличии штампа с реквизитами расходного кассового ордера являются для кассира основанием для выдачи наличных денег из кассы ОАО «Славгородская пивоварня». Кроме того, кассир в аналогичном порядке оформляет разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, с увольнением работника, с выдачей недополученной своевременно заработной платой (депонированных сумм), с получение денег под отчет на командировочные расходы. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером ОАО «Славгородская пивоварня». При отсутствии их подписей кассир возвращает документы в бухгалтерию ОАО «Славгородская пивоварня» для надлежащего оформления. Кассир немедленно после выдачи или получения денег подписывает приходные и расходные кассовые ордера, а прилагаемые к ним документы погашает штампом «Оплачено» с указанием даты.
В бухгалтерии предприятия ведется журнал приходных и расходных кассовых ордеров. После надлежащей регистрации все ордера передаются в кассу. По журналу регистрации видно, что полученные и израсходованные наличные денежные средства используются на предприятии по целевому назначению, соблюдается порядок нумерации кассовых документов, своевременность произведенных кассиром операций.
Вся информация о выдаче и поступлении наличных денег на основании приходных, расходных кассовых ордеров обобщается кассиром в кассовойкниге. В ней фиксируется остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку на конец предыдущего дня, а так же приход и расход денежных средств за день на ОАО «Славгородская пивоварня». При этом приход наличных денег в течении дня отражается согласно приходным кассовым документам, определяется общая сумма поступления за день; расход денежных средств за день отражается на основании расходных кассовых документов, кассир подсчитывает общую сумму расхода денежных средств из кассы предприятия за день. Таким образом, в кассовой книге отражается движение денежных средств с указанием корреспондирующих счетов, а так же от кого и за что было поступление денежных средств; кому и на какие цели они были выданы. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги кассовых операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
После внедрения автоматизированной обработки учетной информации кассовая книга в ОАО «Славгородская пивоварня» ведется с применением персонального компьютера (ПК). Кассир формирует ведомость «Вкладнойлист кассовой книги» с указанием всех обязательных реквизитов. Одновременно с ней составляется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. Эти ведомости имеют одинаковое содержание и назначение, аналогичное кассовой книге. По истечении месяца в ведомости «Вкладной лист кассовой книги» автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в конце года - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир проверяет правильность составления ведомостей «Вкладнойлист кассовой книги»и «Отчет кассира», подписывает и передает вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Иностранной валюты ОАО «Славгородская пивоварня» не имеет, поэтому в кассе предприятия отсутствует факт ее хранения.