Страховая компания, при выплате страхового возмещения застрахованному, одновременно отражает суммы возмещения к получению от перестраховщика.
Полученные от перестраховщика деньги в виде возмещения расходов страховой компании отражаются следующим образом:
· начисление сумм по возмещению убытков, подлежащих
уплате перестраховочной организацией
Дт 1210– «Суммы к получению от перестраховщиков»
Кт 7010 субсчет. – «Расходы по выплате страхового возмещения»
· фактическое получение денег
Дт 1040– «Наличность на расчетном счете»
Кт 1210– «Суммы к получению от перестраховщиков»
Одновременно производится корректировка доли перестраховщика в страховых резервах.
· начисление сумм по выплате расходов по урегулированию
претензий отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дт 7010 субсчет. – «Расходы по урегулированию претензий»
Кт 3311 субсчет. – «Расчеты с поставщиками за услуги»
· При фактической оплате:
Дт 3311 субсчет. – «Расчеты с поставщиками за услуги»
Кт 1040– «Наличность на расчетном счете»
Произведенные страховые выплаты отражаются в Журнале учета убытков, форма которого представлена в таблице.
К расходам страховой компании также относятся суммы, выплаченные страхователем при досрочном расторжении договора страхования, в случаях предусмотренных законодательством.
Возврат страховых премий страхователю осуществляется на практике по двум основным причинам:
· при досрочном расторжении договора страхования в порядке
предусмотренном действующим законодательством и договором страхования;
· после окончания срока действия договора страхования при безубыточном прохождении риска.
Таблица 7. Журнал учета убытков
| № п/п | Дата поступлениязаявления | Номерполиса | Страхователь | Дата наступлениястрахового случая | Причина страхового случая |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 15.04.2005 | 2548 | Starsem | 24.09.2006 | Пожар |
| Страховая сумма | Величина заявленного убытка | Урегулированная претензия | Примечание | ||
| Произведенная страховая выплата | Отказано в выплате | Причина отказа | |||
| 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 25000 | 18550 | 18550 | - | - | - |
О намерении досрочного прекращения договора страхования стороны обязаны уведомить друг друга не менее чем за 30 дней до предполагаемой даты прекращения договора страхования, если в договоре не предусмотрено иное.
В случае досрочного прекращения договора страхования по требованию страхователя страховщик возвращает ему страховые платежи за не истекший срок договора за вычетом понесенных расходов; если требования страхователя обусловлены нарушением страховщиком договора страхования, то последний возвращает страхователю уплаченные им страховые платежи полностью.
При досрочном прекращении договора страхования по требованию страховщика он возвращает страхователю уплаченные им страховые платежи полностью; если требования страховщика обусловлены невыполнением страхователем договора страхования, то он возвращает страхователю страховые платежи за не истекший срок договора за вычетом понесенных расходов.
При досрочном расторжении договора страхования, на основании условий договора бухгалтерией производится возврат соответствующей части страхового платежа по Распоряжению Департамента страхования и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Кт 3520«Пре доплаченные страховые премии»
При фактическом возврате страхователю:
Дт 3520 «Пре доплаченные страховые премии»
Кт 1040, 1010. «Наличность на расчетном счете, кассе»
В каждом виде страхования существуют риски, которые ввиду их размеров или особенностей, не могут быть обеспечены собственными счетами страховой компании.
Страховыми рисками являются определенные события, которые могут наступить в будущем с большей или меньшей степенью вероятности и принести убытки или ущерб здоровью людей, и на случай наступления которых проводится страхование.
Согласно действующему страховому законодательству Премьер страхование, принимая обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения за счет собственных средств и страховых резервов, обязана застраховать у перестраховщика риск исполнения соответствующих обязательств. Предусмотрено, что «максимальная ответственность по отдельному риску по договору страхования не может превышать 10% собственных средств страховщика». Следовательно, максимальный размер собственного удержания страховщика нормативно установлен в нашей стране в размере 10% его собственных средств.
Как мы уже говорили выше перестрахование – деятельность и связанные с ней отношения, возникающие в связи с последующей передачей всех или части страховых рисков, принятых страховой организацией по договору страхования, перестраховочной организации в соответствии с заключенным между ними договором перестрахования.
Собственное удержание «экономически обоснованный» уровень страховой суммы, в пределах которой страховщик оставляет на своей ответственности определенную долю застрахованных рисков, передовая оставшуюся часть в перестрахование.
Одновременно с образованием компании ее страховой портфель был надежно и профессионально защищен с помощью договоров перестрахования с крупнейшими брокерскими и перестраховочными компаниями мира. Вихчисле Marsh, AON, Heath Lambert Group, EOS RISQ, Miller Re, Munich Re, ERC Francona, Partner Re, Allianz, Liberty Mutual, AGF, AIG, SOVAG, Transatlantic Re, Korean Re, Samsung SCOR, AXA Corporate Solutions, Arch Reinsurance LTD, R+V Versicherburg AG, Tokyo Marine&Fire Co, Mitsui Marine & Fire Co, LG Sigorta, Ингосстрах, ТранссибРе, РесоГарантия. Прочные деловые контакты позволяют компании сбалансировано проводить андеррайдерскую деятельность и заключать контракты на Неограниченные страховые суммы.
Договорное перестрахование носит обязательный характер: страховщик обязуется передавать в перестрахование «все и каждый» принятые им в страхование риски, а перестраховщик – принимать их на свою ответственность.
Существуют два вида договорного перестрахования – пропорциональное, и непропорциональное.
Согласно условиям квотного договора, страховая организация передает в перестрахование в согласованной с перестраховщиком доле все без исключения принятые на страхование риски по определенному виду страхования или группе смежных страховании. В этой же доле страховщик получает причитающуюся ему премию и возмещает пере страхователю все оплаченные им в соответствии с условиями страхования убытки.
Сумма передаваемых премий по договору перестрахования отражается следующим образом:
· на сумму передаваемых премий:
Дт6010 субсчет – «Страховые премии,переданные перестраховщику»
Кт 3310– «Расчеты с перестраховщиками»
· при фактической оплате:
Дт 3310– «Расчеты с перестраховщиками»
Кт 1060 – «Наличность на расчетном счете»
Согласно условиям эксцедентного договора, все принятые на страхование риски, страховая сумма которых превышает собственное удержание передающей компании, подлежат передаче в перестрахование в пределах определенного лимита, или эксцедента, т.е. суммы собственного удержания передающей компании, умноженной на оговоренное число раз.
В отличии от пропорционального перестрахования, при котором стороны участвуют в убытках своей доле, непропорциональное Перестрахование предполагает при неизменном удержании Увеличение ответственности перестраховщика по мере роста размера убытка.
Финансы страховщика обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты. Страховщик формирует и использует средства страховых резервов, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные затраты по организации страхового дела.
Таким образом, для обеспечения исполнения принятых обязательств по действующим договорам страхования и перестрахования СК «Премьер страхование» обязана иметь сформированные страховые резервы в объеме, рассчитанном актуарием.
Актуарий – физическое лицо, осуществляющее деятельность, связанную с осуществлением экономике математических расчетов размеров обязательств по договорам страхования и перестрахования в целях обеспечения необходимого уровня платежеспособности и финансовой устойчивости страховой организации.
В деятельности страховой компании необходима деятельность актуарии в следующих случаях:
- актуарные расчеты по Правилам страхования;
- обязательное ежегодное Актуарное заключение по расчету страховых резервов;
Потребность в формировании страховых резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период для того, чтобы иметь возможность выплатить страховое возмещение пострадавшим страхователям в неблагоприятный период. Целью формирования страховых резервов является обеспечение финансовой устойчивости страховых операций, а источником формирования недоиспользованная часть нетто-ставок по всей поступившей премии.
Требования к методике расчета страховых резервов и порядку размещения средств страховых резервов устанавливаются нормативными правовыми актами уполномоченного государственного органа.
Порядок формирования и размещения страховых резервов в нашей стране установлен Национальным банком Республики Казахстана
Установлены следующие нормативы отчислений в страховые резервы:
- по добровольным видам страхования, за исключением страхования жизни, – не менее 75% от суммы фактически поступивших страховых платежей;
- по обязательным видам страхования, тарифы по которым установлены законодательством, за исключением страхования жизни, – не менее 75% от суммы страховых платежей, установленных законодательством для данного вида обязательного страхования;