2.1 Краткая характеристика организации ООО «Издательство «Маргошка»
Полное наименование:Общество с ограниченной ответственностью «Издательство «Маргошка»
Состав участников Общества:
Гражданин РФ: Царь Петр Петрович, паспорт РФ
Гражданин РФ: Царевич Иван Иванович, паспорт РФ
Уставный капитал «Общества» составляет 800 000 рублей и распределяется следующим образом:
| Ф.И.О. | Размер доли в процентах | Номинальная стоимость доли в рублях |
| Царь Петр Петрович Царевич Иван Иванович | 60 % 40 % | 480 000 рублей 320 000 рублей |
Уставный капитал Общества формируется следующим образом:
Царь Петр Петрович вносит в счет оплаты своей доли денежные средства в размере 480 000 рублей;
Царевич Иван Иванович вносит в счет оплаты своей доли денежные средства в размере 80 000 рублей и не денежные средства (объект ОС) номинальной стоимостью 240 000 рублей.
Предметом деятельности Общества является:
· Издательская и полиграфическая деятельность, предоставление услуг в этой области, тиражирование записанных носителей информации
· Брошюровочно - переплетная и отделочная деятельность
· Изготовление печатных форм
Цель создания Общества.
Целью создания Общества является ведение коммерческой и хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации.
На балансе предприятия на 01 октября 2008 года отражена стоимость следующих основных средств:
- объект ОС (Листоподборочная машина), поступивший в счет вклада в уставный капитал;
- объект ОС (Бумагорезальная машина), безвозмездно полученный;
- объекты ОС (ламинатор - 1 шт, принтер - 3 шт, МФУ - 2 шт), числящиеся как основные средства с нулевой стоимостью;
- объект ОС (Персональный компьютер - 6 шт), приобретенный за плату.
Применяется линейный метод начисления амортизации.
2.2 Бухгалтерский учет модернизации объекта ОС в ООО «Издательство «Маргошка»
ООО «Издательство «Маргошка» (заказчик) заключило договор от 01.10.2008 N 21 с ЗАО «Сервис-М» (исполнитель), согласно которому исполнитель обязуется провести модернизацию бумагорезальной машины принадлежащей заказчику путем установки на ней автоматизированной системы управления с 01.10.2008 по 16.10.2008. Общая стоимость работ по договору составила 11 800,00 руб., в том числе НДС – 1800,00 руб.
Бумагорезальная машина.
Данные на 01.10.08:
Остаточная стоимость - 82 848,01
Метод начисления амортизации - Линейный
Ежемесячная сумма амортизации - 1 506,33 (1,67%)
Срок полезного использования - 60 месяцев
Сумма начисленной амортизации за время фактической эксплуатации - 7 531,65
(90 379,66 / 60 мес * 5 мес)
После модернизации:
Стоимость объекта - 91 379,66
Остаточная стоимость объекта - 83 848,01 (90 379,66 – 7 531,65 + 10 000,00)
Метод начисления амортизации - Линейный
Ежемесячная сумма амортизации - 1 522,99 (91 379,66 / 60 мес)
Срок полезного использования - 60 месяцев (не изменился)
Оставшийся срок эксплуатации - 55 месяцев (60 мес – 5 мес)
Период начисления амортизации - 56 месяцев (83 848,01 / 1 522,99 = 55,05)
Документальным подтверждением проведения модернизации объекта основных средств являются: договор с ООО «Сервис-М» и акт по форме N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств" (утвержден Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) (Приложение 1).
Поскольку модернизацию выполняет сторонняя организация, то акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй – передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.
Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6) (Приложение 2).
Таблица 4.
| Журнал хозяйственных операций 2008 г. | |||||
| № п/п | Дата | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| 16.10.2008 | Акт об оказании услуг сторонней организацией от ЗАО «Сервис-М»; установка автоматизированной системы управления на бумагорезальную машину, согласно договору № 21 от 01.10.08 г. | 08 | 60-1 | 10 000,00 | |
| 16.10.2008 | Счет-фактура от ЗАО «Сервис-М»; установка автоматизированной системы управления на бумагорезальную машину; НДС принят по затратам | 19 | 60-1 | 1 800,00 | |
| 16.10.2008 | Выписка банка; Произведена оплата согласно договору № 21 от 01.10.08 г. ЗАО "Сервис-М" | 60-1 | 51 | 11 800,00 | |
| 16.10.2008 | НДС уплаченный ЗАО "Сервис-М" принят к вычету | 68-НДС | 19 | 1 800,00 | |
| 16.10.2008 | ОС-3; Затраты на модернизацию отнесены на увеличение первоначальной стомости ОС | 01-1 | 08 | 10 000,00 | |
| 28.11.2008 | Начислена амортизации по объекту ОС Бумагорезальная машина | 20 | 02 | 1 522,99 | |
Изменение налога на имущество вследствие модернизации объекта ОС в организации ООО «Издательство «Маргошка»
В отсутствии модернизации:
| Первонач. стоимость | Сумма начисленной аморт. | Остаточная стоимость | |
| январь | |||
| февраль | |||
| март | |||
| апрель | 90 379,66 | - | 90 379,66 |
| май | 90 379,66 | 1 506,33 | 88 873,33 |
| июнь | 90 379,66 | 3 012,66 | 87 367,00 |
| июль | 90 379,66 | 4 518,99 | 85 860,67 |
| август | 90 379,66 | 6 025,32 | 84 354,34 |
| сентябрь | 90 379,66 | 7 531,65 | 82 848,01 |
| октябрь | 90 379,66 | 9 037,98 | 81 341,68 |
| ноябрь | 90 379,66 | 10 544,31 | 79 835,35 |
| декабрь | 90 379,66 | 12 050,64 | 78 329,02 |
| Налог на имущество за год 2008 г. | ||
| Расчет период | Ост ст-ть | |
| 01.01.2008 | 0,00 | |
| 01.02.2008 | 0,00 | |
| 01.03.2008 | 0,00 | |
| 01.04.2008 | 0,00 | |
| 01.05.2008 | 90 379,66 | |
| 01.06.2008 | 88 873,33 | |
| 01.07.2008 | 87 367,00 | |
| 01.08.2008 | 85 860,67 | |
| 01.09.2008 | 84 354,34 | |
| 01.10.2008 | 82 848,01 | |
| 01.11.2008 | 81 341,68 | |
| 01.12.2008 | 79 835,35 | |
| (01.01.09 ) 31.12.08 | 78 329,02 | |
| Сумма: | 759 189,06 | |
| Сумма / 13 | 58 399,16 | |
| *0,022 | 1 284,78 | |
С учетом модернизации:
| Первонач. стоимость | Сумма начисленной аморт. | Остаточная стоимость | |
| январь | |||
| февраль | |||
| март | |||
| апрель | 90 379,66 | - | 90 379,66 |
| май | 90 379,66 | 1 506,33 | 88 873,33 |
| июнь | 90 379,66 | 3 012,66 | 87 367,00 |
| июль | 90 379,66 | 4 518,99 | 85 860,67 |
| август | 90 379,66 | 6 025,32 | 84 354,34 |
| сентябрь | 90 379,66 | 7 531,65 | 82 848,01 |
| октябрь | 91 379,66 | 9 037,98 | 82 341,68 |
| ноябрь | 91 379,66 | 10 560,97 | 80 818,69 |
| декабрь | 91 379,66 | 12 083,96 | 79 295,70 |
| Налог на имущество за год 2008 г. | ||
| Расчет период | Ост ст-ть | |
| 01.01.2008 | 0,00 | |
| 01.02.2008 | 0,00 | |
| 01.03.2008 | 0,00 | |
| 01.04.2008 | 0,00 | |
| 01.05.2008 | 90 379,66 | |
| 01.06.2008 | 88 873,33 | |
| 01.07.2008 | 87 367,00 | |
| 01.08.2008 | 85 860,67 | |
| 01.09.2008 | 84 354,34 | |
| 01.10.2008 | 82 848,01 | |
| 01.11.2008 | 82 341,68 | |
| 01.12.2008 | 80 818,69 | |
| (01.01.09 ) 31.12.08 | 79 295,70 | |
| Сумма: | 762 139,08 | |
| Сумма / 13 | 58 626,08 | |
| *0,022 | 1 289,77 | |
Заключение
Оценка основных средств - это определение стоимости основных фондов предприятия для целей учета и анализа, экономических расчетов и прогнозов, формирования обобщающих отраслевых и народно-хозяйственных показателей.
Получение достоверной информации об имуществе предприятия обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития рыночных отношений.
Данная курсовая работа рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета изменения стоимости основных средств.
В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов: основных средств, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.
Оценка основных средств осуществляется для:
- для сделок купли-продажи, обмена;
- при выдаче кредита под залог имущества;
- при разрешении имущественных споров;
- при реструктуризации задолженности предприятия;
- при определении вклада в уставной капитал;
- при определении величин страховых сумм;
- при проведении процедур банкротства;
- при возникновении имущественных споров.
Оценка и улучшение использования основных фондов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства: увеличение объема выпуска продукции, рост производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества.