Система налогового учета создается исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.
При установлении порядка ведения налогового учета организация руководствуется такими основными документами, как НК РФ и приказы руководителя о порядке применения налоговых регистров.
Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение законодательства несет директор организации.
Настоящим приказом в своей деятельности должны руководствоваться все лица организации, связанные с решением вопросов, относящихся к учетной политике:
руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов организации, отвечающие за своевременное представление первичных документов и иной учетной информации в бухгалтерию;
работники бухгалтерии, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.
Иные распорядительные документы организации не должны противоречить настоящему приказу.
Содержание данной учетной политики является неисчерпывающим, и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по организации с извещением налоговых органов о внесенных изменениях. Содержание учетной политики может дополняться в случае начала осуществления новых видов деятельности, не предусмотренных настоящей учетной политикой.
Организация бухгалтерского и налогового учета. Существенными элементами являются: выбор формы бухгалтерского учета, План счетов, регистры налогового учета, организация бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной техники).
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Регистры налогового учета представляют собой специальные формы, которые ведутся в электронном виде и на бумажных носителях.
Формы регистров налогового учета устанавливаются отдельными приказами руководителя организации как приложения к учетной политике.
Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
не позднее 3 числа месяца, следующего за отчетным, - табеля рабочего времени (бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);
до 1 числа каждого месяца - документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца (главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);
не позднее 1 числа каждого месяца – отчет об изменениях в поголовье стада, рождение щенков, забое животных на пушнину или падеже животных (главному бухгалтеру);
еженедельно (ежедневно) - отчет кассира (главному бухгалтеру (по кассовой книге);
ежемесячно до 3 числа - отчет об остатках товарно-материальных ценностей, расходе кормов, а также пищевых добавок и ветеринарных препаратов (бухгалтеру материального отдела);
материальных остатков на складе зверофермы и ветеринарной станции перед сдачей годового отчета (в IV квартале);
поголовья стада не реже двух раз в год (например после рождения щенков и после забоя)
кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;
основных средств один раз в три года.
Обязательная инвентаризация осуществляется в случаях, предусмотренных ст.12 Закона N 129-ФЗ. Внезапные инвентаризации кассы и материально-производственных запасов проводятся по решению руководителя организации.
Правила проведения инвентаризации определены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49. Согласно названным Методическим указаниям в ходе инвентаризации осуществляются мероприятия, направленные на достижение целей инвентаризации (п.1.4):
выявление фактического состояния звериного стада;
сопоставление фактического состояния стада с данными бухгалтерского учета;
проверка полноты отражения в учете обязательств.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием стада и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
излишек поголовья приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на счета финансовых результатов организации;
недостача в поголовье стада в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, сверх норм - на виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи списываются на финансовые результаты организации.
Выдача средств в подотчет производится на срок не более 10 месяцев в течение календарного года.
Для отображения движения товарно-материальных ценностей и финансовых результатов в звероводческом цехе используются следующие счета:
Субсчет 01.2. – основные средства в звероводстве;
Субсчет 10.2. – материальные ценности, переданные на звероферму;
Субсчет 11.2. – животные на выращивании и откорме (звероферма);
Субсчет 20.2. – основное производство (звероводство);
Субсчет 43.2. – готовая продукция от звероводства;
Субсчет 90.2. – продажи продукции звероводства.
Организация обеспечивает раздельный учет по следующим видам деятельности или объектам учета:
1) производство пушнины, выполнение работ, оказание услуг;
3) деятельность обслуживающих производств и хозяйств;
4) использование средств целевого финансирования;
5) арендные (лизинговые) операции;
6) операции с покупными товарами;
7) долговые обязательства любого вида;
8) другие операции и объекты хозяйственной деятельности.
Выбранные варианты методики ведения бухгалтерского и налогового учета
Порядок определения выручки от реализации
Днем отгрузки считается день реализации продукции, определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Для целей исчисления НДС по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, выручка определяется по мере отгрузки.
Выручка от реализации продукции, произведенной в процессе осуществления уставной деятельности, отражается на субсчете 90.2. "Продажи продукции звероводства".
Образовавшиеся при ведении уставной хозяйственной деятельности суммовые разницы по реализованным шкурам пушного зверя отражаются на счете 90 "Продажи", субсчет "Суммовые разницы". Для целей налогового учета суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов).