А) Начисление заработной платы рабочим основного производства.
Дт 23 А «Производство» 7000
Кт 661 «Расчеты по заработной плате» 7000
Дт 23 Б «Производство» 8000
Кт 661 «Расчеты по заработной плате» 8000.
Б) Начисление заработной платы цеховому персоналу.
Дт 91 « Общепроизводственные расходы»
Кт 661 «Расчеты по заработной плате» 3000.
В) Начисление заработной платы персоналу заводоуправления.
Дт 92 « Административные расходы»
Кт 661 «Расчеты по заработной плате» 4000.
Операция № 2.
Произведены отчисления на социальные мероприятия:
В Пенсионный фонд:
А) рабочим, изготавливающим изделия;
Дт 23 А «Производство»
Кт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 2324.
Дт 23 Б «Производство»
Кт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 2656.
Б) цеховому персоналу;
Дт 91 « Общепроизводственные расходы»
Кт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 996
В) персоналу заводоуправления;
Дт 92 « Административные расходы»
Кт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 1328
В фонд соц.страхования по временной потере трудоспособности:
Г) рабочим, изготавливающим изделия;
Дт 23 А «Производство»
Кт 652 « Расчеты по социальному страхованию» 105
Дт 23 Б «Производство»
Кт 652 « Расчеты по социальному страхованию» 120.
Д) цеховому персоналу;
Дт 91 « Общепроизводственные расходы»
Кт 652 « Расчеты по социальному страхованию» 45.
Е) персоналу заводоуправления;
Дт 92 « Административные расходы»
Кт 652 « Расчеты по социальному страхованию» 60.
В фонд соц.страхования на случай безработицы:
Ж) рабочим, изготавливающим изделия;
Дт 23 А «Производство»
Кт 653 « Расчеты по страхованию на случай безработицы» 91.
Дт 23 Б «Производство»
Кт 653 « Расчеты по страхованию на случай безработицы» 104.
З) цеховому персоналу;
Дт 91 « Общепроизводственные расходы»
Кт 653 « Расчеты по страхованию на случай безработицы» 39.
И) персоналу заводоуправления;
Дт 92 « Административные расходы»
Кт 653 « Расчеты по страхованию на случай безработицы» 52.
Операция № 3.
А) Отпуск материалов в производство.
Дт 23 А «Производство»
Кт 201« Сырье и материалы» 2000
Дт 23 Б «Производство»
Кт 201« Сырье и материалы» 1200.
Б) Отпуск материалов на общецеховые нужды.
Дт 91 « Общепроизводственные расходы»
Кт 20 « Производственные запасы» 950
В) Отпуск материалов на нужды заводоуправления.
Дт 92 « Административные расходы»
Кт 20 « Производственные запасы» 730
Операция № 4.
Распределение общепроизводственных расходов между изделиями А и Б.
1. Сумма общепроизводственных расходов – 5030.
2. Базис распределения (осн. зар. плата произв. рабочих) – 15000
3. Коэффициент распределения – (5030/15000)* 100% = 33,54 %
| Объекты калькулирования | Основная зар. плата(базис распределения) | Коэффициент распределения | Сумма общепроизводственных расходов |
| Продукт А | 7000 | 33,54 % | 2347 |
| Продукт Б | 8000 | 33,54 % | 2683 |
| Итого | 15000 | 5030 |
Распределены общепроизводственные расходы между изделиями
Дт 23 А «Производство»
Кт 91 « Общепроизводственные расходы» 2347
Дт 23 Б «Производство»
Кт 91 « Общепроизводственные расходы» 2683
Операция № 5.
Списаны административные расходы
Дт 79 « Финансовые результаты»
Кт 92 « Административные расходы» 6170.
Операция № 6. Оприходованы изделия на склад по фактической себестоимости.
Аналитический счет « Производство продукции А»
| N п/п | Содержание операции | Дебет счета 23 | Кредит счета 26 | |||
| Сырье и материалы | Основная зар. плата | Общепроизв. расходы | Итого | |||
| 1. | Сальдо НЗПн | 0 | ||||
| 2. | Стоимость сырья и матер. | 2000 | 2000 | |||
| 3. | Зар.плата произв.рабочих+ отчисления на соц. мероприятия | 7000+2520=9520 | 9520 | |||
| 4. | Общепроизв. расходы | 2345 | 2347 | |||
| Списание затрат в себестоимость | 13867 | 13867 | ||||
Аналитический счет « Производство продукции Б»
| N п/п | Содержание операции | Дебет счета 23 | Кредит счета 26 | |||
| Сырье и материалы | Основная зар. плата | Общепроизв. расходы | Итого | |||
| 1. | Сальдо НЗПн | 0 | ||||
| 2. | Стоимость сырья и матер. | 1200 | 1200 | |||
| 3. | Зар.плата произв.рабочих+ отчисления на соц. мероприятия | 8000+2880=10880 | 10880 | |||
| 4. | Общепроизв. расходы | 2685 | 2683 | |||
| Списание затрат в себестоимость | 14763 | 14763 | ||||
Дт 26 « Готовая продукция»
Кт 23 А «Производство» 13867
Дт 26 « Готовая продукция»
Кт 23 Б «Производство» 14763
| 23 «Производство» | 661 «Расчеты по заработной плате» | 91 «Общепроизводственные расходы» | 92 «Административные расходы» | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| 1а. 7000 8000 | 1а. 7000 8000 | 1б. 3000 | 4. 2347 2683 | 1в. 4000 | 5. 6170 | ||
| 2а. 2324 2656 | 1б. 3000 | 2б. 996 | 2в. 1328 | ||||
| 2г. 105 120 | 1в. 4000 | 2д. 45 | 2е. 60 | ||||
| 2ж. 91 104 | 2з. 39 | 2и. 52 | |||||
| 3а. 2000 1200 | 3б. 950 | 3в. 730 | |||||
| 4. 2347 2683 | |||||||
| 6. | 1386714763 | ||||||
| 28630 | 28630 | 22000 | 5030 | 5030 | 6170 | 6170 | |
| 651 Расчеты по пенс. обеспечению | 652 « Расчеты по социальному страхованию» | 653 « Расчеты по страхованию на случай безработицы» | 201« Сырье и материалы» | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| 2а.23242656 | 2г. 105120 | 2ж. 91104 | 3а. 20001200 | ||||
| 2б. 996 | 2д. 45 | 2з. 39 | |||||
| 2в. 1328 | 2е. 60 | 2и. 52 | |||||
| 7304 | 330 | 286 | 3200 | ||||
| 20 Производственные запасы» | 26 «Готовая продукция» | Дт 79 « Финансовые результаты» | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт |
| 3б. 950 | 6. 1386714763 | 5. 6170 | |||
| 3в. 730 | |||||
| 1680 | 28630 | 6170 | |||
Литература
1. Сердюк В.Н. Управленческий учет: Учебное пособие.- Донецк: Норд Пресс-МЭГИ, 2006. - 324 с.
2. Чацкис Е.Д. «Финансовый учет»: Учеб. пособ. для студ. экон. Спец. днев. и заочн. форм обучения. – Донецк, ДонГУЭТ, 2005 г.
3. Кундря-Висоцька О.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - К.: Алерта, 2004.
4. Лысюк А.Н., Михайлова Т.П., Чацкис Е.Д. Бухгалтерский учет: основы теории и практики. Донецк, ДонГУЭТ, 2004.
5. Сердюк В.Н. Бухгалтерский учёт: Учебно–практическое пособие. – 4-е., изм. и доп. – Донецк: ДонНУ, 2002. – 448 с.
6. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000. – К.: А.С.К., 2000. – 624 с.