Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания" (стр. 7 из 18)

- удельный вес запасов и затрат в общей сумме имущества предприятия составил в 2007 г. 33,13%; в 2008 г. 41,11%; в 2009 г. – 72,27%, т.е. является достаточно значительным в составе имущества предприятия;

- удельный вес дебиторской задолженности снижается в 2008 г. с 1,88% до 1,47%, что следует расценивать положительно, однако, в 2009 г. величина дебиторской задолженности вырастает как в абсолютном, так и в относительном выражении и составляет 400 тыс. руб. или 2,58%;

- денежные средства занимают незначительное место в составе активов предприятия ООО «КДК», их удельный вес в имуществе в 2007 г. достигал значения 4,49%, а в 2009 гг. удельный вес составлял -1,96%, т.е. налицо снижение платежеспособности предприятия;

- последние два факта (рост дебиторской задолженности и уменьшение денежных средств) отрицательно характеризуют деятельность предприятия ООО «КДК» при управлении оборотными активам.

Основываясь на данных табл. 5 можно также сделать следующие выводы:

- величина основных средств снизилась на 326 тыс. руб. за исследуемый период;

- самый маленький удельный вес в составе внеоборотных активов ООО «КДК» занимает незавершенное строительство;

- самый большой удельный вес составляет удельный вес основных средств.

Проанализируем состав и структуру пассивов предприятия на основании расчетов табл. 6. За исследуемый период в источниках имущества ООО «КДК» произошли следующие изменения:

- сумма собственного капитала выросла в 2009 г. по сравнению с 2007 г. на 2051 тыс. руб. или на 35,16%, эти изменения произошли в основном за счет изменения величины нераспределенной прибыли (на 1380 тыс. руб.) и добавочного капитала (на 671 тыс. руб.), т.к. суммы других составляющих собственного капитала – уставного и резервного не изменились;

Таблица 6 – Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов ООО «КДК» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение (+/-), тыс. руб.		Темп роста/снижения, %		Удельный вес, в % к валюте баланса			Абсолютное изменение (+/-), тыс. руб.
				2008 к 2007 г.	2009 г.к 2008 г.	2008 к 2007 г.	2009 г.к 2008 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 к 2007 г.	2009 г.к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Капитал и резервы всего:	5833	5833	7884	0	2051	1,0000	1,3516	84,81	74,75	50,88	-10,05	-23,87
1.1. Уставный капитал	10	10	10	0	0	1,0000	1,0000	0,15	0,13	0,06	-0,02	-0,06
1.2. Резервный капитал	671	671	671	0	0	1,0000	1,0000	9,76	8,60	4,33	-1,16	-4,27
1.3. Добавочный капитал	2580	2580	3251	0	671	1,0000	1,2601	37,51	33,06	20,98	-4,45	-12,08
1.4. Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток	2572	2572	3952	0	1380	1,0000	1,5365	37,39	32,96	25,51	-4,43	-7,46
2. Обязательства всего:	1045	1970	7610	925	5640	1,8852	3,8629	15,19	25,25	49,12	10,05	23,87
2.1. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0,0000	0	0	0,00	0	0	0
2.2. Краткосрочные обязательства	1045	1970	7610	925	5640	1,8852	3,8629	15,19	25,25	49,12	10,05	23,87
2.2.1. Займы и кредиты	435	1553	6513	1118	4960	3,5701	4,1938	6,32	19,90	42,04	13,58	22,13
2.2.2. Кредиторская задолженность	610	417	1097	-193	680	0,6836	2,6307	8,87	5,34	7,08	-3,52	1,74
поставщикам и подрядчикам	265	75	358	-190	283	0,2830	4,7733	3,85	0,96	2,31	-2,89	1,35
персоналу	194	230	258	36	28	1,1856	1,1217	2,82	2,95	1,67	0,13	-1,28
государственным внебюджетным фондам	28	48	68	20	20	1,7143	1,4167	0,41	0,62	0,44	0,21	-0,18
по налогам и сборам	105	54	234	-51	180	0,5143	4,3333	1,53	0,69	1,51	-0,83	0,82
прочие кредиторы	18	10	179	-8	169	0,5556	17,9000	0,26	0,13	1,16	-0,13	1,03
ИТОГО ПАССИВОВ	6878	7803	15494	925	7691	1,1345	1,9856	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

- сумма заемных источников выросла на 6565 тыс. руб., в т.ч. за счет роста краткосрочных обязательств;

- самый большой удельный вес в структуре источников имущества занимает краткосрочная задолженность банку по займам и кредитам 6,32%, 19,9% и 42,04% в течение всего исследуемого периода соответственно;

- в соотношении между собственными и заемными источниками в 2007-2009 гг. преобладали собственные источники финансирования, к 2010 г. это соотношение составило 50,88%:49,12%, т.е. у предприятия растет зависимость от внешних источников финансирования;

- в целом структуру пассивов предприятия ООО «КДК» нельзя признать удовлетворительной, т.к. в исследуемом случае у предприятия слишком была слишком высокой зависимость от внешних кредиторов, в этом случае рекомендуется провести анализ финансовой устойчивости;

- в составе кредиторской задолженности самой большой является величина задолженности поставщикам и подрядчикам: в 2007 г. она составляла 265 тыс. руб., в 2009 г. уже 358 тыс. руб.;

- также достаточно велика задолженность персоналу предприятия к тому же наблюдается ее рост с 194 до 258 тыс. руб.;

На основании данных табл. 5 и табл. 6 можно сформулировать следующее: в структуре и динамике активов и пассивов (имущества и его источников) предприятия ООО «КДК» произошли изменения, которые можно расценивать следующим образом:

- как отрицательные: рост заемных источников финансирования имущества, рост задолженности поставщикам и персоналу, слишком большая величина запасов (отвлечение средств из оборота предприятия), отсутствие краткосрочных финансовых вложений, снижение величины наиболее ликвидных активов- денежных средств;

- как положительные: рост имущества предприятия; наличие балансовой прибыли в 2007-2009 гг.; оптимальное соотношение внеоборотных и оборотных активов; отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности и отсутствие долгосрочной кредиторской задолженности.

Рассмотрим финансовые результаты деятельности в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ финансовых результатов ООО «КДК» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 г. к 2007 г. +/-
Выручка	14220	13611	11308	-2912
Себестоимость	10810	11311	5519	-5291
Валовая прибыль	3410	2300	5789	2379
Прибыль от продаж	3410	2300	5789	2379
Прочие доходы	7	397	0	-7
Прочие расходы	257	963	216	-41
Прибыль до налогообложения	3160	1734	5573	2413
Налог на прибыль	114	160	0	-114
Чистая прибыль	3046	1574	5573	2527

В течение 2007-2009 гг. финансовым результатом предприятия была прибыль, наблюдается также ее рост на 2527 тыс. руб. Этот результат сформирован в результате доходности основной деятельности, что подтверждается положительными значениями показателя «прибыль от продаж». Результатом прочей деятельности предприятия были убытки, что подтверждается снижением значения показателя прибыль до налогообложения, по сравнению с прибылью от продаж. В целом ООО «КДК» в течение 2007-2009 гг. работало достаточно эффективно – рост имущества предприятия и полученной прибыли – положительная динамика проанализированных показателей.

Анализа ликвидности и платежеспособности необходим для оценки способности предприятия своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Расчет абсолютных показателей ликвидности.

- сгруппируем активы предприятия по степени убывающей ликвидности (табл. 8) и пассивы по степени срочности их погашения (табл. 9).

- баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1

П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

Таблица 8 - Группировка активов ООО «КДК» по степени ликвидности в 2007 – 2009 гг., тыс. руб.

Таблица 9 - Группировка пассивов ООО «КДК» по срочности погашения в 2007 – 2009 гг., тыс. руб.

Представим результаты группировки активов и пассивов в таблице 10.

В случае ООО «КДК» соотношения следующие:

- за 2007 г.: А1

П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4;

- за 2008 г.: А1

П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4;