Учет и анализ кредитов банка, заемных средств и затрат на их обслуживание" (на примере ООО "АвтоБалКом") (стр. 3 из 3)

4) трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I (внеоборотные активы) А4 = стр.190.

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

1) наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность П1 = стр.620;

2) краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы П2 + стр.610+стр.630+стр.660;

3) долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела "Долгосрочные пассивы", а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей П3 = стр.590+стр.640+стр.650;

4) постоянные пассивы – статьи III раздела пассива баланса "Капитал и резервы" П4 = стр.490.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

Таблица 1

Платежный недостаток	На кон. отчет. периода	-664	344	670	-350	-
	На нач. отчет. периода	-162	919	-419	-338	-
На конец отчетного периода		761	400	1720	387	3268
На начало отчетного периода		365	400	2800	383	3948
ПАССИВ		Наиболее срочные обязательства П1	Краткосрочные пассивы П2	Долго- и средне- срочные активы П3	Постоянные пассивы П4	БАЛАНС
На конец отчетного периода		97	744	2390	37	3268
На начало отчетного периода		203	1319	2381	45	3948
АКТИВ		Наиболее ликвидные активы А1	Быстро реализуемые активы А2	Медленно реализуемые активы А3	Трудно реализуемые активы А4	БАЛАНС

Из таблицы 1 мы видим, что в отчетном периоде наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов денежных средств (А1) и краткосрочных финансовых вложений (П1), а это говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется первое условие. Это может быть вызвано перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет и платежах.

В российской практике исчисляют три относительных показателя ликвидности, т.к. степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова.

При исчислении первого показателя — коэффициента абсолютной ликвидности — в качестве ликвидных средств берутся только денежные средства в кассе, на банковских счетах, а также ценные бумаги, которые могут быть реализованы на фондовой бирже. В качестве знаменателя — краткосрочные обязательства.

Оптимальное значение показателя (0,2-0,25) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Второй показатель — промежуточный коэффициент покрытия — отличается тем, что в числителе к ранее приведенной сумме прибавляются суммы краткосрочной дебиторской задолженности, реальной к получению. Оптимальное значение (0,7-0,8) показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам с дебиторами.

Третий показатель ликвидности — общий коэффициент ликвидности (покрытия) или текущей ликвидности — в числителе содержит еще стоимость материально-производственных запасов, которые, продав при необходимости, можно превратить в наличные деньги. Однако это уже менее ликвидная статья по сравнению с предыдущими, т.к. на реализацию запасов потребуется определенное время. Теоретический диапазон показателя (2) отображает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

Исчисление трех различных показателей ликвидности неслучайно. Каждый из них, применяемый в конкретном случае, дает ту картину устойчивости финансового положения, которая интересует конкретного потребителя информации. Например, для поставщика сырья, материалов и услуг большой интерес представляет первый показатель, для банка, кредитующего данное предприятие, — второй, а для держателя акций и облигаций — третий.

В данной работе мы рассмотрим второй показатель ликвидности - промежуточный коэффициент покрытия. Данный показатель определяется по формуле

, где

А1 – наиболее ликвидные активы,

А2 – быстро реализуемые активы,

П1 – наиболее срочные обязательства,

П2 – краткосрочные пассивы.

Значение коэффициента покрытия зависит от длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат, а также ряда других факторов. Нормальным для него считается ограничение: 1 ≤ Кп ≤ 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства.

Заключение

В наше время многие предприятия для увеличения оборотов и реализации других планов привлекают заемные средства. Рассмотрев тему учета кредитов и займов банков на практике ООО "АвтоБалКом" мы видим, что предприятие заключило два кредитных договора с различными условиями и сроками погашения. Это позволило увеличить объем товарооборота, что приводит к увеличению прибыли на данном предприятии.

Также проанализировав платежеспособность предприятия, можно сделать выводы, что на предприятии наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов - денежных средств.

А по показателю ликвидности, т.е. по промежуточному коэффициенту покрытия, который составил 2,1, можно сказать, что превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным. Это свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании.

Список используемой литературы

1. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. М.-2008

2. Белов А.А.; Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005

3. Журнал "Главбух" № 24, 2008. "Актион-Медиа", 2008

4. Журнал "Главбух" № 22, 2009. "Актион-Медиа", 2009

5. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия. Учебное пособие. М.-2005г.

6. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. М.-2003г.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утв. приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н