обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются:
1. контроль за оплатой счетов,
2. получение долгов с заемщиков и дебиторов;
3. наблюдение за кассовой дисциплиной;
4. правильное заполнение первичной документации.
Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”.Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.
Типовая корреспонденция субсчета 301 «Касса в национальной валюте»
| Д-т | К-т | По дебету субсчета 301 «Касса в национальной валюте» |
| 301 | 16«Долгосрочная дебиторская задолженность» | Поступление наличных от дебитора в счет погашения его долгосрочной задолженности |
| 301 | 311«Текущие счета в национальнойвалюте» | Приходование наличных в кассу предприятия с текущего банковского счета для различных выплат: заработной платы, командировочных |
| 301 | 361«Расчеты с отечественными покупателями» | Получение наличных от покупателей и заказчиков за отгруженные товары (готовую продукцию),за выполненные предприятием (в целом или отдельным этапом) работы и оказанные услуги. |
| 301 | 372«Расчеты с подотчетными лицами» | Возврат подотчетным лицом неиспользованного аванса |
| 301 | 377«Расчеты с прочими дебиторами» | Получение наличных от разных дебиторов в счет погашения их задолженности перед предприятием. Эта проводка действительна для отражения погашения любой текущей задолженности, кроме задолженности покупателей, заказчиков и подотчетных лиц |
| 301 | 422«Прочийвложенный капитал» | Поступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса на пополнение капитала предприятия |
| 301 | 46«Неоплаченный капитал» | Поступление наличных от учредителей (участников) в качестве взноса в уставный капитал предприятия, в результате чего уменьшается дебиторская задолженность этих лиц перед предприятием |
| 301 | 48«Целевое финансирование ицелевые поступления» | Поступление средств целевого финансирования наличными |
| 301 | 681«Расчеты по авансам полученным» | Поступление авансов и предварительных оплат наличными от покупателей или заказчиков |
| 301 | 69«Доходы будущих периодов» | Поступление в кассу арендных платежей в счет будущих периодов, получение оплаты подписных периодических изданий, выручки от предварительной продажи транспортных билетов, получение в счет будущих периодов абонентской платы за пользование определенными средствами связи |
| 301 | 701«Доход от реализации готовой продукции» | Поступление в кассу выручки от реализации готовой продукции. |
| 301 | 702«Доход от реализации товаров» | Поступление в кассу выручки от реализации товаров. |
| 301 | 703«Доход от реализации работ и услуг» | Поступление в кассу выручки от реализации работ, услуг. |
| Д-т | К-т | По кредиту субсчета 301 «Касса в национальной валюте» |
| 301 | 301/1 | Поступление наличных в кассу предприятия из операционной кассы или из кассы филиала |
| 333«Денежные средства в дороге | 301 | Кассовая выручка сдана инкассатору |
| 371«Расчеты по выданным авансам» | 301 | Выдан аванс представителю поставщика (подрядчика) наличными под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. |
| 372«Расчеты с подотчетными лицами» | 301 | Выдача под отчет наличных на целевое использование(командировочные, хозяйственные и другие расходы) |
| 661«Расчеты по заработной плате» | 301 | Выплата заработной платы персоналу |
| 67«Расчеты с участниками»(671,672) | 301 | Погашение обязательств перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам |
Типовая корреспонденция счета 302 «Касса в иностранной валюте» аналогична корреспонденции, приведенной для счета 301 «Касса в национальной валюте». Все, чем отличается валютная корреспонденция, — это наличие в ней проводок по начислению курсовых разниц вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте. Остатки наличной валюты в кассе переоцениваются на дату составления баланса. Курсовые разницы, в зависимости от колебаний курса валют, отражаются, соответственно, на счетах 714 «Доходы от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы». Если речь идет об операциях финансового или инвестиционного направления (т. е. не относящихся к повседневной, операционной деятельности), курсовые разницы отражаются на счетах 744 и 974.
С текущего счета осуществляются операции, обеспечивающие производственно-хозяйственную, коммерческую и иную деятельность – расчеты за товарно-материальные ценности с поставщиками и покупателями продукции; предоставленные и полученные услуги; уплата обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды; операции, связанные с обеспечением собственных социально-бытовых нужд и иных операций в соответствии с уставной деятельностью предприятия. С текущего счета банк выдает наличные деньги на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, дивидендов (доходов) на хозяйственные и другие нужды.
В соответствии с постановлением Правления НБУ № 473 от 11.11.98 «Изменения и дополнения к Порядку ведения кассовых операций в Национальной валюте Украины» все расчеты предприятия осуществляются как за счет средств, полученных в банке, так и за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) и других кассовых поступлений.
Наличная выручка предприятия полученная от реализации товаров (работ, услуг), и другие кассовые поступления могут использоваться в необходимых размерах для обеспечения хозяйственных нужд, в том числе и на выплаты, связанные с оплатой труда и выплатой дивидендов (доходов). В этих целях могут использоваться и наличные деньги, полученные в банке. При этом предприятие должно обеспечивать систематическую и полную оплату налогов и внесение обязательных платежей в государственные целевые фонды в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством.
Предприятие все расчеты с другими предприятиями и индивидуальными предпринимателями должны осуществлять в безналичном порядке.
Прием и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк осуществляет по расчетно-платежным документам установленной формы. Наиболее распространенными из них являются: объявления на взнос наличными, денежные и расчетные чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения, заявления на выставление аккредитива и др.
Объявление о взносе наличными используется при внесении наличных денежных средств в банк для зачисления на текущий или другой счет. Объявление состоит из трех частей: первая – собственно объявление – остается в банке; вторая – квитанция – передается вносителю денежных средств и служит оправдательным документом; третья – ордер – вместе с выпиской банка возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счет.