Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника" (стр. 4 из 10)

Хозяйственная деятельность субъектов предпринимательскойдеятельности осуществляется через отношения купли - продажи с поставщиками ресурсов (другими субъектами хозяйствования, сотрудниками предприятия, собственниками и государством) и покупателями товаров (другими субъектами хозяйствования, работниками предприятия, собственниками и государством). Т. е. субъект хозяйствования является одновременно и покупателем, и продавцом. Расчеты — это одно из массовых явлений в жизни любого предприятия. Осуществляя бесперебойный процесс производства, каждое предприятие, с одной стороны, беспрерывно завозит сырье, материалы, топливо, товары, а с другой стороны беспрерывно реализует готовую продукцию или закупает товары

Таким образом, расчеты между предприятиями и организациями являются одним из необходимых звеньев расширенного воспроизводства. Они являются посредниками в распределении и перераспределении общественного продукта, перевод его из товарной формы в денежную и наоборот, связано при этом с изменением формы собственности. Расчеты осуществляются на экономической базе кругооборота средств в процессе производства и являются общественным определением того, что продукция предприятия необходима потребителям.

В случаях, когда товар поступает на склад покупателя до осуществления платежа через банк, на интервале времени от даты поставки до дня его оплаты между поставщиком и покупателем возникает дебиторская (кредиторская) задолженность. Т. е. если сопоставить движение грузов и платежей по ним, то существует неминуемый разрыв во времени, который создает материальную основу возникновения взаимной задолженности предприятий в процессе реализации товаров и услуг — это объективная основа расчетов.

От правильности организации денежных расчетов в целом зависит оперативность их осуществления, а в итоге - уровень финансового состояния субъекта хозяйствования.

Одним из главных факторов нормализации денежных расчетов в народном хозяйстве является применение единых правил, определяемых соответствующими нормативными актами.

Денежные расчеты и платежи предприятия могут осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.

Наличные расчеты - это наличные платежи предприятия, непосредственно связанные с реализацией продукции, работ, услуг, а также с выплатой заработной платы, материальной помощи, дивидендов, процентов, пенсий, социальных выплат населению. Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия наличными деньгами.

Все наличные расчеты проводятся согласно Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, установленного Правлением Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины от 13.01.2005 г. № 40/10320. Согласно этому положению наличные расчеты - это наличные платежи предприятия и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также за операции, которые непосредственно не связанны с реализацией продукции (товаров, работ и услуг) и другого имущества.

Законодательством установлены определенные ограничения использования наличных денежных средств, которые поступают в кассу.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты и платежи, которые осуществляются с помощью записей на счетах в банках, когда деньги (средства) списываются со счета плательщика и переводятся на счет их получателя.

Большинство хозяйственных расчетов осуществляется безналичным путем. Используют два метода безналичных платежей - это запись по счетам и зачет взаимных долгов, которые в итоге заканчиваются записями на счетах.

В осуществлении безналичных расчетов активное участие берет на себя банковский кредит, когда для осуществления платежей заемные средства зачисляются на текущий счет заемщика или непосредственно на счета поставщиков.

По мнению Н.А.Назарова обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов.

Рис1.2 Поступление наличных денежных средств в кассу и возможность их использование.

В сложившейся экономической ситуации в Украине денежная масса вне банков (наличность у предприятий и населения) растёт высокими темпами, поэтому независимо от формы собственности, согласно нашему законодательству, предприятиям учреждениями банков открываются различные счета для проведения расчётных и других операций в безналичной форме. Правоотношения, возникающие при открытии банком клиентам расчётных, текущих и других счетов в национальной и иностранной валюте регулируются Постановлением Правления Национального банка Украины от 12.11.2003 г. № 492, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 17.12.2003 г. № 1172/8493 с изменениями и дополнениями. Согласно постановления банки открывают счета счетов в национальной и иностранной валюте. Основанием для открытия счёта является свидетельство о регистрации субъекта предпринимательской деятельности и документ о взятии его на учёт налоговыми органами.

Счета для учета денежных средств по расчетам по конкретным операциям открываются предприятию на основании заявления об открытии счета.

Субъекты хозяйствования не зависимо от формы собственности а также отдельные подразделения, имеют право открыть текущий, бюджетный, кредитный и депозитный счет.

Текущие счета открываются предприятиям всех видов и форм собственности, а также отдельным их подразделениям для сохранности денежных средств и осуществления всех видов банковских операций соответственно действующего законодательства Украины.

Бюджетные счета открываются предприятиям, которые выделяют средства за счет государственного или местного бюджета для целевого их использования.

Кредитные счета открываются на договорной основе как юридическим, так и физическим лицам в любом учреждении банка, которое имеет право выдавать кредиты согласно требованиям действующего законодательства.

Кредитные счета предназначены для учета кредитов, которые предоставлены путем оплаты расчетных документов или перечисления на текущий счет поставщика согласно условий кредитного договора.

Депозитные счета предприятия и их отдельным подразделениям открываются на основании заключенного депозитного договора между собственником счета и учреждением банка на определенный в договоре срок. Средства на депозитный счет перечисляются с текущего счета и после окончания срока хранения возвращаются на текущий счет.

Безналичные расчеты следует рассматривать как целостную систему, включающую:

1. классификацию расчетов;

2. организацию расчетов;

3. формы соответствующих документов;

4. взаимоотношения плательщиков с банками.

Согласно экономическому смыслу безналичные расчеты бывают товарного и не товарного характера. К товарным относятся расчеты между предприятиями за реализованные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги. К нетоварным относят расчеты с бюджетом по платежам и налогам, погашение банковских ссуд, процентов, расчетов с дебиторами, кроме расчетов по товарным операциям.

Порядок наличных и безналичных расчетов строго регламентирован законодательством. Осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в наличных средствах, способствует концентрации в банке свободных средств для кредитования, обеспечивает их сохранность, эффективное их использование, оптимизирует и ускоряет денежный оборот государства.

Наличные и безналичные обороты органично связаны между собой, что показывает переход одной формы в другую. Например, выручка поступает в кассу предприятия, а потом сдается в учреждение банка для зачисления на текущий или другие счета. С этих счетов в банке проводятся расчеты между субъектами хозяйствования и поступают наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы, аванса подотчетным лицам, выплаты дивидендов и другое.

В зависимости от вида деятельности предприятия наличные и безналичные денежные средства поступают и выбывают по различным каналам.

В процессе операционной деятельности денежные средства поступают от покупателей за проданную продукцию, за предоставление права пользования активами, а выбытие на выплаты поставщикам, работникам.

В процессе финансовой деятельности поступление денежных средств происходит от выпуска облигаций, а выбытие от выплат, которые связаны с выкупом собственных акций, с погашением выпущенных облигаций,
выплатой дивидендов, выплаты, производимые арендатором в уменьшение задолженности по финансовому лизингу.

Увеличение объема безналичных расчетов с применением денежного оборота вместо бартера и зачетов может способствовать роли денег в народном хозяйстве, последовательному переходу к рыночным условиям взаимодействия совокупного предложения товаров и платежеспособного спроса на них.

Решение задачи более полного удовлетворения потребности оборота в платежных средствах может опираться на существенное увеличение кредитных вложений банков в реальную экономику, т. е. в реальное создание стоимости. Такая мера тем более обоснованная, что для банковского кредита в составе источников оборотного капитала организаций незначительна, а увеличение объема предоставляемых банками ссуд может способствовать улучшению обеспеченности организаций денежными средствами и как следствие - смягчению действия платежного кризиса и уменьшению его влияния на национальную экономику.