| Операция | Дебет | Кредит |
| 1. Приобретение основных средств за плату | ||
| Учет сумм денежных средств, перечисленных поставщикам за приобретаемые основные средства | 60312 | 301024070220202 |
| Учет сумм произведенных капитальных вложений приобретаемые основные средства | 60701 | 60312 |
| Учет первоначальной стоимости ОС | 60401 | 60701 |
| Учет сумм затрат по доставке и доведению ОС до пригодного к эксплуатации состояния, увеличивающих стоимость | 60401 | 60312 |
| 2. Приобретения ОС за плату, требующие монтажа | ||
| Отражаться все расходы, связанные с монтажом оборудования | 60702 | 60312 |
| Передач оборудования в монтаж | 60701 | 60702 |
| Ввод смонтированного оборудования | 60401 | 60701 |
| 3. Поступление основных средств в оплату уставного капитала | ||
| 3.1 Для неакционерного банка | ||
| Оприходование основного средства по договорной стоимости объекта. | 60401 | 10208 |
| 3.2 Для акционерного банка | ||
| Передача акционерами основных средств в оплату акций | 60401 | 60322 |
| Акции приходуются в уставный капитал поступивших средств | 60322 | 10204 |
| 4. Поступление основных средств по договорам дарения (безвозмездно) | ||
| Оприходование объектов основных средств, полученных безвозмездно | 6040160701 | 70601 |
| Затраты по доставке и доведению объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден к использованию | 60701 | 60312603056100261008 |
| 5. Поступление основных средств по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами | 61011 | по учету требований |
| 6. Поступление основных средств по договору мены | ||
| Учет рыночной стоимости ОС | 60701 | 61209 |
| Учет балансовой стоимости обмениваемых ОС при их выбытии | 61209 | 60401 |
| Учет суммы затрат, связанных с выбытием ОС по договору мены | 61209 | 60312 |
| Учет суммы произведенной доплаты | 61209 | 60312301024070220202 |
| Учет суммы полученной доплаты | 60312301024070220202 | 61209 |
| Учет суммы переоценки на разницу между балансовой стоимостью и фактически начисленной амортизацией при списании неполностью амортизированных ОС | 10601 | 61209 |
| Учет финансового результата от выбытия ОС | 6120970606 | 7060161209 |
| Учет балансовой стоимости ОС, полученных по договору мены и введение в эксплуатацию | 60401 | 60701 |
| 7. Амортизация основных средств | 70606 | 60601 |
| 8. Переоценка основных средств | ||
| Увеличение стоимости Ост по результатам переоценки | 60401 | 10601 |
| Увеличение суммы амортизации | 10601 | 60601 |
| Уменьшение суммы амортизации | 60601 | 10601 |
| Учет уменьшения балансовой стоимости ОС | 10601 | 60401 |
| Списание сумм увеличения стоимости ОС | 10601 | 61209 |
| Финансовый результат от переоценки | 7060610601 | 1060170601 |
3. Ситуационная задача 1
ОАО «Декор» представило в банк «Уралсиб» заявление на перевод валюты с текущего счета в сумме $10000 в пользу французской фирмы для авансового платежа по заключенному контракту.
Как оформляется заявление на перевод валюты? Составьте бухгалтерские проводки в банке «Уралсиб».
Решение:
Дебет Кредит
40702.840(П) 30114.840(А)
4. Ситуационная задача 2
Петренко В.И., не имеющий детей, уволился с КБ «Банк А» 10 мая 2007 г., где он работал с начала года. За этот период ему начислен совокупный доход в сумме 14800 руб., с которого удержан налог на доходы физических лиц __?_ руб.
С 5 июня текущего года Петренко В.И. принят в КБ «Банк Б» по трудовому договору, где ему установлен должностной оклад в сумме 15000 руб. Одновременно с поступлением в КБ «Банк Б» Петренко В.И. предоставил справку с прежнего места работы о выплаченных ему с начала года доходах и суммах налога, удержанных за учетный период.
С 10 августа текущего года Петренко В.И. уволился с КБ «Банк Б». Ему выдана справка о том, что его совокупный доход с начала года составил _?_руб., сумма удержанного налога на доходы физических лиц _?_ руб.
На основании исходных данных удержать налоги, составить бухгалтерские проводки.
Решение
1) КБ «Банк А»
Удержан НДФЛ с заработной платы работника
Дебет Кредит
60305(П) 60301(П)
Сумма удержанного налога за период с 01.01.07 по 10.05.07
(14800-400*5)*13%=1644 руб.
2) КБ «Банк Б»
Начислена заработная плата
Дебет Кредит
70606(А) 60305(П)
Удержан НДФЛ с заработной платы работника
Дебет Кредит
60305(П) 60301(П)
Совокупный доход за период с 05.06.07 по 10.08.07
15000*2+(15000/22)*8=35454,55 руб.
Сумма удержанного налога за период с 05.06.07 по 10.08.07
(35454,55-400*3)*13%=4453,1руб.
5. Ситуационная задача 3
Акционерный коммерческий банк «Восток» реализовал иногороднему покупателю основные средства (легковой автотранспорт) на сумму 150 тыс. руб., балансовая стоимость – 140 тыс. руб., сумма амортизации по легковому автотранспорту составила 80 тыс. руб. Одновременно реализованы программные продукты на сумму 30 тыс. руб., сумма амортизации по которым составляет 10 тыс. руб., балансовая стоимость –15 тыс. руб.
Укажите порядок отражения на счетах баланса банка операций по выбытию основных средств и нематериальных активов с использованием счета реализации имущества банка. Составьте бухгалтерские проводки с указанием сумм по операциям реализации основных средств и нематериальных активов в АКБ «Восток».
Решение:
1) Выбытие основного средства
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб. |
| 1) Списана балансовая стоимость ОС | 61209 | 60401 | 140 |
| 2) Списаны суммы начисленной амортизации | 60601 | 61209 | 80 |
| 3) Списана остаточная стоимость ОС на расходы организации | 70606 | 61209 | 60 |
| 4) Перечислены на расчетный счет средства от реализации имущества | 30102 | 60313 | 150 |
| 5) Учтены суммы НДС подлежащие оплате в бюджет | 60310 | 60301 | 27 |
| 6) Отражен НДС с продажной стоимости | 70606 | 60310 | 27 |
| 7) Отражен доход от продажи имущества | 60313 | 70601 | 150 |
2) Выбытие нематериальных активов
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб. |
| 1) Списана балансовая стоимость НМА | 61209 | 60901 | 15 |
| 2) Списаны суммы начисленной амортизации | 60903 | 61209 | 10 |
| 3) Списана остаточная стоимость НМА на расходы организации | 70606 | 61209 | 5 |
| 4) Перечислены на расчетный счет средства от реализации имущества | 30102 | 60313 | 30 |
| 5) Учтены суммы НДС подлежащие оплате в бюджет | 60310 | 60301 | 5,4 |
| 6) Отражен НДС с продажной стоимости | 70606 | 60310 | 5,4 |
| 7) Отражен доход от продажи НМА | 60313 | 70601 | 30 |
6. Ситуационная задача 4
По истечении срока кредитного договора ООО «Луч» должно уплатить 5000 руб. основного долга и 1000 руб. процентов по кредиту, взятому под залог ценных бумаг. Ввиду недостаточности средств на расчетном счете, открытом в том же учреждении банка, клиент возвращает лишь 3000 руб. Остальная сумма кредитной задолженности пролонгирована сроком на 15 дней. Сделайте необходимые бухгалтерские записи.
Решение:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Начислены проценты по кредиту | 47427 | 61301 | 1000 |
| Оплачены проценты по кредиту | 40702 | 47427 | 1000 |
| Доход, полученный по кредиту | 61301 | 70601 | 1000 |
| Учтено погашение кредита | 40702 | 45206 | 2000 |
| Предоставлена отсрочка сроком на 15 дней | 45201 | 45206 | 3000 |
7. Ситуационная задача 5
ООО «Лина» заключило депозитные договоры с АКБ «Инкомбанк» и АКБ «Индустрия». В АКБ «Инкомбанк» открыт счет А на сумму 100 тыс. руб. сроком на 2 года под 10 % годовых, начисляемых ежегодно по принципу сложного процента. В банке «Индустрия» открыты счета В и С на суммы по 100 тыс. руб. каждый на 2 года под 10 % годовых, начисляемых по сложному проценту, по счету В – по полугодиям, по счету С – ежеквартально. ООО «Лина» является клиентом АКБ «Инкомбанк» и не имеет расчетного счета в банке «Индустрия».
Определите будущую стоимость денег, размещенных ООО «Лина» на депозитные счета; какая сумма будет находиться на депозитных счетах А, В, С через 2 года?
Сравните результаты и составьте бухгалтерские проводки.
Решение:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Перечислены денежные средства с расчетного счета клиента на депозитарный счет | 42106 | 40702 |
| На счет банка зачислены суммы денежных средств по депозитарному договору | 30102 | 42106 |
| Начислены проценты | 47426 | 61403 |
| Выплачены проценты | 40702 | 47426 |
| Возвращена сумма депозита ООО «Лина» | 40702 | 30102 |
| Учтены проценты по депозиту в качестве расхода банка | 61403 | 70606 |
1) Счет А
Наращенная сумма = 100 000(1+0,1/1)^1*2=121 000 руб.
Сумма процентов (доход) = 121 000-100 000 = 21 000 руб.
2) Счет В
Наращенная сумма = 100 000(1+0,1/2)^2*2=121 551 руб.
Сумма процентов (доход) = 121 551 – 100 000 = 21 551 руб.
3) Счет С
Наращенная сумма = 100 000(1+0,1/4)^4*2=121 840 руб.
Сумма процентов (доход) = 121 840 – 100 000 = 21 840 руб.
Литература
1. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Е.П. Козлова, Е.А. Галанина.– М. : Финансы и статистика, 2004.
2. Парфенов, К.Г. Бухгалтерский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях) / К.Г. Парфенов.– М. : Термика, Парфенов.ру, 2004.
3. Подобед, М.А. Бухгалтерский учет в кредитных организациях / М.А. Подобед.– М.: Книга сервис, 2006.