деятельности ООО "СХП Мечетинское" за 2003-2005 гг.
О направлениях производственной деятельности предприятия лучше всего можно узнать, проанализировав структуру его товарной продукции. Для этого лучше всего воспользоваться данными формы № 7-АПК "Реализация продукции", включаемой в состав годовой бухгалтерской отчетности сельхозпредприятия. В 2005 г. эти данные включены в форму 9-АПК, раздел II. В таблице 5 мы поместили некоторые показатели, извлеченные из этих форм за 2004-2005 гг.
Из таблицы 5 видно, что обследованное предприятие специализируется на производстве многих видов товарной продукции. Это зерно (пшеница, ячмень, зернобобовые, соя, кукуруза), семена подсолнечника, переработанная продукция растениеводства (мука, растительное масло, печеный хлеб). Хозяйство оказывает также услуги, выполняет транспортные и иные работы по заказам со стороны. Соотношение удельного веса каждого вида продукции в 2004-2005 гг. также приведено в таблице 5.
Таблица 5 - Вертикальный и горизонтальный анализ структуры выручки от продажи товарной продукции ООО "СПХ Мечетинское" Зерноградского района в 2004-2005 гг.
| Виды продукции | Годы | Показатели 2005 г. в % к 2004 г. | ||||
| 2003 | 2004 | |||||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | абс. | отн. | |
| Зерно | 73373 | 56,2 | 67364 | 67,9 | 91,8 | 120,8 |
| Подсолнечник | 49824 | 38,2 | 18983 | 19,1 | 38,1 | 50,0 |
| Соя | 1003 | 0,8 | - | - | - | - |
| Прочая продукция растениеводства | 64 | - | 38 | - | - | - |
| Продукция растениеводства в переработанном виде | 9 | - | 220 | 0,2 | 2444 | - |
| Растениеводство - всего | 124273 | 95,2 | 86605 | 87,3 | 69,7 | 91,7 |
| Свиньи на мясо | 79 | 0,06 | - | - | - | - |
| Яйца | 55 | - | - | - | - | - |
| Продукция животноводства в переработанном виде | 133 | 0,1 | - | - | - | - |
| Животноводство - всего | 759 | 5,8 | 16 | - | 2,1 | - |
| Продукция подсобных производств, товары, работы и услуги | 5451 | 4,2 | 12614 | 12,7 | 231,4 | 302,3 |
| Итого | 130483 | 100 | 99235 | 100 | 76,1 | 100 |
Источник информации: форма № 7-АПК ООО "СХП Мечетинское" за 2004 г. и форма № 9-АПК за 2005 г.
Из таблицы 5 видно, что в разные годы рассмотренных лет соотношение между видами товарной продукции изменялось. Причем иногда сильно. Тем не менее два вида продукции занимали преобладающие позиции. Это зерно и подсолнечник. Удельный вес зерна в общей объеме выручки колебался от 56,2 до 67,9 %, а подсолнечника - от 19,1 до 38,2 %, то есть на два этих вида продукции приходилось от 87,3 до 95,2 % всей реализации. Остальная выручка распределялась между переработанной продукцией растениеводства и услугами, выполненными для сторонних потребителей.
Таким образом, ООО "СХП Мечетинское" представляет собой узко специализированное предприятие с преобладающей долей товарного зерна и маслосемян подсолнечника.
Это ставит предприятие в большую зависимость от уровня рыночных цен на зерно и маслосемена. Между тем цены постоянно колебались, причем сильно. Это видно из табл.6.
Таблица 6 - Динамика удельного веса основных видов товарной продукции СПК "Нива Кубани" в 2002-2004 гг., %
| Виды продукции | Годы | 2005 г. в % к 2004 г. | ||||
| 2004 | 2005 | |||||
| цены | себестоимость | цены | себестоимость | цены | себестоимость | |
| Зерновые - всего | 3006 | 1320 | 2508 | 1945 | 83,4 | 147,3 |
| Пшеница | 3126 | 1722 | 2578 | 2017 | 82,5 | 117,1 |
| Кукуруза | 3822 | 3120 | 2282 | 1633 | 59,7 | 52,3 |
| Ячмень | 2049 | 1810 | 2619 | 2008 | 127,8 | 110,9 |
| Горох | 2999 | 2753 | 2795 | 3203 | 93,2 | 116,3 |
| Подсолнечник | 7792 | 5497 | 3827 | 3056 | 49,1 | 55,6 |
Рассчитано на основе отчетов о реализации продукции (формы № 7-АПК - 2004 г. и № 9-АПК - 2005 г.)
Сведения о ценах можно определить при помощи Отчета о реализации сельскохозяйственной продукции (форма № 7-АПК и форма № 9-АПК) за рассматриваемые годы. В формах № 7-АПК и № 9-АПК содержатся сведения об объемах продаж каждого вида сельхозпродукции (в центнерах), понесенных при этом производственно-реализационных затратах (полной себестоимости продукции) и о полученной выручке по каждому виду продукции и в сумме по всем видам продаж. В форме № 2 приводятся общие показатели полученной выручки и себестоимости проданной продукции, операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы предприятия, прибыль (убыток) от каждого направления деятельности предприятия и в целом по всем видам деятельности. Для определения финансовых результатов хозяйства показатели двух названных форм отчетности можно рассмотреть отдельно.
Сначала рассмотрим динамику финансовых результатов за 2003-2005 гг., использовав для этого показатели формы № 2 (табл.7).
Таблица 7 - Динамика финансовых результатов ООО
"СХП Мечетинское" в 2003-2005 гг., тыс.руб.
| Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
| Получено выручки | 52213 | 136670 | 99235 | 190,1 | 72,6 |
| Себестоимость проданных товаров | 35319 | 94706 | 82061 | 232,3 | 86,6 |
| Прибыль (убыток) от прочих доходов и расходов | -6442 | -10664 | -3925 | 60,9 | 36,8 |
| Балансовая (валовая) прибыль до налогообложения | 10452 | 31300 | 13249 | 126,8 | 42,3 |
| Налог на прибыль | - | - | 2 | - | - |
| Нераспределенная (чистая) прибыль | 10452 | 31300 | 13247 | 126,7 | 42,3 |
Рассчитано на основе данных формы № 2 за 2003-2005 гг.
Таблица 7 показывает, что конечные результаты деятельности ООО "СХП Мечетинское" каждый год существенно изменяются. В 2003 г. чистая прибыль предприятия составила 10,5 млн.руб., в 2004 г. - 31,3 млн. руб., а в 2005 г. - 13,2 млн.руб. Выручка от продаж в 2005 г. была на 90,1 % больше, чем в 2003 г., но на 27,4 % меньше чем в 2004 г. При этом продолжавшаяся в стране инфляция уменьшила фактическую величину выручки еще больше. Ведь за аналогичные по сумме денежные поступления предприятие годом позже могло приобрести существенно меньше ресурсов - техники, ГСМ, удобрений, запчастей и т.д. Еще более заметно, чем выручка от продаж, менялись суммы прочих доходов и расходов (операционных, внереализационных, чрезвычайных). Доходы по этой строке менялись вследствие увеличения операций, связанных с получением займов и кредитов и передачей имущества в аренду. Но одновременно росли и расходы по этим статьям. Рост расходов был больше, чем рост доходов. Вследствие этого конечная прибыль хозяйства оказалась существенно меньше, чем прибыль от основной деятельности - продажи сельхозпродукции, которая носила неустойчивый характер. Об этом более детально можно судить на основании таблицы 8, составленной с помощью показателей, извлеченных из форм № 7-АПК (2004 г.) и № 9-АПК (2005 г.).
Таблица 8 - Результаты продажи сельскохозяйственной продукции
в ООО "СХП Мечетинское" в 2004 и 2005 гг., тыс.руб.
| Показатели | Годы | 2005 г. в % к 2004 г. | |
| 2004 | 2005 | ||
| Выручено от продажи зерна | 73373 | 67364 | 91,8 |
| Себестоимость проданного зерна | 45403 | 52164 | 114,9 |
| Прибыль от продажи зерна | 27970 | 15200 | 54,3 |
| Рентабельность зерна, % | 61,6 | 29,1 | 47,2 |
| Выручено от продажи подсолнечника | 49824 | 18983 | 38,1 |
| Себестоимость проданного подсолнечника | 35146 | 12761 | 36,1 |
| Прибыль от продажи подсолнечника | 14678 | 6222 | 42,4 |
| Рентабельность подсолнечника, % | 41,8 | 48,8 | 116,7 |
| Всего выручено от продажи продукции растениеводства | 124273 | 86605 | 69,7 |
| Себестоимость проданной продукции растениеводства | 81329 | 65158 | 80,1 |
| Прибыль от растениеводства | 42944 | 21447 | 49,9 |
| Рентабельность растениеводства, % | 52,8 | 32,9 | 62,3 |
| Всего выручено | 133670 | 99235 | 74,2 |
| Всего затрат по продажам | 94706 | 82061 | 86,6 |
| Прибыль от продаж | 38964 | 17174 | 44,1 |
| Рентабельность затрат, % | 41,1 | 20,9 | 50,9 |
| Рентабельность продаж, % | 29,1 | 17,3 | 59,4 |
Из таблицы 8 вытекают противоречивые выводы. С одной стороны, уменьшилась выручка, но возросла себестоимость. Поэтому в основном рентабельность затрат и рентабельность продаж уменьшились весьма значительно (нижние строки табл.8).
Ухудшение конечных результатов деятельности предприятия во многом объясняется постоянным ростом материальных затрат. Об этом можно судить на основе горизонтального анализа данных о динамике и структуре затрат, приведенных в табл.9.
Таблица 9 - Горизонтальный анализ динамики затрат на производство
продукции в ООО "СХП Мечетинское", тыс.руб.
| Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
| Материальные затраты - всего | 30158 | 38315 | 47192 | 156,5 | 123,2 |
| в том числе: | |||||
| семена | 4680 | 4520 | 5650 | 120,5 | 125,0 |
| корма | 810 | 243 | - | - | - |
| прочая продукция сельского хозяйства | 505 | 671 | - | - | - |
| удобрения | 11425 | 11725 | 15386 | 134,7 | 131,2 |
| электроэнергия | 61 | 598 | 799 | 1309,8 | 133,4 |
| нефтепродукты | 6753 | 8051 | 11247 | 166,5 | 139,7 |
| запасные части и ремматериалы | 4155 | 7689 | 5268 | 128,8 | 68,5 |
| прочие материальные затраты | 1750 | 4818 | 8842 | 505,3 | 183,5 |
| Затраты на оплату труда | 12625 | 21387 | 13378 | 106,0 | 62,6 |
| Отчисления по ЕСН | 3463 | 5974 | 3059 | 88,3 | 51,2 |
| Амортизация | 4812 | 5748 | 7852 | 163,2 | 136,7 |
| Прочие затраты | 4030 | 4239 | 6464 | 160,4 | 152,5 |
| Итого затрат | 55088 | 75663 | 77945 | 141,5 | 103,0 |
Источник: приложение к балансу (форма № 5 - за 2003 и 2004 гг.), форма № 8-АПК (2005 г.)