Акт ОС-1 утверждается руководителем организации и вместе с технической документацией передается в бухгалтерию, которая на основании этих документов открывает инвентарные карточки (форма ОС-6). В инвентарных карточках отражается наименование объекта, его инвентарный номер, основные реквизиты, характеризующие объект, норма амортизационных отчислений, рассчитанная исходя из предполагаемого срока службы.
К акту прилагаются также оправдательные документы на поступление объекта, его цену: товарно-транспортные накладные, счета, закупочные акты, справки и другие.
В дальнейшем в инвентарной карточке отражают все операции, осуществляемые с данным объектом, такие как перемещения, модернизация, ремонт, начисление амортизации, выбытие. Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится.
Выбытие основных средств связано либо с продажей, либо с ликвидацией вследствие физического или морального износа, аварий, стихийных бедствий, либо с передачей в уставный фонд другой организации, либо в связи с их безвозмездной передачей другим субъектам хозяйствования или недостачей, выявленной в результате инвентаризации.
Выбытие основных средств оформляется:
- при ликвидации вследствие физического и морального износа - актом на списание основных средств;
- при передаче в уставный фонд другой организации или при безвозмездной передаче - актом приемки-передачи;
- при реализации юридическим и физическим лицам - актом купли-продажи или актом приемки-передачи;
- при стихийных бедствиях - актом на списание основных средств.
На основании указанных актов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках.
1.4 Хозяйственные операции и проводки
Корреспонденции счетов по проводкам, которые оформляются на основании первичных документов, представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Корреспонденции счетов
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| Поступление основных средств, требующих монтажа | |||||||||||||||||
| 1 | Акцепт счета поставщика на стоимость без НДС | 07 | 60 (76) | ||||||||||||||
| 2 | отражение уплаченного НДС | 18/1 | 60 (76) | ||||||||||||||
| 3 | перечисление денег с расчетного счета поставщику | 60 (76) | 51 | ||||||||||||||
| 4 | перевод объекта в монтаж | 08 | 07 | ||||||||||||||
| 5 | начисление затрат, связанных с монтажом:а) стоимость израсходованных материаловб) заработная плата рабочим в) налоги на заработную платуг) амортизация основных средств, используемых для монтажа | 08080808 | 107068, 6902 | ||||||||||||||
| 6 | перевод объекта в состав основных средств | 01 | 08 | ||||||||||||||
| Амортизация основных средств | |||||||||||||||||
| Начислена амортизация по основным средствам: | |||||||||||||||||
| 1 | основного, вспомогательного и обслуживающего производств и хозяйств | 20, 23, 29 | 02 | ||||||||||||||
| 2 | общепроизводственного и общехозяйственного назначения | 25, 26 | 02 | ||||||||||||||
| 3 | обслуживающим процесс реализации продукции | 44 | 02 | ||||||||||||||
| 4 | непроизводственного назначения | 84 | 02 | ||||||||||||||
| Увеличение амортизационного фонда воспроизводства основных средств: | |||||||||||||||||
| 1 | производственного назначения | 010 | |||||||||||||||
| 2 | непроизводственного назначения | 014 | |||||||||||||||
| Ремонт основных средств | |||||||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом без создания ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| 1 | списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией | 20 | 60 | ||||||||||||||
| 2 | перечисление денег подрядной организации | 60 | 51 | ||||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом при создании ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
| 1 | формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений | 20 (25, 26, 44) | 96 | ||||||||||||||
| 2 | списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией | 96 | 60 | ||||||||||||||
| 3 | перечисление денег подрядной организации | 60 | 51 | ||||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом без создания ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
| 1 | отражение затрат по ремонту:а) стоимость израсходованных материаловб) заработная плата рабочим в) налоги на заработную платуг) амортизация основных средств, используемых для ремонта | 23/323/323/323/3 | 107068, 6902 | ||||||||||||||
| 2 | списание стоимости законченного ремонта | 20 | 23/3 | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом при создании ремонтного фонда: | |||||||||||||||||
| 1 | формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений | 20 (25, 26, 44) | 96 | ||||||||||||||
| 2 | списание затрат по ремонту:а) стоимость израсходованных материаловб) заработная плата рабочим в) налоги на заработную платуг) амортизация основных средств, используемых для ремонта | 23/323/323/323/3 | 107068, 6902 | ||||||||||||||
| 3 | Списание стоимости законченного ремонта за счет средств ремонтного фонда | 96 | 23/3 | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| Выбытие основных средств | |||||||||||||||||
| Выбытие основных средств в результате ликвидации: | |||||||||||||||||
| 1 | списание накопленного износа объекта | 02 | 01 | ||||||||||||||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 91 | 01 | ||||||||||||||
| 3 | списание затрат по демонтажу и ликвидации:а) отражена задолженность прочим организациям за услуги, связанные с выбытием ОСб) начислена заработная плата рабочим в) начислены налоги на заработную платуг) начислена амортизация основных средств используемых для демонтажа | 91919191 | 767068, 6902 | ||||||||||||||
| 4 | оприходование на склад материалов, оставшихся от ликвидации ОС | 10 | 91 | ||||||||||||||
| 5 | начисление НДС от остаточной стоимости ОС | 91 | 68 | ||||||||||||||
| 6 | списание финансового результата от ликвидации ОС (закрытие счета 91): прибыль (убыток) | 91 (99) | 99 (91) | ||||||||||||||
| Выбытие основных средств в результате продажи: | |||||||||||||||||
| 1 | списание накопленного износа объекта | 02 | 01 | ||||||||||||||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 91 | 01 | ||||||||||||||
| 3 | поступление денежных средств от покупателя | 51 | 62 | ||||||||||||||
| 4 | начисление налогов из выручки | 91 | 68 | ||||||||||||||
| 5 | передача основного средства покупателю на основании акта приемки-передачи по договорной цене | 62 | 91 | ||||||||||||||
| 6 | списание финансового результата от продажи ОС (закрытие счета 91):- прибыль- убыток | 9199 | 9991 | ||||||||||||||
| Выбытие основных средств в результате безвозмездной передачи: | |||||||||||||||||
| 1 | списание накопленного износа объекта | 02 | 01 | ||||||||||||||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 92 | 01 | ||||||||||||||
| 3 | начисление НДС от остаточной стоимости объекта | 92 | 68 | ||||||||||||||
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 4 | списание убытка от дарения | 99 | 92 | ||
| Выбытие основных средств в результате передачи в уставный фонд другого субъекта хозяйствования: | |||||
| 1 | списание накопленного износа ОС | 02 | 01 | ||
| 2 | передача объекта в уставный фонд по остаточной стоимости | 58 | 01 | ||
| Выбытие основных средств в результате установленной недостачи при инвентаризации: | |||||
| 1 | списание суммы накопленного износа ОС на момент инвентаризации | 01 | 02 | ||
| 2 | списание остаточной стоимости объекта | 94 | 01 | ||
| 3 | начисление НДС при списании недостающих объектов основных средств | 94 | 68 | ||
| 4 | списание недостачи с материально ответственного лица | 73/2 | 94 | ||
| 5 | списание недостачи, по которой виновный не установлен | 92 | 94 | ||
2.Технологии 1С:Предприятие 7.7 Редакции 4.5 Белорусской конфигурации по автоматизации учета основных средств (требующих монтажа)
2.1 Перечень документов и типовых операций
Документы типовой конфигурации, которые используются программой для автоматизации ввода хозяйственных операций:
- поступление оборудования, требующего монтажа;
- передача оборудования в монтаж;
- ввод в эксплуатацию;
- начисление амортизации ОС;
- модернизация ОС;
- списание ОС.
При отражении в бухгалтерском учете того или иного хозяйственного акта бухгалтер должен занести в журнал операций (при неавтоматизированном ведении учета — в бухгалтерские книги) одну или несколько проводок. Эти проводки имеют одну и ту же дату (дату совершения хозяйственной операции) и похожее содержание. Например, такие проводки могут отражать получение продукции от поставщика или определение НДС, себестоимости, накладных расходов и прибыли при реализации продукции. Типовые операции в 1С:Предприятии можно представить себе как «сценарии» подобных стандартных или часто повторяющихся действий.