Дебет 91–2 Кредит 77–4 – отражена сумма задолженности перед перестраховщиком по начисленным процентам на депо премий по договорам, переданным в перестрахование – 967 рублей ((7200 ∙ 20%: 100%) ∙ 245: 365 = 967)
Дебет 51 Кредит 77–4 – страховая компания «Бета» возместила свою долю убытка страховой компании «Альфа» в соответствии с условиями договора путем перечисления на расчетный счет – 66833 рублей. (75000 – 7200 – 967 = 66833)
Дебет 92–1 Кредит 99 – списано на финансовый результат кредитовое сальдо по счету 92–1 (суммы страховых взносов по основному договору) – 154000 рублей.
Дебет 99 Кредит 22–1 – списано на финансовый результат дебетовое сальдо по счету 22–1 (сумма страхового возмещения по страховому договору) – 350000 рублей:
№3 – 250000 рублей
№5 – 100000 рублей
Всего: 350000 рублей
Дебет 99 Кредит 92–4 – списана на финансовый результат сумма страховых взносов по рискам, переданным в перестрахование – 27000 рублей.
Дебет 22–4 Кредит 99 – списана на финансовый результат сумма начисленного возмещения убытков перестраховщиком по рискам, переданным в перестрахование – 75000 рублей;
Дебет 99 Кредит 91–2 – списаны на финансовый результат начисленные проценты на депо премий по договорам, переданным в перестрахование – 967 рублей
Дебет 91–1 Кредит 99 – списана на финансовый результат сумма начисленного комиссионного вознаграждения по договору перестрахования – 2700 рублей
Дебет 91–2 Кредит 99 – списана на финансовый результат сумма страховых премий пo договору сострахования – 55000 рублей.
Дебет 99 Кредит 26 – списана на финансовый результат сумма начисленного комиссионного вознаграждения страхового агента по основным договорам страхования – 9240 рублей
Дебет 99 Кредит 26 – списана на финансовый результат сумма начисленного комиссионного вознаграждения по договору сострахования – 2200 рублей
Дебет 99 Кредит 26 – списаны на финансовый результат расходы отчетного периода – 73500 рублей
Дебет 91–9 Кредит 99 – списаны на финансовый результат расходы доходы от инвестирования средств страховых резервов – 96150 рублей
Дебет 91–9 Кредит 99 – списаны на финансовый результат прочие операционные доходы – 16300 рублей
Дебет 99 Кредит 91–9 – списаны на финансовый результат прочие операционные расходы – 70600 рублей
Дебет 95 Кредит 99 – списаны на финансовый результат отчисления в страховые резервы – 100617 рублей
Дебет 84 Кредит 99 – списан убыток отчетного года ((350000 + 27000 + 967 + 2200 + 73500 + 70600) – (54000 + 75000 + 2700 + 55000 + 96150 + 16300 + 24500 + 9240) = 109857 рублей) – 109857 рублей.
Компания «Бета»
Журнал хозяйственных операций
Дебет 77–3 Кредит 92–3 – по договорам перестрахования начислены страховые премии, подлежащие получению от цедента – 54000 рублей
№3 – 40000 ∙ 30%: 100% = 12000 рублей
№4 – 50000 ∙ 30%: 100% = 15000 рублей
Дебет 91–2 Кредит 77–3 – начислено комиссионное вознаграждение цеденту за передачу рисков в перестрахование в сумме 10% от страховой премии – 2700 рублей:
№3 – 12000 ∙ 10%: 100% = 1200 рублей
№4 – 15000 ∙ 10%: 100% = 1500 рублей
Дебет 77–6 Кредит 77–3 – начислено депо премий по рискам, принятым в перестрахование – 16200 рублей
Дебет 77–3 Кредит 91 – отражена сумма задолженности перестрахователя по начисленным процентам на депо премий по договорам, принятым в перестрахование – 967 рублей.
Дебет 51 Кредит 77–3 – получена на расчетный счет страховая премия за вычетом комиссионного вознаграждения и депо премий – 8100 рублей
Дебет 22–3 Кредит 77–3 – в соответствии с договором перестрахования №4 начислено возмещение убытков цедента в размере 30% от суммы страхового возмещения (250000 ∙ 30%: 100% = 75000 рублей) – 75000 рублей
Дебет 77–3 Кредит 77–6 – высвобождение депонированных (недоперечисленных) премий – 7200 рублей.
Дебет 77–3 Кредит 51 – перечислена сумма возмещения убытка цеденту – 75000 рублей.
Дебет 51 Кредит 77–3 – получена удержанная сумма по депо премий от перестрахователя – 7200 рублей.
Дебет 92–3 Кредит 99 – списываются на финансовый результат суммы полученных страховых взносов по рискам, полученным в перестрахование – 27000 рублей
Дебет 99 Кредит 22–3 – списываются на финансовый результат суммы начисленного возмещения убытков по рискам, полученным в перестрахование – 75000 рублей
Дебет 99 Кредит 91–2 – списываются на финансовый результат суммы начисленного комиссионного вознаграждения по рискам, полученным в перестрахование – 2700 рублей
Дебет 91–1 Кредит 99 – списываются на финансовый результат суммы начисленных процентов по высвобожденным депо премий – 967 рублей.
Компания «Омега»
Журнал хозяйственных операций
Дебет 77–1 Кредит 77–2 – отражены страховые взносы, причитающиеся к поступлению по договору сострахования ведущей страховой компанией «Омега» – 110000 рублей.
Дебет 77–2 Кредит 92–2 – отражена задолженность по страховой премии по заключенному договору сострахования, причитающаяся ведущей страховой компании «Омега» – 55000 рублей
Дебет 51 Кредит 77–1 – отражена сумма поступившей от страхователя в погашение задолженности по заключенному договору сострахования страховая премия (взнос) – 110000 рублей
В соответствии с договором сострахования ведущей страховой компанией («Омега) начислено комиссионное вознаграждение, в сумме 4% от страховой премии (55000 ∙4%: 100% = 2200 рублей) – 2200 рублей.
Дебет 77–2 Кредит 91 – в соответствии с договором сострахования начислено комиссионное вознаграждение – 2200 рублей.
Дебет 77–2 Кредит 51 – перечислены компании «Альфа» (участник договора сострахования) страховые взносы за вычетом комиссионного вознаграждения ведущего состраховщика (55000 – 2200 = 52800 рублей) – 52800 рублей.
Список литературы
1. Азарская М.А. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях / М.А. Азарская, О.А. Миронова. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 272 с.
2. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях. – М: ТК Велби, 2008. – 608 с.
3. Красова О.С. Бухгалтерский учет в страховании: Практическое пособие/ О.С. Красова. – М.: Омега-Л, 2008. – 263 с.
4. Петрова В.И, Бухгалтерский учет, анализ и аудит в деятельности страховых организаций/ В.И. Петрова, А.Ю. Петров, Г.А. Скачко. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 400 с.