Рисунок 5. – Карта учета товаров 1
| Карта учета запасовОписание товара _______________ Метод оценки _______________ | |||||||||||
| Дата | Приход | Расход | Остаток | ||||||||
| Документ | Кол-во | Себестоимостьед-цы товара | Стоимость | Документ | Кол-во | Себестоимостьед-цы товара | Стоимость | Кол-во | Себестоимостьед-цы товара | Стоимость | |
Рисунок 6. – Карта учета товаров 1
| Карта учета запасовОписание товара _______________ Метод оценки _______________ | |||||||
| Дата | Приход | Расход | Остаток | Анализостатка | |||
| Количество | Стоимость | Количество | Стоимость | Количество | Стоимость | ||
На практике для многих предприятий торговли часто бывает сложно определить действительную стоимость единицы конкретного вида товара.
Это результат того, что многие предприятия приобретают в течение некоторого отчетного периода многочисленные партии одинаковых товаров, причем часто они платят различную закупочную цену за каждую партию.
Также необходимо оговорить ответственное хранение, которое все чаще распространяется в современной хозяйственной деятельности.
"Имущество, являющее собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации." Такое правило установлено п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Следовательно, имущество, поступающее на хранение, организация-хранитель, согласно Плану счетов бухгалтерского учета, должна отражать на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Товарно-материальные ценности учитываются на этом счете в ценах, указанных в акте о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (форма N МХ-1). Аналитический учет к счету 002 необходимо организовать по поклажедателям, видам имущества, переданного на хранение, местам хранения.
Доходами от обычных видов деятельности согласно п. 5 ПБУ 9/99 являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Таким образом, для организации, являющейся профессиональным хранителем, выручка от оказания услуг по хранению будет являться доходом от обычных видов деятельности.
Полное наименование – Общество с ограниченной ответственностью "Тим-компани".
Основное направление деятельности ООО "Тим-компани" - оптовая торговля сахаристыми изделиями включая шоколад.
ООО "Тим-компани" является головной компанией Торговой группы "Сладомир".
Миссией предприятия является успешное предоставление качественных и свежих продуктов населению г. Новосибирска.
Предприятие проводит активную политику в области налаживания и закрепления хозяйственных связей, ООО является постоянным участником специализированных выставок, таких как: "Сладости Сибири", "Кондитер-2006" и прочие.
Проводя собственную маркетинговую стратегию, предприятие вышло непосредственно на специализированные фирмы, крупных поставщиков, таких как фабрика "Акконд", "Славянка-сибирь", "Шоколадная страна", "Польские сладости" и прочие.
Такая политика позволила партнерам ООО "Тим-компани" снизить цену продажи кондитерской продукции конечным потребителям и значительно увеличить объемы продаж.
Банковские и иные реквизиты ООО "ТИМ-КОМПАНИ":
ИНН 5405144440 КПП 540501001 ФАБ "Газпромбанк" (ЗАО) в г. Новосибирске г. Новосибирск р/с 40702810300290000059 БИК 045004783 Кор/сч 30101810400000000783 ОКПО 236185518 ОКВЭД 51,36,21
Фактический адрес: 630083 г. Новосибирск, ул.Большевистская 131 а
Данное предприятие создано в целях:
· удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности;
· получения прибыли.
Управление ООО "Тим-компани" состоит из нескольких уровней. На предприятии используется классическая иерархическая структура управления, которая позволяет добиться специализированного разделения труда руководителей различного уровня.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
Бухгалтерский учет осуществляется центральной бухгалтерией, являющейся ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.
Бухгалтерская служба ООО "Тим-компани" состоит из главного бухгалтера и штата бухгалтеров, а также кассира. (Приложение А).
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и отвечает за ведение бухгалтерского учета. Главный бухгалтер предприятия руководствуется Федеральным Законом "О Бухгалтерском учете", иными нормативными документами и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них принципов бухгалтерского учета и требований, предъявляемых к его ведению.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.
В Приложении В представлены копии учредительных документов: Устава, Учредительного договора, Протокола учредительного собрания и т.д
В ходе преддипломной практики были проанализированы основные показатели деятельности предприятия за период на основе бухгалтерской финансовой отчетности, представленной в Приложении Г.
Для выполнения экспресс- анализа составим уплотненный аналитический баланс за 1 квартал 2006 и 2007гг. (Таблица 3).
Таблица 3 – Уплотненный вертикальный баланс
| Наименование показателя | Строка баланса | На 01.01.06, тыс. руб. | На 01.01.06, % | На 01.01.07, тыс. руб. | На 01.01.07, % |
| Основные средства | 110 | 34 | 0,5 | 555 | 0,7 |
| Запасы | 210 | 3081 | 44 | 17511 | 21,3 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 829 | 12 | 0 | 0 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 240 | 2759 | 39 | 63235 | 77 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 3 | - | 3 | - |
| Денежные средства | 260 | 286 | 4,5 | 1075 | 1 |
| БАЛАНС | 300 | 6992 | 100 | 82405 | 100 |
| Уставный капитал | 410 | - | - | 10 | - |
| Добавочный капитал | 420 | 1 | - | 1 | - |
| Займы и кредиты | 610 | - | - | 27400 | 33 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 6319 | 90 | 49509 | 60 |
| Нераспределенная прибыль | 470 | 672 | 10 | 5485 | 7 |
| БАЛАНС | 300 | 6992 | 100 | 82405 | 100 |
В данном случае, валюта баланса изменилась на 75413 т.р., что свидетельствует о существенном росте производственных возможностей и заслуживает положительной оценки.
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявления "больных статей" баланса, свидетельствующих об определенных недостатках работы предприятия – увеличение дебиторской, кредиторской задолженности, появление убытков отчетного года.
Заметим, что за отчетный период дебиторская задолженность увеличилась на 60476 т.р., что является благоприятным признаком, но увеличилась кредиторская задолженность на 4319 т.р. (в 7 раз) в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
За отчетный период было введено в эксплуатацию основных средств на 521 т.р., и их доля в валюте баланса увеличилась на 0,3%.
На Предприятии увеличился Уставный капитал на 10 т.р.
При анализе платежеспособности с позиций допущения непрерывности деятельности обычно рассчитываются три основных коэффициента:
а) коэффициент текущей ликвидности;
б) коэффициент быстрой ликвидности;
в) коэффициент абсолютной ликвидности;
С помощью таблицы 4 проанализируем показатели ликвидности.
Таблица 4 – Анализ ликвидности ООО "Тим-компани" за 2006 г.
| Коэффициент | Методика расчета | Коэффициент за 2006 г. |
| К текущей ликвидности | Оборотные активы / кредиторская задолженность | 0,354 |
| К быстрой ликвидности | Дебиторская задолженность + денежные средства + краткосрочные финансовые вложения / кредиторская задолженность | 1,39 |
| К абсолютной ликвидности | Денежные средства / кредиторская задолженность | 1,29 |
Коэффициент текущей ликвидности дает оценку возможности организации погашать свои долги, показывая, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль кредиторской задолженности.
Этот коэффициент демонстрирует, насколько текущие долги организации покрываются ее оборотными активами.