306,10 х 5дн. = 1530,50руб.
Больничный листок открыт в воскресенье 28 мая. Т.е. первый день болезни приходится на выходной. Предприятие же за свой счет оплачивает рабочие дни, приходящиеся на первые два календарных дня болезни. Получается, что предприятие из собственных средств оплатит только один день (первый рабочий день, 29 мая) – 306,10руб. Остальные четыре дня будут оплачены за счет соцстраха – 1224,40руб. (1530,50руб. - 306,10руб.).
Синтетический и аналитический учет начисления и
выплаты заработной платы в ООО «Оренпласт»
Прежде чем приступить к работе (ведению хозяйственной деятельности), должна планировать численный состав рабочей силы, состав по профессиям и квалификации, установить тарифные ставки и оклады, рассчитать общий размер фонда заработной платы и размер затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг по статье калькуляции «Заработная плата».
Весь последующий учет и контроль будут носить синтетический (обобщенный) характер посредством группировки и суммирования аналитических показателей в составе фонда заработной платы, фактически сложившегося за каждый отчетный период (включая отчетный год). Таким образом, аналитический учет носит персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера, а синтетический фиксирует его суммы, объединяя в составе счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это основной для этих целей счет, пассивный по отношению к балансу, так как кредитовое сальдо отражает не выполненные организацией обязательства перед работниками ввиду не наступления срока их погашения или отсутствия денежных ресурсов для этих целей. Оборот по кредиту – набор сгруппированных по однородности операций: расчетов в суммах начисленной заработной платы, премий, пособий и прочих платежей за отчетный период в корреспонденции со счетами затрат на производство или на содержание организации, или со счетами источников начисления премий, вознаграждений, или со счетами внебюджетных фондов (ассигнований), ранее созданных резервов и др.
На ООО «Оренпласт» применяются две системы оплаты труда: повременная – для административно-хозяйственного персонала, и сдельная – для рабочих.
В бухгалтерском учете существуют следующие проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», которые отражены в таблице 7.
Таблица 1 – Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «Оренпласт»
Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 Начислена заработная плата рабочим основного производства | 20 | 70 |
| 2 Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом и реализацией продукции | 44 | 70 |
| 3 Начислена заработная плата работникам управления | 26 | 70 |
| 4 Начислена заработная плата по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов. | 91 | 70 |
| 5 Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака. | 28 | 70 |
| 6 Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации. | 84 | 70 |
| 7 Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования. | 86 | 70 |
| 8 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам основного производства органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования | 20 | 69 |
| 9 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам, занятым сбытом и реализацией продукции органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования | 44 | 69 |
| 10 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам управления органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования | 26 | 69 |
| 11 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам, занятым исправлением брака органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования | 28 | 69 |
| 12 Начислены страховые взносы по заработной плате работникам, занятым выбытием основных средств, нематериальных активов и материалов органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фон медицинского страхования | 91 | 69 |
| 13 Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности. | 69 | 70 |
| 14 Перечислено в погашение задолженностей по отчислениям на социальные нужды. | 69 | 51 |
| 15 Удержаны с начисленной заработной платы и других выплат: - подоходный налог; - по исполнительным листам; - с виновников брака; - по возмещению материального ущерба. | 70 70 70 70 | 68 76 28 73 |
| 16 Выдана заработная плата работникам и произведены перечисления со счетов в банке на личные счета работников. | 70 | 50,51,52,55 |
| 17 Перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата. | 70 | 76 |
| 18 Погашена депонентская задолженность. | 76 | 50 |
| 19 Погашена задолженность по исполнительным листам. | 76 | 50,51 |
Суммы, отражаемые по дебету счета 70, в первую очередь направлены на уменьшение обязательств организации перед работниками в связи с удержанием с последних налогов, ранее полученных авансов по заработной плате, сумм, перечисленных в Сбербанк России, или за товары, купленные в кредит, в погашение банковских кредитов и займов, сумм, удержанных за допущенный брак продукции, алиментов и т.п.
Состав и перечень учетных регистров синтетического учета при журнально-ордерной форме учета ограничиваются следующими журналами ордерами:
а) оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» находит отражение в журналах-ордерах № 10 и № 10/1.
В разделе I журнала-ордера № 10 «Издержки производства» отражаются суммы начисленной заработной платы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е. отнесенные в дебет счетов 20,23,25,26,28 и в кредит счета 70.
В журнале-ордере № 10/1 отражаются суммы, начисленные за счет других источников, отнесенные в дебет счетов 08,44,69,91 и др.;
б)оборот по дебету счета 70, т.е. суммы выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида, находят отражение:
- в журнале-ордере № 1 – сумма ранее выданного аванса (кредит счета 50);
- в журнале-ордере № 8 – суммы удержанных налогов (счет 68), погашение ранее предоставленных займов и кредитов (счет 73), суммы перечисленные в Сбербанк России, а также алименты и прочие платежи (76).
Указанная совокупность аналитических и синтетических показателей дает возможность осуществлять контроль за соответствием или отклонением практически начисленного фонда заработной платы от запланированного, выявить причины перерасхода заработной платы и составить необходимую отчетность по труду и заработной плате.
Удержания из оплаты труда членов трудового коллектива организации подразделяются на:
- обязательные удержания;
- удержания по инициативе работника;
- удержания по инициативе работодателя.
К числу обязательных удержаний, производимых из оплаты труда, относятся:
- удержания налога на доходы физических лиц;
- удержания по исполнительным листам;
- удержания по вступившему в законную силу приговору суда.
Для данного вида удержаний согласие работника не требуется.
К удержаниям по инициативе работодателя относятся:
- удержания за причиненный организации материальный ущерб;
- удержания за брак;
-удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;
- удержания по предоставленным займам и ссудам;
- удержание излишне выданной заработной платы.
Удержания данного вида осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания.
К числу удержаний по инициативе члена коллектива можно отнести:
- удержания профсоюзных взносов;
- удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.
Удержания по инициативе работника администрация организации должна производить и перечислять в сроки и лицу, которые указаны в заявлении работника.
Налог на доходы с физических лиц удерживается, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 % из совокупного годового дохода. При этом применяется ряд вычетов из совокупного дохода, которые не облагаются налогом:
-стандартные;
- имущественные;
- социальные;
- профессиональные вычеты;
Для учета налога на доходы физических лиц предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2 «Налог на доходы физических лиц». В бухгалтерском учете существуют следующие бухгалтерские записи по данному субсчету, которые указаны в таблице 8.
Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по счету 68/2 «Налог на доходы физических лиц» в ООО «Оренпласт»
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 Удержание налога на доходы физических лиц из заработанной платы работников 2 Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет | 70 68/2 | 68/2 51 |
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается ТК РФ.