Материальный ущерб удерживается в случаях выявления недостач по ценностям с материально-ответственных лиц, а также при порче и потере имущества по вине работника на основании результатов инвентаризации. Инвентаризация ценностей проводится специальной комиссией в присутствии материально - ответственного лица. Выявленная недостача отражается по учетным ценам, при этом организация имеет право на удержание недостачи с учетом рыночных цен.
Результаты инвентаризации оформляются бухгалтерскими проводками, отраженными в таблице 9.
Таблица 3 – Бухгалтерские проводки, отражаемые по результатам инвентаризации в ООО «Оренпласт»
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 По результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача: - основных средств - оборудования требующего монтажа - материалов - товаров - готовой продукции - денежных средств | 94 94 94 94 94 94 | 01 07 10 41 43 50 |
| 2 Недостача в пределах норм естественной убыли списывается на : -общехозяйственные расходы -общепроизводственные расходы -расходы на продажу | 26 25 44 | 94 94 94 |
| 3 Недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо. | 73/2 | 94 |
| 4 Удержание из заработной платы суммы материального ущерба. | 70 | 73/2 |
| 5 Внесение виновным лицом суммы материального ущерба наличными в кассу. | 50 | 73/2 |
| 6 На виновное лицо отнесена сумма потерь от брака. | 73/2 | 28 |
Порядок удержания алиментов определен Семейным Кодексом РФ от 29 декабря 1995 г. № 223-ФЗ и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.
Семейный кодекс РФ в разделе V устанавливает алиментные обязательства членов семьи. Согласно данному кодексу алименты могут уплачиваться на содержание детей, родителей, супругов и иных членов семьи. При этом необходимо отметить, что самостоятельным основанием для получения алиментов является соглашение об уплате алиментов. Согласно ст.100 Семейного кодекса РФ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. При этом нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.
С работников производятся удержания по исполнительным листам в следующих случаях:
- на содержание несовершеннолетних детей;
- согласно решения суда за материальный и моральный ущерб, в пользу третьих лиц;
- при вынесении судом условного наказания, согласно которого производятся удержания определенной суммы в пользу государства.
Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются по решению суда или по личному заявлению работника.
В соответствии с Семейным кодексом удержания производятся в следующих размерах:
-25 %- на одного ребенка;
-33 %- на двух детей;
-50 %- на трех и более детей.
Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, стипендий, пенсий и т. д. С работника также взыскиваются дополнительно расходы по пересылке в адрес получателя.
Согласно положению Семейного кодекса, с работника Учет расчетов по исполнительным листам ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76/6 «Расчеты по поступившим исполнительным документам». В бухгалтерском учете существуют следующие бухгалтерские записи по данному субсчету, отраженные в таблице 10.
Таблица 4 – Бухгалтерские проводки по счету 76/6 «Расчеты по поступившим исполнительным документам» в ООО «Оренпласт»
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1.Произведено удержание по исполнительным листам. | 70 | 76/6 |
| 2.Выплаты из кассы алиментов на содержание детей или их пересылка по почте. | 76/6 | 50 |
| 3.Перечислены удержанные суммы по исполнительным листам через расчетный счет. | 76/6 | 51 |
Налоговый учет расходов на оплату труда
На фонд оплаты труда работников производится начисление единого социального налога и страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Состав фонда заработной платы формируется:
- из оплаты за отработанное время – основная заработная плата;
- из оплаты за неотработанное время – дополнительная заработная плата;
- из единовременных поощрительных и других выплат;
- из расходов, связанных с содержанием работников.
Состав фонда заработной платы и выплат социального характера определен Инструкцией, которая введена с 01.01.2001 года.
Организация – работодатель обязана вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и ЕСН отдельно по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Налоговая база по ЕСН определяется в соответствии со ст. 237 НК РФ, за исключением выплат, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.238 НК РФ. Кроме того, при расчете налогооблагаемой базы по единому социальном налогу не учитываются выплаты, по которым предоставляются льготы согласно ст. 239 НК РФ.
ООО «Оренпласт» производит платежи в федеральный бюджет, фонды социального и медицинского страхования и Пенсионный фонд.
С 2002 года бюджет пенсионного фонда РФ пополняется за счет страховых взносов, и поэтому перечисление производятся в федеральный бюджет.
Если налоговая база отдельно по каждому работнику с начала года не превышает нарастающим итогом 100000 руб., для исчисления единого социального налога применяются ставки: по федеральному бюджету - 20 %, Фонду социального страхования — 2,9 %, Фонду медицинского страхования – 3,1 % (Федеральному фонду медицинского страхования – 1,1 %, территориальному фонду медицинского страхования - 2 %).
Для ведения налогового учета расходов на оплату труда используются регистры бухгалтерского учета. Это возможно, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операции для целей налогообложения, предусмотренный главой 25 НК РФ, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленному правилами бухгалтерского учета. При этом организация должна заявить, какие из регистров бухгалтерского учета являются источником данных налогового учета.
Для целей налогообложения социальный налог и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Начисление сумм ЕСН отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на соответствующих субсчетах в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Производятся записи:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Отражение в бухгалтерском учете налога на доходы физических лиц с заработной платы работников.
Налог на доходы физических лиц с рабочих и служащих ООО «Оренпласт» удерживается в порядке и размерах, установленных в соответствии с действующими нормативными и законодательными актами РФ.
Базой для определения налоговых обязательств работника является сумма совокупного дохода из всех источников в истекшем календарном году, которая, указывается в справке о доходах физических лиц 1-НДФЛ. Указанная справка формируется в ООО «Оренпласт» автоматически применяемой на предприятии программой «1С:З/плата + кадры» на основании проведенных расчетных ведомостей.
В состав совокупного дохода в ООО «Оренпласт» включаются: заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера и другим основаниям, а также суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями и организациями персонально своим работникам. Налоговая ставка по этим видам доходов составляет 13 %.
Наиболее распространенными стандартными вычетами в ООО «Оренпласт» являются следующие:
- вычеты в размере 400 рублей для сотрудников, находящихся в штате предприятия;
- вычеты в размере 600 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет у родителей.
Эти вычеты действуют до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей (40000 рублей – при предоставлении вычета на ребенка).
Все начисления работников организации отражаются в расчетных ведомостях, которые составляются в одном экземпляре и указываются в лицевых счетах.
Окончательный перерасчёт налога по каждому работнику производится по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.
Для правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм налога на доходы и его уплаты бухгалтер ООО «Оренпласт» выполняет следующие действия: