В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния.
Анализ кредиторской задолженности начинается с изучения ее структуры, состава и динамики.
Кредиторская задолженность расположена в пятом разделе "Расчеты " пассива баланса. Поэтому рассмотрим в первую очередь состав, структуру и динамику пассива баланса и определим какую долю занимает кредиторская задолженность в валюте баланса (табл. 3.7).
Таблица 3.7 Состав, структура и динамика пассива баланса МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004 – 2005 гг.
| Показатели | На 1 января 2005 г. | На 1 января 2006 г. | Отклонение (+; -) | Темпы роста , % | |||
| сумма,млнруб | удель-ный вес,% | сумма,млн. руб | удель-ный вес, % | сумма, млн. руб | удель-ный вес, % | ||
| 1.Собственные источники фи-нансирования | 1140 | 50,6 | 1188,8 | 44,8 | 48,8 | -5,8 | 104,3 |
| 2.Расчеты, всего | 1113 | 49,4 | 1462,2 | 55,2 | 349,2 | 5,8 | 131,4 |
| В том числе:2.1 Краткосрочные кредиты и займы | 815 | 73,23 | 565,1 | 386,5 | -249,9 | -34,58 | 69,3 |
| 2.2 Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - | - | - | - | - |
| 2.3 Кредиторская задолженность | 297 | 26,68 | 897,1 | 61,35 | 600,1 | 34,67 | 302,10 |
| 2.4 Прочие виды обязательств | 1 | 0,09 | - | - | -1 | -0,09 | - |
| Валюта баланса | 2253 | 100 | 2651 | 100 | 398 | - | 117,7 |
| Удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса | - | 13,18 | - | 33,84 | - | -150,77 | - |
По данным таблицы 3.7 видно, что структура пассива баланса изменилась в сторону уменьшения доли собственных источников финансирования на 5,8% и увеличения доли расчетов также на 5,8% . Расчеты увеличились в основном за счет увеличения кредиторской задолженности в 3 раза. Имеет место рост удельного веса кредиторской задолженности в расчетах на 34,67% по состоянию на 1 января 2006 года и рост кредиторской задолженности в валюте баланса на 150,77%. В целом за 2005 год в МТФ "Белая Русь" темп роста источников формирования активов составил 17,7%.
Далее более подробно рассмотрим состав, структуру и динамику кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо (табл. 3.8).
Таблица 3.8 Состав, структура и динамика кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004-2005гг.
| Виды кредиторской задолженности | На 1 января 2005г. | На 1 января 2006г. | Отклонение,(+,-) | Темпы роста,% | |||
| сумма,млн.руб | удель-ныйвес,% | сумма,млн.руб | удель-ный вес,% | сумма,млн.руб | удель-ныйвес,% | ||
| 1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 266 | 89,56 | 837,8 | 93,39 | 571,8 | 3,83 | 314,9 |
| 2.Авансы полученные | - | - | - | - | - | - | - |
| 3.Векселя полученные,. | - | - | - | - | - | - | - |
| 4.Расчеты по оплате труда | 28 | 9,43 | 32,7 | 3,65 | 4,7 | -5,78 | 116,79 |
| 5.Расчеты с бюджетом | 3 | 1,01 | 7,8 | 0,86 | 4,8 | -0,15 | 260 |
| 6.Расчеты с прочими кредиторами | - | - | 18,8 | 2,1 | 18,8 | 2,1 | - |
| 7.Итого кредиторская задолженность | 297 | 100 | 897,1 | 100 | 600,1 | - | 302,1 |
| В том числе:7.1.Просроченная кредиторская задолженность | 185 | 62,29 | 120 | 13,38 | -65 | -48,91 | 64,9 |
По данным таблицы 3.8 видно, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает статья "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по состоянию на 1 января 2005 г. 89,56%, на 1 января 2006 г – 93,39%.
Наименьший удельный вес занимает статья "Расчеты с бюджетом" и составляет на 1 января 2006 г. 0,86%, что на 0,15% меньше, чем на 1 января 2005 года.
Наиболее быстрыми темпами в 2005 году росла кредиторская задолженность по статье "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 314.9%.
Наличие просроченной кредиторской задолженности расценивается негативно и свидетельствует о том, что МТФ "Белая Русь" несвоевременно рассчитывается со своими кредиторами за поставленные ему товарно-материальные ценности, с работниками по оплате труда, с бюджетом по налогам и прочими платежами. Просроченная кредиторская задолженность на 1 января 2006 г. составила 120 млн. рублей, что на 65 млн. рублей меньше, чем на 1 января 2005 года.
Далее рассмотрим состав, структуру и динамику кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, так как они имеют наибольший удельный вес в общей задолженности (табл. 3.9).
Таблица 3.9 Состав, структура и динамика расчетов с поставщиками МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2004-2005 гг.
| Поставщики | На 1 января 2005г. | На 1 января 2006г. | Отклонение,(+,-) | Темпы роста,% | |||
| сумма,млн.руб | удельныйвес,% | сумма,млн.руб | удельныйвес,% | сумма,млн.руб | удельныйвес,% | ||
| 1.ОАО "Беллакт" | 1,8 | 0,60 | 2 | 0,22 | 0,2 | -0,38 | 111,1 |
| 2.Пинский хлебозавод | 53,1 | 17,88 | 86,7 | 9,66 | 33,6 | 8,22 | 163,3 |
| 3.ОАО "Брестское пиво" | 14,3 | 4,81 | 43,9 | 4,89 | 29,6 | 0,08 | 306,9 |
| 4.Пинская МРБ | 72,8 | 24,53 | 230,2 | 25,66 | 157,4 | 1,13 | 316,2 |
| 5.КПУП "Березовский мясокомбинат" | 0,4 | 0,13 | 0,5 | 0,06 | 0,1 | -0,07 | 125 |
| 6,Другие поставщики | 154,6 | 52,05 | 533,8 | 59,6 | 379,2 | 7,55 | 345,2 |
| 7.Итого | 297 | 100 | 897,1 | 100 | 600,1 | - | 302,05 |
По данным таблицы 3.9 видно, что МТФ "Белая Русь" покупает товары в основном у производителей, задолженность перед которыми составляет на 1 января 2006 г. по Пинскому хлебозаводу 9,66%, что на 8,2% больше, чем на 1 января 2005 г., по ОАО "Брестское пиво" на 1 января 2006 г. 4,89%, что на 0,08% больше, чем на 1 января 2005 года. А также значительную часть товаров приобретает у посредника Пинская МРБ, которая является как и МТФ "Белая Русь" структурным подразделением Пинского райпо. Кредиторская задолженность перед Пинской МРБ составляет на 1 января 2006 г. 230,2 млн. рублей либо 25,66%, что на 1,13% больше, чем на 1 января 2005 года. На конец 2006 года значительных изменений в структуре кредиторской задолженности перед поставщиками не произошло. Практически стабильная структура кредиторской задолженности поставщикам объясняется тем, что у МТФ "Белая Русь" сложились длительные устойчивые связи на основании заключения договоров (Приложения 32, 33, 34, 35).
Рассмотрим причину наличия и роста кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" перед Пинским хлебозаводом (табл. 3.10).
Таблица3.10 Движение расчетов МТФ "Белая Русь" Пинского райпо с Пинским хлебозаводом за 2005 год. млн.руб
| Кредитор | Кредиторская задолженность на 1 января 2005 г. | Возникло обязательств | Погашено обязательств | Кредиторская задолженность на 1 января 2006 г. |
| Пинский хлебозавод | 53,1 | 39,4 | 5,8 | 86,7 |
По данным таблицы 3.10 и на основании договора с Пинским хлебозаводом (Приложение 35) можно сказать следующее, что расчеты за поставленные хлеб и хлебобулочные изделия не всегда производятся во время, а расчеты за кондитерскую продукцию и продукцию с длительным сроком реализации производятся путем выставления платежного требования с последующим акцептом (согласно Приложения 35), в итоге чего и возникает кредиторская задолженность, которая на 1 января 2006 г. составляет 86,7 млн. рублей, что на 33,6 млн. рублей больше чем на 1 января 2005 года.
Далее рассмотрим движение всей кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2005 год
Т аблица 3.11 Движение кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо за 2005 год млн. руб
| Виды кредиторской задолженности | На 1 января 2005 г. | Возникло обязательств | Погашено обязательств | На 1 января2006 г. |
| 1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 266 | 7032 | 6460,2 | 837,8 |
| 2.Авансы полученные | - | - | - | - |
| 3.Векселя полученные | - | - | - | - |
| 4.Расчеты по оплате труда | 28 | 23,5 | 18,8 | 32,7 |
| 5.Расчеты с бюджетом | 3 | 1054 | 1049,2 | 7,8 |
| 6.Расчеты с прочими кредиторами | - | 21,3 | 2,5 | 18,8 |
| 7.Итого кредиторская задолженность | 297 | 8130,8 | 7530,7 | 897,1 |
По данным таблицы 3.11 видно, что за 2005 год на исследуемой организации возникло обязательств на 8130,8 млн. рублей. Погашено было 92,6% возникших обязательств в сумме 7530,7 млн. рублей. Наибольший отток денежных средств наблюдается по оплате кредиторской задолженности за товарно-материальные ценности 6460,2 млн. рублей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают расчёты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров и оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Кругооборот средств совершается эластично до тех пор, пока его различные фазы без задержек переходят одна в другую. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции (товаров) и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованную продукцию (товары), обеспечивая тем самым источники средств для очередных затрат и инвестиций.
Расчёты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств. Непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денег на счета в банк. Время кругооборота средств зависит от организации расчётных операций, применяемых форм и процедур расчётов.