Учёт расчётных операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации, пути их совершенствования (стр. 7 из 17)

В том случае, если плательщиком по платежному требованию является учреждение банка, требование составляется в 2 экземплярах. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц получателя согласно заявленным в учреждение банка образцам подписей и оттиска печати. Платёжное требование представляется в учреждение банка в течение 10 календарных дней со дня выписки вместе с реестром, оформленным в 2 экземплярах (Приложение 3). После проверки на надлежащее оформление платёжные требования принимаются банком-получателем для направления в банк-отправитель. На всех экземплярах проставляется фактическая дата представления, а на первом и втором экземплярах – штамп банка. Платёжное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт оформляется заявлением на акцепт, которое представляется в банк-отправителя в 2 экземплярах. Акцепт может быть предварительный и последующий и оформляется соответствующим заявлением. Как правило, в МТФ "Белая Русь" применяется последующий акцепт. Первый и второй экземпляры заявления заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. Акцептованные платёжные документы, для оплаты которых средств на счёте плательщика недостаточно, исполняются в пределах остатка средств на счёте. На всех экземплярах ответственным исполнителем банка-отправителя первоначальная сумма зачеркивается и рядом проставляется сумма, в которой требование подлежит оплате. Исправленные суммы заверяются подписью ответственного исполнителя, а на втором экземпляре требования, подлежащего отсылке в банк-получатель, делается запись о причине его исполнения не в полной сумме. Частичная оплата оформляется мемориальным ордером, в поле "Назначение платежа" которого обязательно должны быть указаны: наименование расчётного документа, по которому производится частичная оплата, его номер, дата и сумма, другая дополнительная информация. При помещении в картотеку частично исполненного требования на обороте всех его экземпляров проставляется сумма, в которой требование приходуется в картотеку. На всех экземплярах исполнительных платёжных требований проставляются дата исполнения и подпись ответственного исполнителя, на втором экземпляре – штамп банка-отправителя.

Расчёты платёжными требованиями можно представить в виде схемы (рис. 2.2)

Рис. 2.2 Схема документооборота при расчётах платёжными требованиями.

1.заключение договора;

2.передача товарно-материальных ценностей;

3.передача платежного требования в банк;

4.передача платёжного требования от банка поставщик в банк покупателя;

5.плательщик дают согласие на акцепт (при последующем акцепте);

6.перечисление средств;

7.выписка с расчётного счёта о зачислении средств.

Платёжное требование-поручение – это платёжная инструкция, содержащая требования бенефициара к плательщику выплатить стоимость поставленного по договору товара на основании направленного ему (минуя банк) расчётных, отгрузочных и иных документов. При данной форме расчётов поставщик отгружает товар и вместе с грузом передаёт покупателю заполненное в части реквизитов касающихся поставщика платежное требование-поручение. Плательщик принимает решение об оплате после приёмки товара и сдаёт в банк платёжный документ к исполнению. Платёжное требование-поручение принимается к исполнению банком покупателя только при наличии средств на его расчётном счёте и в сумме, акцептованной плательщиком, что должно быть подтверждено подписями лиц, уполномоченных распоряжаться расчётным счётом и печатью плательщика. Оно представляется в банк в количестве не менее 2-х, но, как правило, в качестве 3-х экземпляров. Первый экземпляр платёжного требования-поручения заверяется подписями должностных лиц плательщика и оттиском печати.

Расчёты платёжными требованиями-поручениями можно представить в виде схемы (рис. 2.3).

Рис. 2.3 Схема документооборота при расчётах платёжными требованиями-поручениями.

1.заключение договора;

2.передача товарно-материальных ценностей и платёжного поручения-требования;

3.передача платёжного требования-поручения в банк;

4.перечисление средств;

5.выписка банка с расчётного счёта о зачислении средств.

При данной форме расчётов нет гарантии платежа. Расчёты платёжными требованиями-поручениями не используются в МТФ "Белая Русь".

Одной из форм безналичного расчёта является аккредитивная форма. Она предусмотрена Инструкцией "О банковском переводе" №66 от 19 марта 2001г., но не применяется. Аккредитив – это обязательство в силу, которого банк, по поручению клиента об открытии аккредитива, должен провести платежи получателю денежных средств. Выплата средств поставщику за счёт аккредитива за отгруженные товары осуществляется банком на основании реестров счетов и транспортных документов, удостоверяющих факт отгрузки в течение срока действия аккредитива в банке поставщика. Каждый аккредитив предназначен только для расчётов с одним конкретным поставщиком. Расчёты аккредитивами можно представить в виде схемы

Рис. 2.4 Документооборот при аккредитивной форме расчётов.

1. Покупатель передаёт в банк заявление на аккредитив.

2. Передача аккредитива в банк поставщика и резервирование средств на отдельном счёте в банке поставщика.

3. Банк извещает поставщика о поступлении денежных средств от покупателя.

4. Поставщик передаёт товарно-материальные ценности покупателю.

5. Поставщик предоставляет в банк документы, подтверждающие отгрузку.

6. Банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчётный счёт поставщика.

Остаток неиспользованного аккредитива подлежит зачислению на расчётный счёт покупателя. Выплата с аккредитива наличными денежными средствами не допускается. Аккредитивы, от использования которых поставщик отказался до истечения срока, закрываются на основании надписи поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, сделанной на реестре счетов, или на основании особого уведомления банка поставщика. Аккредитивная форма расчётов гарантирует своевременность и полноту платежа поставщику за отгруженные товары и оказанные услуги, даёт возможность уполномоченному покупателя осуществлять предварительную проверку соблюдения условий поставки товаров, их качество. Недостатком данной формы расчётов является отвлечение денежных средств из оборота покупателя.

МТФ "Белая Русь" принимает чеки в оплату за приобретённые товары. При расчётах чекодатель представляет чек из чековой книжки, лицевая сторона которого заполнена соответствующим образом. На лицевой стороне корешка чека должны быть указаны:

ü сумма чека цифрами;

ü исходящий остаток;

ü дата выписка чека.

Чекодатель проставляет подпись и дату выписки чека в момент передачи его чекодержателю в уплату за товары. Работник чекодержателя, принимающий чеки из чековой книжки:

ü удостоверяется в личности чекодателя по паспорту;

ü проверяет правильность заполнения чека из чековой книжки;

ü проверяет срок действия чековой книжки;

ü сверяет подписи чекодателя на чеке образцу его подписи в паспорте и на обложке чековой книжки;

ü проверяет соответствие суммы, указанной в реквизите "Исходящий остаток" корешка оплачиваемого чека из чековой книжки, остатку по предыдущему чеку за минусом суммы оплачиваемого товара;

ü принимает чек к оплате, проставляя на обороте данного чека и его корешка оттиск печати (штампа) чекодержателя и дату приёма чека к оплате;

ü заполняет на оборотной стороне чека из чековой книжки соответствующие реквизиты;

ü подписывает чек из чековой книжки и его корешок.

Порядок принятия в уплату расчётных чеков такой же, как и чеков из чековой книжки.

Принятые в уплату чеки чекодержатель представляет в банк вместе с поручением-реестром (Приложение 7). На всех экземплярах поручения-реестра ответственный исполнитель банка чекодержателя проставляет дату поступления документов и свою подпись. Первый и второй экземпляры поручения-реестра заверяются штампом банка чекодержателя и вместе с чеками направляются не позднее следующего банковского дня в банк чекодателя. Третий экземпляр остаются в банке чекодержателя для осуществления контроля. Банк чекодателя, получив поручение-реестр и чеки, проверяет полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков. На всех экземплярах проставляет дату получения. Производит перечисление средств. Но возможна и другая схема расчётов: банк чекодержателя перечисляет средства на счёт чекодержателя, а затем передаёт поручение-реестр в банк чекодателя и зачисление средства на свой счёт. Достоинством данной системы расчётов является:

o максимальное сближение срока платежа и момента получения товара;

o уменьшения потребности поставщиков в кредите под товары отгруженные;

o гарантия своевременного получения платежа.

Схема документооборота при расчетах чеками представлена на рисунке 2.5

Рис. 2.5 Схема документооборота при расчетах чеками.

В настоящее время организации, испытывая немалые финансовые трудности, всё чаще прибегают к не денежным формам расчётов. В МТФ "Белая Русь" заключались договора о переводе долга (Приложения 9, 10), акт-заявление о проведении зачёта взаимной задолженности, также в расчётах применялись векселя (Приложение 8). На данные формы расчётов наложены ограничения Указом Президента Республики Беларусь №373 от 15 августа 2005г. "О некоторых мерах по вопросам заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь".