Вексель - это ценная бумага, содержащая безусловное денежное обязательство одной организации (векселедателя) уплатить к определённому сроку необходимую сумму денежных средств другой организации (векселедержателю) за отгруженную продукцию, работы и услуги. Для приобретения банковского векселя организация подаёт заявку на покупку векселя, затем между банком и организацией заключается договор. Передача векселя оформляется актом приёма-передачи векселей (Приложение 8.2). Данным векселем организация может рассчитаться за приобретённые товарно-материальные ценности. В МТФ "Белая Русь" данная форма расчётов перестала применятся, когда налог на добавленную стоимость к вычету стало можно принимать только после погашения векселя.
Все расчёты производятся через учреждения банка. Учреждения банка ежедневно на дату совершения операции по счёту представляют клиенту выписку из его счёта, в которой указываются все поступления и списания средств со счёта, а также остатки средств на нём (Приложение 11). В бухгалтерии организации проверяют соответствие поступивших и списанных сумм и сумм, указанных в расчётно-платёжных документах. При обнаружении ошибок организация сообщает об этом учреждению банка.
Таким образом, каждой форме расчётов присущ определённый документооборот, который имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Это необходимо учитывать при выборе более рациональной, в каждом конкретном расчёте, формы расчётов.
2.2 Организация и методика учёта расчётов с поставщиками и покупателями. Налоговый учёт покупок
Бухгалтерский учёт в МТФ "Белая Русь" Пинского райпо ведётся по книжно-журнальной форме учета. При этом отдельные этапы и участки учетных работ автоматизированы при помощи программного обеспечения "АРМ БУХГАЛТЕРА РВС БЕЛКООПСОЮЗА", последнее обновление которой производилось в январе 2004 года в связи с введением в Республике Беларусь нового Плана счетов бухгалтерского учета.
Данная компьютерная программа предназначена для организации автоматизированного бухгалтерского учета в организациях потребительской кооперации. Она позволяет вести сводный бухгалтерский учет по всей системе счетов, а также обрабатывать данные по различным операциям в соответствующих аналитических разрезах.
Основными функциями, решаемыми АРМ, как инструментом для рационализации и интенсификации учетной деятельности, являются следующие:
-- информационно- справочное обслуживание;
-- решение задач учетно-аналитического характера.
Программа функционирует под управлением операционной программы WINDOWS.
Вход в программу "АРМ БУХГАЛТЕРА РВС БЕЛКООПСОЮЗА" осуществляется из операционной системы WINDOWS, используя пиктограмму "АРМ", расположенную на рабочем столе. После пуска программы на экран выводится Главное меню, которое имеет следующие пункты:
-- О программе;
-- НСИ;
-- Бухгалтерия;
--Формы;
-- Расчеты;
-- Пай;
-- Работа с БД;
-- Администрация;
-- Выход.
Для ведения на АРМ бухгалтера сводного учета необходимо организовать систему синтетических счетов (субсчетов) организации, завести по ним соответствующее начальное сальдо. Затем провести обработку бухгалтерской корреспонденции за установленный отчетный период и выпустить сводные машинограммы по всей системе счетов.
Работа с программой начинается с определения отчетного периода. Для этого в режиме Администратор запускается подрежим Отчетный период и устанавливается месяц, квартал, год отчетного периода.
В режиме НСИ (нормативно-справочная информация) создаются следующие справочники:
v Справочник счетов поставляется в готовом виде и содержит коды и наименования счетов. Новые счета добавляются с помощью клавиши F2, а лишние - удаляются с помощью клавиши F8.
v Справочник банков создается перед настройкой счета 51 "Расчетный счет".
v Справочник партнеров обязательно должен иметь запись с кодом 0. Под этим кодом записывается сама организация, где внедрена программа.
v Начальное сальдо вводится по каждому счету (субсчету) на день внедрения программы.
Обработка оперативной информации (проводок) за отчетный период производится в режиме Бухгалтерия - Журнал операций. Наиболее простой способ ввода проводок по счетам через подрежим Бухгалтерская справка. Пуск этого режима открывает, пустую форму документа (если вводится самый первый документ). Если в базе данных Журналов операций уже есть документы, то на экране появляется последний введенный документ. Получить доступ к вводу нового документа можно после нажатия клавиши F2.
Обработка Бухгалтерской справки начинается с ввода реквизитов шапки документа. Первый реквизит Объект должен быть равен 0. Это означает, что вводимая информация касается нашей организации (по справочнику партнеров). Другие реквизиты вводятся в соответствии с содержанием хозяйственной операции, отражаемой в данной бухгалтерской справке. После заполнения всех реквизитов шапки необходимо заполнить строки документа. Для этого нажимается клавиша F4 и на экране открывается таблица строк. Строки в таблице для ввода проводок создаются клавишей F2. По каждой проводке обязательно необходимо ввести Дату, Корреспонденцию счетов и Сумму. После ввода всех проводок с помощью клавиши Esc можно выйти из документа, а также из режима Бухгалтерия-Журнал операций.
Обработка документов по расчётным операциям может производиться также в режиме Бухгалтерия подрежимах Платёжные документы, Счёт-фактура по НДС, Карточка партнера, Журнал регистрации покупок, Журнал регистрации продаж, Книга покупок. Обработка предоставляемых банком выписок производится в режиме Бухгалтерия – Журнал операций подрежиме Банковская выписка.
После ввода оперативных данных за отчетный период можно переходить к выпуску машинограмм. Разнообразные машинограммы выпускаются в режиме Формы подрежимах Для счета (субсчета) аналитического и Для счета (субсчета) синтетического:
Ø Оборотная ведомость по синтетическому учету
В данной машинограмме находит отражение следующая информация: сальдо на начало и на конец месяца по счету, а также итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту счета с указанием корреспондирующего счета.
Ø Оборотная ведомость по синтетическому учету в разрезе партнеров
В данной машинограмме находит отражение следующая информация: сальдо на начало и на конец месяца по счету, а также итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту счета по каждому партнеру.
Ø Оборотная ведомость по аналитическому учету
В данной машинограмме находит отражение следующая информация: сальдо на начало и на конец месяца по счету, а также обороты по дебету и кредиту счета по каждому документу с указанием корреспондирующего счета.
После этого в режиме Формы можно выпускать сводные регистры.
После того как за отчетный период вся оперативная информация обработана, выпущены все необходимые машинограммы, выполняется переход на новый отчетный период. Подготовка АРМ к работе в новом отчетном периоде производится в режиме Работа с БД подрежиме Новый отчетный период.
В МТФ "Белая Русь" для учёта расчётных операций с разными организациями за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с колхозами и индивидуальными сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья, а также для учёта расчётных операций по выданным авансам под поставку товарно-материальных ценностей, закупку сельскохозяйственных продуктов и сырья либо оказание услуг используется активно-пассивный счёт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками", к которому открыты, согласно рабочему плану счетов, следующие субсчета:
ü 60/1 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками";
ü 60/2 "Расчёты по закупке сельскохозяйственной продукции";
ü 60/3 "Расчёты по авансам выданным".
Сальдо по этому счёту может быть как кредитовым, так и дебетовым или одновременно дебетовым и кредитовым, т.е. развёрнутым.
На основании отчётов материально ответственных лиц и приложенных к ним первичных документов, подтверждающих получение товарно-материальных ценностей, оказание услуг, начисляется долг другим организациям по кредиту выше указанных субсчетов. На основании выписок банка и приложенным к ним платёжных документов, подтверждающих оплату долга другим организациям, данные субсчета дебетуются.
Наличие на конец отчётного периода дебетового сальдо свидетельствует о наличии дебиторской задолженности и наоборот, кредитовое сальдо свидетельствует о наличии кредиторской задолженности. В МТФ "Белая Русь" по счёту 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность, но при составлении отчётности сальдо отражается в свёрнутом виде, что ведёт к искажению информации.
Синтетический учёт расчётных операций с другими организациями рассмотрен в таблице 2.2
Таблица 2.2 Корреспонденция счетов расчётов с поставщиками
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| · Поступили товарно-материальные ценности | 10,41 | 60/1 |
| · Начислен НДС, включённый в счёт поставщика | 18/3 | 60/1 |
| · Поступило оборудование к установке | 07 | 60/1 |
| · Поступили основные средства | 08 | 60/1 |
| · Начислен НДС по приобретённым основным средствам | 18/1 | 60/1 |
| · Выявлена при приёмке товарно-материальных ценностей их недостача | 94 | 60/1 |
| · Предъявлена претензия поставщику на сумму недостачи, порчи товарно-материальных ценностей | 76/3 | 60/1 |
| · Поступила сельскохозяйственная продукция от сдатчиков | 41/4 | 60/2 |
| · Начислен НДС, включённый в счёт сдатчика | 18/3 | 60/2 |
| · Начислено транспортной организации за доставку товаров | 44 | 60/1 |
| · Начислен НДС | 18/4 | 60/1 |
| · Оплачены счета поставщиков (подрядчиков, сдатчиков) | 60/1 | 51 |
| · Выдан аванс под поставку товарно-материальных ценностей | 60/3 | 51 |
| · Получены товарно-материальные ценности в счёт ранее выданного аванса | 10,4 | 60/3 |
| · Начислен НДС, включённый в счёт поставщика | 18/3 | 60/3 |
| · Списана на убытки дебиторская задолженность по истечении установленных сроков | 92 | 60 |
В МТФ " Белая Русь" в оборотной ведомости по синтетическому учёту по счёту 60 имеет место отражение 42 счёта по дебету, а инструкцией установлено, что 42 счёт отражается только по кредиту. При необходимости отражения данного счёта по дебету следует делать сторнировочную запись.