Можно сделать вывод, что из-за ускорения продолжительности оборота
оборотных активов происходит высвобождение денежных средств, которые
можно использовать как резерв в финансовой деятельности предприятия.
2.2.2 Анализ финансовых результатов
В обобщенном виде исходные данные и результаты проведенного
анализа можно представить в виде таблицы 17:
Таблица 17 - Показатели финансовых результатов
| Показатели | Начало года | Удельный вес | Конец года | Удельный вес | Отклон. абс. вел. | Отклон./Уд.Весе |
| 1Выручка от продаж | 28183,00 | 36,35 | 46720,00 | 44,43 | 18537,00 | 8,08 |
| 2.Себестоимость товаров, услуг | 36580,00 | 47,18 | 43108,00 | 40,99 | 6528,00 | -6,19 |
| 3.Коммерческие расходы | 682,00 | 0,88 | 705,00 | 0,67 | 23,00 | -0,21 |
| 4.Управленческие расходы | 800,00 | 1,03 | 750,00 | 0,71 | -50,00 | -0,32 |
| 5.Прибыль (убыток) от продаж | 608,00 | 0,78 | 2157,00 | 2,05 | 1549,00 | 1,27 |
| 6.Прочие операционные доходы | 1394,00 | 1,80 | 920,00 | 0,87 | -474,00 | -0,92 |
| 7.Прочие операционные расходы | 587,00 | 0,76 | 556,00 | 0,53 | -31,00 | -0,23 |
| 8.Внереализационные доходы | 481,00 | 0,62 | 320,00 | 0,30 | -161,00 | -0,32 |
| 9.Внереализационные расходы | 1500,00 | 1,93 | 1023,00 | 0,97 | -477,00 | -0,96 |
| 10.Прибыль (убыток) до налогообложения | 2434,00 | 3,14 | 3224,00 | 3,07 | 790,00 | -0,07 |
| 11.Налог на прибыль | 584,00 | 0,75 | 774,00 | 0,74 | 190,00 | -0,02 |
| 12.Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 1850,00 | 2,39 | 2450,00 | 2,33 | 600,00 | -0,06 |
| 13.Чрезвычайные доходы (расходы) | - | - | ||||
| 14.Чистая прибыль | 1850,00 | 2,39 | 2450,00 | 2,33 | 600,00 | -0,06 |
| ИТОГО | 77533 | 105157 | 27624,00 |
Анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 11
свидетельствует о том, что предприятие в отчетном году добилось высоких
финансовых результатов в хозяйственной деятельности, как по сравнению с
началом года, так и по сравнению с концом отчетного периода. На конец года
было получено 2450т.р. прибыли, что составило 2,33%, по сравнению с
началом года когда прирост составил 1850т.р, что составляет 2,39%.
Анализ прибыли на конец года свидетельствует о том, что основную ее
часть составляет прибыль от реализации 88% (2157/2450*100), 32,8% в
начале года (608/1850*100). Увеличение доли прибыли от основной
деятельности на 55,2% (88%-32,8%)), абсолютный прирост составил
18537т.р. или 8,08%
Предприятием получен положительный результат от финансовой
деятельности, что позволило увеличить сумму чистой прибыли на бООт.р. по
сравнению с началом года и снижению удельного веса на 0,02%.
По реализации основных фондов и прочего имущества предприятия
получен положительный результат: превышение прочих операционных
доходов над расходами на 807т.р. на начало года, и 364т.р. на конец
отчетного периода, однако наблюдается тенденция к снижению
операционных доходов с 1394 на начало до 920т.р. на конец отчетного
периода.
Финансовый результат, полученный от внереализационной
деятельности, снизил показатель прибыли на 316т.р. (-161-(-477)).
Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что из общей
суммы прироста прибыли по сравнению с началом года на бООт.р., или
1549т.р. было получено за счет прироста прибыли от реализации.
В процессе анализа важно также выявить факторы влияющие на
прибыль (таблица 18):
Таблица 18 – Факторный анализ прибыли
| Показатели | План, рассчитанный исходя из заключенных договоров | План, пересчитанный на фактическую реализацию (Факт-План) | Фактически за год |
| 1.Выручка от реализации продукции | 38670 | 42520 | 46720 |
| 2.Себестоимость реализованной продукции | 35680 | 39690 | 43108 |
| 3.Прибыль реализованной продукции | 608 | 1783 | 2157 |
- Прибыль от реализации увеличилась на 1549т.р. (2157-608)
- Процент выполнения плана по реализации продукции = 42520/38670*100-109,96
Изменение прибыли за счет реализованной продукции =
608*109,96/100- 668,56
- Влияние структуры и объема на прибыль = 1783-608=+1175.
Влияние на прибыль структуры = (2*1175) - 668,56= +1681,44
- Влияние изменения себестоимости = 43108-39690=+3418
- Влияние изменения цены = 46720-42520=+4200
Общее влияние составило 5975т.р.(+4200+600+1175)
Коэффициент реализации=46720/38670=1,208
- Изменение объема выпуска продукции = (608*1,208)-608=+126,464т.р.
Увеличение объема выпуска продукции увеличило прибыль на 126т.р.
- Изменение структуры выпуска продукции = (+1175) - (+126) = +1049т.р.
Изменение структуры выпуска продукции увеличило величину прибыли на
1049т.р.
Анализ проведенных расчетов показывает, что увеличение прибыли от
реализации произошло за счет увеличения цен, что привело к росту прибыли
на 42000т.р., и за счет увеличения себестоимости ка 3418т.р., что
собственно увеличило прибыль.
Анализ рентабельности продукции представим в виде расчетной таблицы 19:
Таблица 19 – Анализ рентабельности продукции
| Наименование показателя | Начало года | Конец года | Изменения | Расчет |
| Общая рентабельность | 0,048 | 0,052 | 0,005 | Чистая прибыль/выручка от реализации |
| Рентабельность основной деятельности (издержек) | 0,051 | 0,057 | 0,006 | Прибыль от обычной деятельности/себестоимость |
| Рентабельность оборота (продаж) | 0,048 | 0,052 | 0,005 | Чистая прибыль/выручка от реализации |
| Рентабельность активов (имущества) | 0,007 | 0,009 | 0,002 | Чистая прибыль/активы |
| Рентабельность текущих активов | 0,016 | 0,020 | 0,004 | Чистая прибыль/оборотные активы |
| Рентабельность производственных фондов | 0,012 | 0,016 | 0,003 | Прибыль от обычной деятельности/внеоборотные активы |
| Рентабельность основных фондов | 0,016 | 0,019 | 0,003 | Прибыль от обычной деятельности /основные средства |
| Экономическая рентабельность | 0,010 | 0,015 | 0,005 | Валовая прибыль/производственные фонды (стр. 120+210) |
| Финансовая рентабельность | ||||
| Рентабельность заемного капитала | 0,014 | 0,016 | 0,003 | Чистая прибыль/заемные средства |
| Рентабельность | Прибыль от обычной | |||
| производственных | 0,012 | 0,016 | 0,003 | деятельности./внеоборотные |
| фондов | активы | |||
| Рентабельность | Прибыль от обычной | |||
| основных фондов | 0,016 | 0,019 | 0,003 | деятельности./основные |
| средства | ||||
| Экономическая | Валовая прибыль | |||
| рентабельность | 0,010 | 0,015 | 0,005 | /производственные |
| фонды(стр. 120+210) | ||||
| Финансовая | ||||
| рентабельность | ||||
| Рентабельность | ||||
| заемного капитала | 0,014 | 0,016 | 0,003 | Чистая прибыль/заемные |
| средства. |
Как показали расчеты общая рентабельность на начало года
составила 4,8%, на конец года данный показатель увеличился до 5,2%о, это
является положительным моментом, так как эффективность деятельности
предприятия повышается большими темпами.
Рентабельность основной деятельности на начало года составила
5,1%), на конец года происходит улучшение эффективности деятельности и
показатель увеличивается до 5,7%о, этот момент является положительным.
Увеличивается и рентабельность продаж на конец года от 4,8% до
5,2%), это является положительным моментом, потому что увеличение
объема продаж позволить вовлечь в оборот дополнительные средства ,
вторым моментом следует отметить повышение спроса на продукцию.
Рентабельность текущих активов на начало года составила 1,6%о, на
конец года этот показатель снижается до 2%, это говорит о том, что
предприятие эффективно и в полном объеме использует текущие активы.
Рентабельность производственных фондов на начало года составила
1,2%), на конец года увеличился до 1,6%). Данный показатель говорит о
эффективном использовании производственных фондов.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что план по уровню
рентабельности перевыполнен вследствие роста среднего уровня цен и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.
Проведем факторный анализ рентабельности в виде составления расчетной таблицы 20:
Таблица 20 - Факторный анализ рентабельности
| Показатели | План, рассчитанный исходя из заключенных договоров, тыс. руб. | План, перерассчитанный на фактическую реализацию, тыс. рус. | Фактически за год | ||||
| 1.Выручка от реализации продукции | 38670,000 | 38670,000 | 46720,000 | ||||
| 2.Себестоимость реализованной продукции | 36580,000 | 365800,000 | 43108,000 | ||||
| 3.Прибыль от реализованной продукции | 608,000 | 608,000 | 2157,000 | ||||
| 4.Рентабельность реализованной продукции, % | 0,016 | 0,016 | 0,046 |
- Изменения рентабельности реализованной продукции = 0,046- 0,016+0,03
- Изменение рентабельности за счет выручки = Прибыль (н.г.)/ Выручка
(к.г.) - Прибыль (н.г.) / Выручка (н.г.) = 608/46720 - 608/38670= 0,01-
0,02=+0,01
- Изменение рентабельности за счет прибыли = Прибыль (к.г.)/Выручка
(к.г.) - Прибыль (н.г.) / выручка(к.г.) = 2157/46720 - 608/46720= 0,05-0,01
= +0,04
Факторы рентабельности показывают, что увеличение рентабельности
реализованной продукции произошло за счет увеличения размера выручки от
реализации на 1% и увеличение прибыли на 4%