Формирование информационного массива для анализа финансового состояния предприятия (с использованием статистических методов) (стр. 7 из 8)
При анализе также необходимо определить и рассчитать влияние на прибыль и рентабельность следующих основных факторов:
-объем реализованных товаров и услуг;
-доход предприятия от реализации;
-себестоимость реализованных товаров и услуг;
-расходы периода;
-доходы и расходы от основной деятельности;
-доходы и расходы от финансовой деятельности;
-чрезвычайные доходы и расходы;
-размер уплаченных налогов на прибыль (доход), прочих налогов и платежей.
Для определения влияния указанных факторов на прибыль и рентабельность необходимо на основании Формы «Отчет о прибылях и убытках» рассмотреть структуру доходов и расходов (прил. 2).
По данным отчета видно, что сумма доходов за 2005 год по сравнению с 2004 годом возросла на 7 083 тыс. руб., а расходы на 5520 тыс. руб.
Темп роста доходов превышает темп роста расходов на 7,8 %, что привело к росту прибыли на 1 563 тыс. руб.
Возросла доля доходов от реализации работ и услуг на 4,9 %, себестоимость реализованных работ и услуг на 6,8%, а также уплаченных налогов на прибыль – на 4,1%.
В ООО «Спутник», как было уже отмечено выше, в 2005 году чистая прибыль увеличилась на 1563 тыс. руб. Анализируя прибыль и рентабельность предприятия, необходимо рассчитать влияние основных факторов на это отклонение (табл. 5).
Рост объема выполненных работ, оказанных услуг и реализации товаров способствует увеличению доходов и затрат. В ООО «Спутник» в 2005 году в результате увеличения объема реализации работ и товаров доходы возросли на 6477 тыс. руб.
Одновременно с этим возросла и себестоимость, что уменьшило прибыль. Так как себестоимость продукции относится к переменным затратам, необходимо определить какая часть отклонений затрат произошла за счет изменения объема выполненных работ и реализации товаров. Для этого необходимо отклонение объема реализации продукции (Реал1-Реал0 ) умножить на базисный уровень затрат (Узат.0) и разделить на 100, т.е. по формуле
; где DПзатр.р.отклонение затрат за счет изменения реализации продукции; Узат.0.=базисный уровень затрат. Таким образом в результате увеличения объема реализации товаров (6 477 тыс. руб.) затраты должны были увеличиться на 4 522 тыс. руб. Фактически общая сумма затрат возросла на 4480 тыс. руб., т.е. меньше расчетной на 42 тыс. руб. Это отклонение является результатом экономии затрат в результате изменения внутренних и внешних факторов, оказавших влияние на затраты производства: изменение цен поставщиками на оборудование и материалы, изменение оплаты техников – электромонтажников, изменения численности работников предприятия.
Таблица 5 Расчет влияния основных (внутренних) факторов на сумму прибыли ООО «Спутник» за 2005 г. по сравнению с 2004 г.тыс. руб.
| Показатели | 2004 | 2005 | отклонение (+;-) | В том числе за счет изменения | |
| реализации | других фак-ов | ||||
| Чистая выручка от реализации | 9951 | 16428 | 6477 | 6477 | - |
| Производственная себестоимость работ, услуг, товаров | |||||
| Сумма | 6947 | 11427 | 4480 | 4522 | -42 |
| Уровень (в % к реализации) | 69,812 | 69,558 | -0,254 | ||
| Коммерчески расходы | |||||
| Сумма | 40 | 43 | 3 | 26 | -23 |
| Уровень (в % к реализации) | 0,402 | 0,262 | -0,140 | ||
| Управленческие расходы | 1616 | 1425 | -191 | - | -191 |
| Операционная деятельность | |||||
| Доходы | 1757 | 3033 | 1276 | - | +1276 |
| Расходы | 1200 | 1995 | -795 | -795 | |
| Внереализационная деятельность | |||||
| Доходы | 1057 | 387 | -670 | -670 | |
| Расходы | 821 | 102 | -719 | -719 | |
| Налог на прибыль и другие платежи | 943 | 2095 | 1152 | +1152 | |
| Чистая прибыль | 1198 | 2761 | 1563 | 1929 | -366 |
Произведенные расчеты также показали, что по коммерческим расходам имеется экономия на сумму 23 тыс. руб., что увеличило на эту сумму прибыль.
Остальные показатели доходов и затрат не зависят от объема производства и реализации продукции. Их отклонение оказывает прямое влияние на изменение суммы прибыли.
Произведенные расчеты показали увеличение прибыли в 2004 году по сравнению с прошлым годом на 1563 тыс. руб., что произошло за счет:
-роста объема реализации продукции на 1 929 тыс. руб.;
-экономии по производственным затратам на 42 тыс. руб.;
-снижения коммерческих расходов на 23 тыс. руб.;
-снижения управленческих расходов на 191 тыс. руб.;
-превышения операционных доходов над расходами на 481 тыс. руб.
-превышения внереализационных доходов над расходами на 49 тыс. руб.
В 2005 году увеличилась сумма уплаченных налогов на прибыль, что способствовало уменьшению прибыли на 1 152 тыс. руб. Это объясняется тем, что в прошлом году была недоплата налогов, которые выплатили в отчетном году, а также были выплачены штраф и пени. Таким образом, в результате влияния всех факторов отклонение чистой прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом составило: + 1 563 = 1929+42+23+191+481+49-1152.
Заключение
В заключение работы можно выделить следующие аспекты, которые обобщено характеризовали бы основные моменты. Хотелось бы сразу отметить, что задачи, поставленные при написании данной работы достигнуты, раскрыты, и также достигнута главная цель работы, т. к. на конкретном примере ООО «Спутник» рассмотрены теоретические разработки, необходимые для проведения анализа финансового состояния предприятия.
Итак, по первой части работы можно делать следующий вывод: финансовое состояние предприятия - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно также может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Анализ ФСП показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в ФСП. А главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности.
В результате проведенного исследования по предприятию ООО «Спутник» выявлены следующие тенденции в финансово-хозяйственной деятельности:
1. Деятельность предприятия в части формирования имущества в течение года была направлена на увеличение долгосрочных активов, в первую очередь основных средств, что достаточно сильно снизило ликвидность предприятия. Можно сделать следующие рекомендации:
- Необходимо провести инвентаризацию состояния имущества с целью выявления активов “низкого” качества (изношенного оборудования, залежалых запасов, материалов), и уточнить реальную величину стоимости имущества. Эта мера способствует сокращению оттока денежных средств, направленных на уплату налога на имущества, а также средств необходимых для хранения труднореализуемых активов, изношенного оборудования.
- Следует пересмотреть экономические отношения со своими покупателями и заказчиками для уменьшения объемов дебиторской задолженности; в этой же сфере необходимо пересмотреть организацию сбыта в целом, так как в условиях инфляции предприятию будет выгоднее продавать продукцию дешевле и быстрее, чем ожидать более выгодных условий ее реализации;
- Оптимизация товарно-материальных ценностей.
Так как финансовая политика анализируемого предприятия характеризуется накапливанием запасов товарно-материальных ценностей, увеличением объема дебиторской задолженности, то прибыль стала основным источником финансирования и покрытия данного отвлечения средств.
В этом состоит причина дефицита денежных средств; суммы превышения доходов от реализации над расходами зафиксированы в виде возросших запасов.
В условиях рыночной экономики одной из важных целей работы любого предприятия является увеличение финансовых результатов деятельности на основе эффективного использования капитала и имеющихся ресурсов.
Критерием финансовых результатов является получение наибольшей прибыли, а основным ее показателем является рентабельность предприятия.