- суммы начисленной амортизации ОС, сданных в аренду, -Д91/2 К02
-суммы начисленной амортизации НМА, предоставленных во временное пользование, -Д91/2 К05
- др.расходы, связ.со сдачей имущ-ва в аренду, предоставлением за плату во временное пользование НМА орг-ции, а также расходы, связанные с участием в УК др.организаций,-Д91/2 К20
Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) отражается бухгалтерской записью: Д76/3 К91/1
Доходы и расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, оформляются бухгалтерскими записями:
- доходы от продажи или выбытия основных средств, немате риальных активов, материалов и прочих активов, -Д62, 51,50 К91/1
- сумма начисленного НДС с выручки от продажи ОС или НМА -Д91/2 К68
- расходы, связ.с продажей, выбытием и прочим списанием ОС, НМА, мат-лов и пр.активов, - Д91/2 К23
- cписание ост.ст-ти выбывших активов, по кот.начисляется амортизация, и фактической с/с материалов и других активов, списываемых организацией, -Д91/2 К01,04, 10,58;
- %-ты, полученные за предоставление в пользование ден.средств орг-ции, а также % за использование банком ден.средств, находящихся на счете организации в этом банке, -Д58, 51,52 К91/1
- %-ты, уплачиваемые орг-ей за предоставление ей в польз-ие ден.средств (кредитов, займов), -Д91/2 К67, 66, 51, 52;
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями,-Д91/2 К60, 51, 52
- поступления от операций с тарой, -Д10 К91/1
-расходы по операциям с тарой, -Д91/2 К20, 23.
32. учёт прибылей и убытков и его варианты.
Для учёта прибылей и убытков предназначен счёт 99 « прибыли и убытки». Конечный фин результат слагается из фин результатов от обычных видов деятельности , прочих д-в и р-в, в том числе и чрезвычайных. По Д счёта от ражаются убытки и расходы, по К прибыли и доходы. Сопоставление дебет и кредит оборотов за отчётный период показывают конечный результатформирование фин результата по окончании каждого месяца:
-сопоставлением кредит оборота по субсчёту 90-1(выручка) и совокупного дебет оборота по остальным субсчетам 90(продажи). Определяется прибыль или убыток от обычных видов деятельности и отражаетс на субсчёте 90-9( прибыль\ убыток от продаж) в корреспонденции с 99
-сопоставлением оборотов по субсчетам 91-1(прочие д-ды) и 91-2( пр расходы), определ фин результат по прочим ( операционным, внереализац) доходам и расходам и отраж на 91-9(сальдо прочих д-в и р-в) в корреспонденции со счётом 99(прибыли и убытки).
Д90/9,99-К99,90/9-отражён фин результат от обычных фидов деятельности.
Д91/9,99-К99,91/9-отражён фин результат по прочим д-м и р-м
Непосредственно на 99 отраж д-ды и р-ды , связ с чрезвыч обстоятельствами ( потери от стихийных бедствий)
Д99-К01-списана стоимость объектов ос, утраченных в результате чрезвыч оббстоятельств
Д10-К99-оприходованы материалы от разборки имущества, испорченного или утраченного в результате чрезвыч обстоятельств
Д99-К68-начислен налог на прибыль организации.
Д99-К68-отражена сумма налоговых санкций.
В результате на 99 выявл чистая прибыль\ убыток организации.
33. Учет наличия и движения сумм нераспределенной прибыли непокрытого убытка.
Оставшаяся после уплаты налога сумма прибыли (нераспределенная), поступает в распоряжение организации и может быть израсходована в соответствии с решением собственников.
Для этого собственники (акционеры или уч-ки ООО, должны на общем собрании по итогам прошедшего года определить порядок использования прибыли, получаемой в текущем фин.году. Аналогично учредитель унитарной организации своим решением или записью в уставе должен определить, как может организация использовать прибыль текущего года.
В соответствии с ПБУ 8/01 событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В таком порядке отражают в бухгалтерской отчетности годовые дивиденды, рекомендованные ИЛИ объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год. Таким образом, распределение прибыли, утвержденное на общем собрании акционеров должно быть отражено в б/у в году, следующим за отчетным, а отражено в балансе за отчетный год.
В соответствии с действующим зак-вом нераспределенная прибыль отчетного года учитывается на сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В году, следующем за отчетным, при распределении часть нераспределенной прибыли направляется в резервный капитал, на выплату дивидендов, оставшаяся часть остается нераспределенной.
На осн.решения собрания акц-ров или уч-ков хоз.обществ после проведения год.собрания в б/у делаются записи:
-на сумму образованного резервного капитала: Д84 К82
-на сумму начисленных дивидендов: Д84 К75/2,
Д84 К70 «Расчеты по оплате труда».
Непокрытый убыток отчетного года может быть погашен за счет средств резервного капитала. При этом оформляется бухгалтерская запись: Д82 К84
Этот убыток может быть закрыт путем направления средств УК на погашение убытка отчетного года. Такая запись производится, когда УК доводят до величины чистых активов организации: Д80 К84
Аналит.учет по сч.84 организуют таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
34. Учет расчетов по налогу на прибыль.
Учет постоянных, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (ПНО)
Разница между бух.прибылью (уб) и н/о прибылью (уб) отч.периода, образовавшаяся в рез-те применения разл-х правил признания доходов и расходов, которые установлены в норм.правовых актах по б/у и зак-вом РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Пост. разницы - доходы и расходы, формирующие бух.прибыль (уб) отч.периода и исключаемые из расчета нал.базы по нал.на прибыль (НП) как отч., так и послед-х отч-х периодов. Постоянные разницы возн.в рез-те:
ـ превышения факт.расходов, учитываемых при формир-ии бух.прибыли (уб), над расх., принимаемыми для целей н/о, по кот.предусмотрены ограничения по расходам;
ـ непризнания для целей н/о расх-в, связ.с передачей на безвозмез. основе имущ-ва , в сумме ст-ти имущ-ва (Т,Р,У) и расх., связ-х с этой передачей;
ـ непризнания для целей н/о убытка, связ. с появлением разницы между оценочной ст-тью имущ-ва при внесении его в УК др.орг-ции и ст-тью, по кот. это имущ-во отражено в бух.балансе у передающей стороны;
ـ образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении опр.времени, согласно зак-ву РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях н/о как в отч., так и в посл.отч-х периодах;
ـ прочих аналогичных различий.
Информация о пост.разницах может формир-ся на осн.первич.учет. док-ов: либо в регистрах б/у, либо в ином порядке, определяемом орг-ей самостоятельно.
Постоянные разницы отч.периода отражаются в б/у обособленно.
Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимается сумма налога, кот. приводит к увел. налоговых платежей по НП в отч. периоде. ПНО признается орг-ей в том отч.периоде, в кот.возникает постоянная разница. ПНО равняется постоянная разница (возникшей в отч.периоде) * на ставку налога на прибыль (на отч.дату). ПНО отр-тся в б/у на сч.99 (субсч. «Пост.налог.обяз-во") в корр.с К68.
Времен.разницы (ВР)- дох.и расх., формирующие бух.прибыль (уб) в одном отч.периоде, а налог.базу по НП - в др. или в других отч.периодах. ВР при формир-ии н/о прибыли приводят к образ-ю отложенного налога на прибыль (сумма, кот.оказывает влияние на величину НП, подл-го уплате в бюджет в => за отч. или в последующих отч.периодах). ВР в зав-ти от характера их влияния на н/о прибыль (уб)*/* на:
ـ вычитаемые ВР;
ـ налогооблагаемые ВР.
Вычитаемые ВР при формир-ии н/о прибыли (уб) приводят к образованию отложенного НП, кот. должен уменьшить сумму НП, подлежащего уплате в бюджет в => за отч. или в послед.отч-х периодах. Они образуются в рез-те:
ـ применения разных способов расчета амортизации для целей б/у и целей опр-я НП;
ـ применения разных способов признания ком.и управленч. расходов в с/с проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
ـ излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании н/о прибыли в => за отчетным или в последующих отчетных периодах;
ـ убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения НП в отч.периоде, но который будет принят в целях н/о в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено зак-вом РФ;
ـ применения, в случае продажи объектов ОС, разных правил признания для целей б/у и целей н/о остат.ст-ти объектов ОС и расходов, связанных с их продажей;
ـ наличия КЗ за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях н/о, а в целях б/у исходя из допущения врем.опред-сти фактов хоз.деят-ти;
ـ прочих аналогичных различий.
Н/о врем.разницы при формировании н/о прибыли (у) приводят к образованию отлож. НП, кот.должен ув.сумму НП, подлежащего уплате в бюджет в =>за отч.или в последующих отч.периодах.
Н/о врем.разницы образуются в рез-те:
ـ применения разных способов расчета амортизации для целей б/у и целей опр-я НП;
ـ признания выручки от продажи продукции в виде доходов от обыч.видов деят-ти отч.периода, а также признания %-ых доходов для целей б/у исходя из допущения временной опред-сти фактов хоз.деят-ти, а для целей н/о - по кассовому методу;
ـ отсрочки или рассрочки по уплате НП;
ـ применения различных правил отражения %-ов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование ден.средств (кредитов, займов) для целей б/у и целей н/о;