| Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО «ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНИНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» Контрольная работа по предмету «Бухгалтерское дело» тема: «Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления» Выполнил: студентка 5 курса группы Учетно-статистического факультета Проверил: Москва 2007 год |
Содержание
| 1. | Теоретическая часть | ||
| 1.1 | Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления | 3 | |
| 1.2. | Составление приказа об учетной политике на примере ООО «Елизарово-13» | 6 | |
| 2. | Практическая часть | ||
| 2.1. | Задача | 12 | |
| 3. | Список используемой литературы | 15 | |
1.1. Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их
налоговых последствий и рисков их осуществления
В деятельности организации возникает множество хозяйственных ситуаций, связанных с установлением, изменением или прекращением гражданских прав и обязанностей.
В соответствии с Гражданским Кодексом РФ гражданские права и обязанности возникают:
* из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных
законом, но не противоречащих ему;
* из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей;
* из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности;
* в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом;
* в результате создания произведений науки, литературы, искусства, изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности;
* вследствие причинения вреда другому лицу;
* вследствие неосновательного обогащения; вследствие иных действий граждан и юр лиц;
* вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.
Все вышеперечисленные типы хозяйственных ситуаций могут совершаться в процессе деятельности организации на всем протяжении ее работы. Все действия организации или частного предпринимателя приемлемы, если они совершаются в рамках действующего законодательства, однако, они требуют тщательного всестороннего анализа с точки зрения финансовых рисков, налоговых последствий, возможности получения прибыли и т.д.
Юридическую основу разрешения и обоснования хозяйственной ситуации создает документ, составленный хозяйствующим субъектом в одно-, двух- или многостороннем порядке.
В рамках гражданского оборота между его участниками совершаются сделки двух- и многосторонние, представляющие собой выражение их согласованной воли и именуемые договорами.
Договоры принимаются к бухгалтерскому учету как документы, оправдывающие отражение операции в учете.
Условно любой договор можно разделить на четыре раздела:
I. Преамбулу (или вводную часть).
II. Предмет договора.
III. Дополнительные условия договора.
Прочие условия договора.
К гражданско-правовым принято относить договоры: купли-продажи, аренды, перевозки грузов, комиссии, агентирования, поручения, страхования, доверительного управления имуществом, безвозмездного пользования, финансирования под уступку денежного требования, подряда, мены, кредита или займа.
Несоблюдение нотариальной формы, а в случаях, установленных законом, — требования о государственной регистрации сделки, влечет ее недействительность. Такая сделка считается ничтожной.
При заключении договоров необходимо учитывать возможные последствия нарушения их контрагентом. Необходимо понимать, что ненадлежащее выполнение договора всегда приносит убытки для пострадавшей в результате этого факта стороны. Это может быть как прямой материальный ущерб, так и упущенная выгода. Поэтому стороны вправе установить в договоре любой порядок определения размера ущерба. Также в договоре можно отразить санкции за нарушения отдельных его условий.
На этапе составления договора необходимо взаимодействие менеджеров, юристов и бухгалтеров для всесторонней оценки выгод и рисков как с практической (деловой) точки зрения, так и с юридической, налоговой, с тем чтобы сделка была выполнена в срок и принесла желаемый финансовый результат. Целесообразно прописать движение проекта договора по отделам (продаж, юридическому, бухгалтерии и т.д.) с установлением срока ознакомления и внесения замечаний.
1.2 Составление приказа об учетной политике на примере ООО «Елизарово-13»
Дополнительное условие для выполнения контрольной работы:
Организация учетного процесса осуществляется централизованным способом.
При составлении учетной политики ООО «Елизарово-13» была составлена рабочая таблица, в которой обосновывался выбор отдельных элементов:
| Элементы учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) | |||
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |
| 1. Учет ОС | ПБУ 6/01; | НК РФ | ||||
| 1.1. оценка ОС | А) По первоначальной стоимости | А) По первоначальной стоимости | А) | А) | Методические указания по | Часть 2 Гл. 25, Ст. 256 |
| Б) По остаточной стоимости | Б) По остаточной стоимости | учету основных средств, утв. | ||||
| В) По восстановительной стоимости | В) По восстановительной стоимости | Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н | ||||
| 1.2. критерий отнесения к ОС или МПЗ | А) Активы стоимостью до 10 000 руб. учитываются в составе МПЗ Б) Активы стоимостью до 20 000 руб. учитываются в составе МПЗ | А) Активы стоимостью до 10 000 руб. учитываются в составе МПЗ | Б) | А) | ||
| 1.3. Амортизация ОС | А) линейный способ | А) линейный способ | А) | А) | НК РФ | |
| Б) способ уменьшаемого остатка | Б) нелинейный способ | Часть 2 Гл. 25, Ст. 258- | ||||
| В) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования | В) - 10% на кап. вложения | 259 | ||||
| Г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). | ||||||
| 1.4. Затраты на ремонт ОС | А) с образованием ремонтного фонда | А) с образованием ремонтного фонда | Б) | Б) | НК РФ Часть 2 Гл. 25, Ст. 260 | |
| Б) без образования ремонтного фонда | Б) без образования ремонтного фонда | |||||
| 2. Учет НМА | ПБУ 14/2000 | НК РФ | ||||
| 2.1. оценка НМА | А) По первоначальной стоимости | А) По первоначальной стоимости | А) | А) | Часть 2 Гл. 25, Ст. 258- | |
| 2.2. Амортизация | А) линейный способ | А) линейный способ | ||||
| НМА | Б) способ уменьшаемого остатка | Б) нелинейный способ | ||||
| В) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). | ||||||
| 2.3. Отражение | А) на отдельном счете | ----- | А) | |||
| амортизации в БУ | Б) уменьшением первонач. стоимости | |||||
| 3. Учет МПЗ | ПБУ 5/01 | НК РФ | ||||
| 3.1. списание МПЗ | А) по себестоимости каждой единицы | А) по себестоимости каждой единицы | Методические указания по учету | Часть 2 | ||
| Б) по средней себестоимости | Б) по средней себестоимости | Б) | Б) | МПЗ, утв. Пр. Минфина РФ от | Гл. 25, Ст. 254 | |
| В) ФИФО | В) ФИФО | 28.12.2001 № 119н | ||||
| Г) ЛИФО | Г) ЛИФО | |||||
| 3.2 Поступление МПЗ | А) по учетным ценам (с применением сч. 15, 16) | --- | Б) | |||
| Б) по фактической себестоимости | ||||||
| 3.3. Создание резерва | А) создавать резерв | |||||
| под обесценивание | Б) не создавать резерв | Б) | ||||
| МПЗ | ||||||
| 4. Учет готовой продукции | ||||||
| 4.1. оценка ГП | А) по нормативной себестоимости (с применением сч. 40) | ----- | Б) | ПБУ 5/01 МУ по БУ МПЗ утв Пр № 119н | ||
| Б) по фактической себестоимости | ||||||
| 5. Учет денежных средств | А) производить расчеты наличными д/с. | ----- | А) | Порядок ведения кассовых операций | ||
| Б) все расчеты проводить по р/с | в РФ | |||||
| 6. Учет текущих расчетов | Положение по ведению БУ в РФ | |||||
| 6.1. Резервы по | А) резервы создаются | |||||
| сомнительным долгам | Б) резервы не создаются | |||||
| 6.2. учет займов и кредитов | А) переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную | ----- | А) | ПБУ 15/01 | ||
| Б) не переводить | ||||||
| 6.3. расчеты по | А) отражать в балансе сальдо по ОНА и ОНО | ------ | А) | ПБУ 18/02 | ||
| налогу на прибыль | Б) отражать в балансе обороты по ОНА и ОНО | Б) | ||||
| В) не применять ПБУ 18/02 | ||||||
| 7. учет оплаты труда | ||||||
| 8. учет затрат на производство | ПБУ 10/99 | |||||
| 8.1. порядок формирования | А) по полной себестоимости | А) | Положения по ведению БУ и | |||
| себестоимости | Б) по сокращенной себестоимости | отчетности в РФ, утв. Пр. Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н | ||||
| 8.2. База списания | А) Пропорционально выручке | Б) | ||||
| расходов (25 и 26 счета) | Б) Пропорционально з/пл производственных рабочих | |||||
| 8.3. База списания коммерческих | А) Пропорционально выручке | А) | ||||
| расходов | Б) Пропорционально з/пл производственных рабочих | |||||
| 8.4. Оценка незавершенного | А) по нормативной себестоимости | Б) | ||||
| производства | Б) по фактической себестоимости | |||||
| В) по прямым статьям затрат | ||||||
| Г) по стоимости сырья, материалов и п/фабрикатов. | ||||||
| 9. Учет финансовых результатов | ||||||
| 9.1. Резервы предстоящих расходов | А) резервы создаются Б) резервы не создаются | А) резервы создаются Б) резервы не создаются | Б) | Б) | ПБУ 10/99 | НК РФ часть 2, гл 25 |
Способ отнесения активов к ОС или МПЗ выбран различный в бухгалтерском и налоговом учете. Хотя это вызывает несоответствие в налоговом и бухгалтерском учете, зато уменьшает количество составляемых форм по учету ОС, т.к. позволяет списывать на затраты сразу недорогие активы, которые раньше учитывались как МБП.