Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки фактического положения хозяйствующих субъектов (стр. 4 из 9)

- товарно-материальные запасы (товары, запасы сырья и основных материалов; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; сельхозпродукция с биологических активов);

- запасы вспомогательных материалов (топливо, запчасти, строительные материалы, прочие материалы, МБП), которые учитываются по фактическим затратам на приобретение или изготовление. авансы, выданные запасы, услуга и аренда, оплаченные авансом;

- прочие виды авансированных платежей

- Второй раздел актива баланса "Внеоборотные активы" включает

-балансовая стоимость основных средин, которые отряжаются по остаточной стоимости.

-долго срочные инвестиции (долговые ценные бумаги, кредиты и займы, выданные организациям на срок более 12 месяцев; инвестиции в дочерние компании; прочие долгосрочные инвестиции) отражаются по фактическим затратам для инвестора;

- балансовая стоимость нематериальных активов, которые отражаются по остаточной стоимости, те. за вычетом амортизации.

Третий раздел "Краткосрочные обязательства" включает:

- счета к оплате;

- краткосрочные долговые обязательства (кредит банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты). По этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств и подлежащие погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;

- налоги к оплате (налог на прибыль, подоходный налог, НДС, акцизы

- краткосрочные начисленные обязательства (поставщики и подрядчики; задолженность перед персоналом организации по оплате труда; задолженность перед бюджетом и социальным страхованием; прочие начисленные расходы). По этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

- дивиденды к выплате; по этой статье показываются суммы задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам;

- прочие краткосрочные обязательства; по этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев по еле отчетной даты и не нашедшей отражения по другим статьям раздела Ш;

- резервы предстоящих расходов; по этой статье отражаются остатки резервов на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год.

Четвертый раздел "Долгосрочные обязательства" включает:

- облигации к оплате;

- займы и кредиты (кредит банков и займы, подлежащие погашению более, чем 12 месяцев после отчетной даты); по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором более, чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;

-

векселя к оплате;

- прочие долгосрочные обязательства, сумма прочей кредиторской задолженности отражается более, чем через 12 месяцев после отчетной даты по другим статьям раздела IV.

Пятый раздел пассива баланса "Собственный капитал и резервы" включает:

- уставный капитал; по этой статье отражается величина уставного капитала, зарегистрированного и учредительных документах;

- прочие капиталы; по этой статье указываются суммы до оценки основных средств и оплаченного капитала и др.;

- нераспределенная прибыль относится нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает прибыль со знаком "минус". Следовательно, такое отражение финансового результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имущества, имеющегося в наличии у субъекта;

- резервный капитал.

§ 3. Структура бухгалтерского баланса утвержденного

Первая часть бухгалтерского баланса - оборотные (текущие) активы.

1100,1200"Денежные средства в кассе и в банке" включают денежную наличность в кассе и средства на текущих и на других счетах в банках, включая денежные средства в валюте.

Наиболее ликвидная часть оборотных активов - денежные средства. Это денежные средства в кассе и денежные средства в банках, включая денежные средства в валюте. Денежные средства используются для текущих денежных платежей. Денежные средства, на расходование которых установлены определенные ограничения и которые не могут быть сняты с банковского счета в течение соответствующего цикла, а также денежные средства, не предназначенные для текущих платежей, не должны при анализе включаться финансовым менеджером в состав оборотных средств.

Стоимость денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в сомы.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, должен производиться в сомах:

- на дату совершения операции в иностранной валюте;
- на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

- по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Национальным Банком КР.

Организации обязаны держать свободные денежные средства в банках на своих расчетных счетах, поэтому в кассе могут храниться лишь незначительные суммы наличных денег для неотложных расходов. Банки устанавливают лимит остатка денежных средств в кассе, превышение которого допускается только в дни выдачи заработной платы в течение трех дней.

1300 "Краткосрочные инвестиции" (счета1310-1390) включает:

- вклады в ценные бумаги, предназначенные для владения не более, чем на один год;

Облигации, предоставленные другим предприятием; кредиты и займы выданные; депозитные вклады;

- текущая часть долгосрочных инвестиций и др.

Краткосрочные инвестиции принимаются к учету в сумме фактических расходов для инвестора. Предназначена для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных финансовых активов, приобретенных предприятием с целью получения дохода главным образом в виде процентов, а также с целью извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера. Также учитываются краткосрочные (на срок не более 1 года) вложения в долговые и долевые ценные бумаги, в производные финансовые инструменты (фьючерсные, форвардные, опционные и своп контракты), а также кредиты и займы, представленные субъектам, когда сроки их погашения не превышают одного года.

1400"Счета к получению" - торговая дебиторская задолженность, возникающая при основной продаже товаров, и представление услуг, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты. Также предназначена для обобщения информации по оценке безнадежной дебиторской задолженности, учтенной на счете "Счета к получению за товары и услуги", если учетной политикой субъекта предусмотрено формирование оценочного резерва на безнадежную дебиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность учитывается в балансе по фактической сто

имости реализации, т.е., исходя из той суммы денежных средств, которая должна быть получена при погашении этой задолженности. Дебиторская задолженность отражается в балансе в двух подразделах, в зависимости от сроков ее погашения; а) в течение 12 месяцев после отчетной даты; б) более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Если имеющаяся задолженность заказчиков и покупателей сомнительна в получении, по ней требуется создать резерв на сумму возможной неоплаты. Поэтому должна быть рассчитана чистая дебиторская задолженность - разница между фактической суммой дебиторской задолженности и резервом по сомнительным долгам.

1500"Дебиторская задолженность по прочим операциям" (счета1510-1590) которые будут оплачены в течение одного года.

- векселя к получению от продажи товаров, продукции, услуг в кредит; уменьшенные на сумму резерва на безнадежные сомнительные долги;

- дебиторская задолженность сотрудников и директоров;

- налоги, оплаченные авансом;

- проценты, дивиденды к получению;

- задолженность заказчиков по договору на строительство;

- текущая часть долго срочной дебиторской задолженности;

-прочая дебиторская задолженность. Отражается дебиторская задолженность, оформленная векселями; остаток задолженностей работников субъекта по подотчетным! суммам; заработная плата сотрудников; косвенные налоги, подлежащие возмещению (НДС, акциз) в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики; дебиторские задолженности, возникающие при начислен процентного дохода по долговым ценным бумагам; дебиторские задолженности, возникающие в результате распределения прибыли компании (объявленные, но не погашенные дивиденды к получению); задолженности заказчиков за работу по договорам на строительство, находящимся в процессе выполнения и др.