Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки фактического положения хозяйствующих субъектов (стр. 7 из 9)

§ 4. Порядок составления баланса в ОАО ТНК «Дастан»

Составление бухгалтерского баланса для хозяйствующих субъектов заключается в раскрытии средств субъекта и их источников в разрезе основных статей активов и обязательств, а также в сопоставлении данных за отчетный период с данными за предшествующий период.

На территории Кыргызской Республики бухгалтерский баланс является основным финансовым отчетом субъекта, который дает экономическую информацию о ресурсах субъекта (актива), об обязательствах и капиталах (пассивы).

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Данные бухгалтерского баланса широко используются внешними пользователями. Отсюда высокая степень аналитических статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли субъекта. Поэтому не форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, знать методику составления бухгалтерского баланса.

Методика составления и публикации бухгалтерской отчетности является одним из определяющих принципов, положенных в основу методологии бухгалтерского учета.

При заполнении баланса исходим из того, что сальдо активного счета отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве баланса.

Для составления отчетности в организации ОАО ТНК «Дастан» должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному плану. Для этого необходимо проведение целого ряда мероприятий, а именно:

1. на хозяйствующих субъектах объявляется инвентаризация;

2. выравниваются остатки на всех счетах бухгалтерского учета;

3. проводится аудиторская проверка при необходимости;

4. рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость;

5. определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;

6. реформируется баланс;

7.готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности, и утверждается годовой отчет,

8.заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;

9.пишется пояснительная записка к балансу;

10.готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;

11.открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл;

12.годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию.

Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Основой для составления баланса являются ученые записи, подтвержденные сопроводительными документами.

В ОАО ТНК «Дастан» при ведении журнально-ордерных форм учета бухгалтерский баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по кредит у каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из ряда журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

После подсчета оборотов и выведения остатков по всем счетам они сверяются с регистрами аналитического и синтетического учета и служат о снованием для составления баланса.

При ведении автоматизированной формы учета баланс составляется автоматически.

Сведения об имущественных обязательствах субъекта должны отражаться в бухгалтерском балансе в соответствии с допущениями и требованиями, зафиксированными в учетной политике субъекта.

При формировании учетной политики субъекта по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

В соответствии с МСФО субъекты разрабатывают собственную учетную политику, исходя из условий своей деятельности. Информация, подлежащая представлению в бухгалтерском балансе, согласно учетной политике включает (но не ограничивается этим) следующее:

- основные средства;

- нематериальные активы; - инвестиции, учтенные по методу участия;

- запасы;

- торговые и другие дебиторские задолженности

- денежные средства и их эквиваленты

- задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность;

- налоговые обязательства;

- резервы;

- долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;

- доля меньшинства;

- выпущенный капитал и фонды.

Руководство субъекта должно выбирать к применять учетную политику субъекта таким образом, чтобы вся финансовая отчетность соответствовала всем требованиям каждого применимого международного стандарта финансовой отчетности и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям. При отсутствии конкретного Международного стандарта и интерпретации руководство использует свои собственные суждения для разработки учетной политики субъекта. Отчетность, сформированная в соответствии с такой учетной политикой, должна содержать, тем не менее, полезную информацию для пользователей, то есть быть уместной и надежной как и отчетность, составленная на основании принятых стандартов.

Формат учетной политики может быть представлен несколькими разделами, а именно:

1. Раздел учетной политики, который вносятся изменения в исключительных случаях, включает:

- выбор между основными и допустимыми подходами в соответствии с применимыми стандартами финансовой отчетности;

- методы и способы ведения бухгалтерского субъекта

2. Раздел учетной политики на который может быть пересмотрен в связи с изменением определенных обстоятельств, включает:

- конкретные процедуры бухгалтерского учета;

- учетные оценки;

- рабочий план счетов;

- документооборот (организация системы внутреннего контроля).

Правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы в Законе КР "О бухгалтерском учете".

В соответствии с этими законами при составлении бухгалтерских отчетов и балансов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества, ресурсов, готовой продукции и расчетов;

-полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов;

- запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете должна осуществляться только на основании надлежаще оформленных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

Для составления бухгалтерской отчетности в организации ОАО ТНК «Дастан» отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

В ОАО ТНК «Дастан» каждая составляющая часть бухгалтерского баланса должна содержать следующие данные: наименование отчета; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности; ИНН; контрольная сумма; адрес и ФИО, номер телефона главного бухгалтера.