Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует об его ухудшении.
При этом материальные оборотные средства увеличились на 43 тыс. руб., а денежные средства, наоборот уменьшились на 902 тыс. руб.
Данные колонки 8 показывают, за счёт каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации. В сторону увеличения: на 176,9% имущество выросло за счёт увеличения внеоборотных активов, в том числе на 124,6% за счёт незавершённого производства и на 52,3% за счёт основных средств. В сторону уменьшения: на 119,8% за счёт денежных средств.
В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли 63,1%, их доля значительно уменьшилась на 21,5% в течение года.
Таблица 2
| Показатели | Абсол. величины | % к общей величине пассивов | Изменения | |||||||||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсол. велич | % от общей велич пассива | % от измен пассива | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=3–2 | 7=5–4 | 8=6/итог6 | |||||||
| 3. Капиталы и резервы | ||||||||||||||
| Уставный капитал | 100 | 604 | 2,0 | 11,1 | 504 | 9,1 | 66,9 | |||||||
| Добавочный капитал | 716 | 663 | 14,6 | 12,2 | -53 | -2,4 | 7,0 | |||||||
| Резервный капитал | 47 | 47 | 1,0 | 0,9 | 0 | -0,1 | 0 | |||||||
| в т.ч. резервы, образованные в соотв. с законод. | ||||||||||||||
| резервы, образованные в соотв. с учредительными документами | 47 | 47 | 1,0 | 0,9 | 0 | -0,1 | 0 | |||||||
| Фонд социальной сферы | ||||||||||||||
| Целевые финансирования и поступления | ||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 524 | 445 | 10,7 | 8,2 | -79 | -2,5 | -10,5 | |||||||
| Итого по разд. 3 | 1387 | 1759 | 28,2 | 31,1 | 372 | 2,9 | 49,4 | |||||||
| 4. Долгосрочные обязательства | ||||||||||||||
| Займы и кредиты | ||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 16 | 27 | 0,3 | 0,5 | 11 | 0,2 | 1,5 | |||||||
| Итого по разд. 4 | 16 | 27 | 0,3 | 0,5 | 11 | 0,1 | 1,5 | |||||||
| 5. Краткосрочные обязательства | ||||||||||||||
| Займы и кредиты | ||||||||||||||
| в т.ч. кредиты банков | ||||||||||||||
| займы | ||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 2570 | 2940 | 52,3 | 54,0 | 370 | 1,7 | 49,1 | |||||||
| в т.ч. поставщики и подрядчики | 621 | 592 | 12,6 | 10,9 | -29 | -1,7 | -3,9 | |||||||
| задолженность перед персоналом | 946 | 758 | 19,3 | 13,9 | -188 | -5,4 | -25,0 | |||||||
| задолженность перед гос. внебюджетными фондами | 419 | 478 | 8,5 | 8,8 | 59 | 0,3 | 7,8 | |||||||
| задолженность перед бюджетом | 584 | 543 | 11,9 | 10,0 | -41 | -1,9 | -5,4 | |||||||
| авансы полученные | ||||||||||||||
| прочие кредиторы | 569 | 10,4 | 569 | 10,4 | 75,6 | |||||||||
| Доходы будущих периодов | 938 | 938 | 19,1 | 16,6 | 0 | -2,5 | 0 | |||||||
| Итого по разд. 5 | 3507 | 3878 | 71,4 | 68,4 | 371 | -3,0 | 49,3 | |||||||
| Итого пассивов | 4911 | 5664 | 100 | 100 | 753 | 0 | 100 | |||||||
Большая часть всех обязательств приходится на кредиторскую задолженность 52,3% на начало года и 54% на конец года. Из неё на конец года: 13,9% – задолженность перед персоналом; 10,9% – поставщики и подрядчики; 10% – задолженность перед бюджетом; 8,8% – задолженность перед внебюджетными фондами и 10,4% – прочие кредиторы. Предприятие работает с прибылью, но к концу года прибыли было получено меньше на 79 тыс. руб., что составило её снижение на 15,1% (445: 524).
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим превышением заёмных средств, которые составили к концу года 68,9%, причём их доля в общем объёме уменьшилась в течение года на 2,9%. Доля собственных средств в обороте возросла на 2,9%, что положительно характеризует деятельность организации. Структура заёмных средств претерпела ряд изменений. Так доля кредиторской задолженности поставщикам увеличилась на 1,7% за счёт увеличения задолженности перед внебюджетными фондами на 0,3% и прочими кредиторами на 10,4%. В то же время задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшилась на 1,7%, перед персоналом на 5,4%, по налогам и сборам на 1,9%.
Обратив внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «сырьё и материалы» и «основные средства» можно предположить, что рост кредиторской задолженности объясняется тем фактом, что выросли расходы будущих периодов – на ту же сумму выросло незавершённое производство. Часть основных средств добавила уставный капитал предприятия, причём основные средства были приобретены за счёт учредителей.
Оборотные активы по гр. 5 составляют 63,1%, а обязательства и займы 71,7%. Предприятие не в состоянии перекрыть свои долги.
Таблица 3. Агрегированный баланс фирмы
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года |
| Имущество всего (стр. 300) | 4911 | 5664 | Обязательство всего (стр. 700) | 4911 | 5664 |
| Внеоборотные активы | 758 | 2090 | Собственный капитал (итог раздела 3) | 1387 | 1759 |
| Текущие активы (итог раздела 2): | 4153 | 3574 | Заемный капитал (итог раздела 4 + итог раздела 5) | 3523 | 3905 |
| -запасы и затраты (стр. 210 + стр. 220) | 256 | 298 | -долгосрочные обязательства (стр. 590) | 16 | 27 |
| -дебиторская задолженность (стр. 230 + стр. 240 + стр. 270) | 2842 | 3123 | -краткосрочные кредиты и займы (стр. 610 +стр. 630 +стр. 640 + стр. 650) | 938 | 938 |
| -денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 +стр. 260) | 955 | 53 | -кредиторская задолженность (стр. 620 + стр. 660) | 2570 | 2940 |
Выполнен основной закон бухгалтерского баланса, гласящего, что все активы (имущество) должны быть равны всем пассивам (обязательствам). За отчетный период произошло увеличение размера имущества предприятия, что свидетельствует о росте производственных возможностей и заслуживает положительной оценки.
Из таблицы видно, что запасы и денежные средства значительно выросли.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства значительно сократились.
Имеется кредиторская задолженность в основном перед поставщиками и подрядчиками.
Текущие активы имеют большой вес.
Признаками «хорошего» баланса являются:
1) валюта баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с началом года. Увеличилась на 753 тыс. руб.
2) темпы прироста (в%) оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста в процентах внеоборотных активов.
Темпы прироста оборотных – – 13,9% {(3574–4153) / 4153 х 100%}
Темпы прироста внеоборотных – 175,8% {(2090–758) / 758 х 100%}
Не соответствует.
3) собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заёмный или темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заёмного капитала.
2090 – 5691 = -3601
Не соответствует.
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской – чуть выше.
Темпы прироста дебиторской – 9,9% (3123–2842) / 2842 х 100%
Темпы прироста кредиторской – 14,4% (2940–2570) / 2570 х 100%
Соответствует.
5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.
1759: 3574 = 49,2%
Соответствует.
6) в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток», т.е. цифра в строке 470 должна быть без скобок.
Соответствует.
| Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток (+,–) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2–5 | 8=3–6 |
| Наиболее ликвидные активы (А1) стр. 250+260 | 955 | 53 | Наиболее срочные обязатель-ства(П1) стр. 620 | 2570 | 2940 | -1615 | -2887 |
| Быстрореа-лизуемые активы(А2) стр. 240 | 2842 | 3123 | Кратко-срочные пассивы(П2) стр. 610+630+660 | +2842 | +3123 | ||
| Медленно реализуемые активы(А3) стр. 210+220+230+270 | 356 | 398 | Долгосроч-ные пасси-вы(П3) стр. 590 | 16 | 27 | +340 | +371 |
| Труднореа-лизуемые активы(А4) стр. 190 | 758 | 2090 | Постоянные пассивы(П4)Стр. 490+640+650 | 2325 | 2697 | -1567 | -607 |
| Баланс | 4911 | 5664 | Баланс | 4911 | 5664 | - | - |
На начало года: На конец года:
А1 (955) < П1 (2570) А1 (53) < П1 (2940)
А2 (2842) > П2 (0) А2 (3123) > П2 (0)
А3 (356) > П3 (16) А3 (398) > П3 (27)