| Наименование показателя | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | Отклонение остатка, тыс. руб. | ||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
| 1. Дебиторская задолженность, всегосредняя | 2842 | 100 | 2983 | 100 | 104,96 | 141 |
| 1.1. Краткосрочная | 2842 | 100 | 2983 | 100 | 104,96 | 141 |
| 1.1.1. в том числе просроченная1.1.1.1. из неё длительностью свыше 3 месяцев | ||||||
| 1.2. Долгосрочная | - | - | - | - | - | - |
| 1.2.1. в том числе просроченная | ||||||
| 1.2.1.1. из неё длительностью свыше 3 месяцев | ||||||
Данные табл. 18 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 5%. Доля краткосрочной задолженности не изменилась, осталась 100%. Долгосрочной задолженности нет. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности 3,6 оборота (10838: 2983), а средний срок погашения составил 100 дней (360: 3,6).
Таблица 19. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатель | Прошлый год | Отчётный год (средняя) | Изменение, (+, -) |
| 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 0,26 | 0,28 | +0,02 |
| 1.1. в том числе краткосрочной | 0,26 | 0,28 | +0,02 |
| 2. Период погашения дебиторской задолженности, дни (360 дней) | 95 | 100 | +5 |
| 2.1. в том числе краткосрочной | 95 | 100 | +5 |
| 3. Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов, % | 68,4 | 83,5 | +15,1 |
| 4. Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объёме текущих активов, % | 57,9 | 52,7 | -5,2 |
| 5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объёме дебиторской задолженности, % | - | - |
Данные расчётов табл. 19 показывают, что состояние расчётов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации несколько улучшилось. Произошло это из-за уменьшения доли дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов. На 5 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 100 дней. Доля дебиторской задолженности составила 83,5%, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 52,7% общего объёма текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.
Таблица 3. Анализ состояния дебиторской задолженности
| Наименованиепоказателя | Всего на начало 2006 года | Всенго на конец 2006 года | В том числе по срокам образования | ||||
| До 1 мес. | От 1 мес. до 3 мес. | От 3 мес. до 6 мес. | От 6 мес до 12 мес | Свыше 12 мес. | |||
| Расчёты с покупателями и заказчиками | 42392 | 44791 | 6753 | 26723 | 5803 | 5069 | 443 |
| Авансы выданные | 7200 | 6100 | 5810 | 0 | 0 | 290 | 0 |
| Прочие дебиторы | 11760 | 12283 | 4213 | 122 | 7948 | 0 | 0 |
| Всего дебиторская задолженность | 61352 | 63174 | 16776 | 26845 | 13751 | 5359 | 443 |
| В% к общей сумме дебиторской задолженности | - | 100 | 26,56 | 42,49 | 21,77 | 8,48 | 0,7 |
Из данных табл. 3 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса видим, что кредиторская задолженность возросла 14,4% (2940: 2570) и её доля к концу года составила к валюте баланса 51,9% (2940: 5664), что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытии потребности реализации в оборотных средствах.
Таблица 20. Анализ состава и движения кредиторской задолженности
| Показатель | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | Отклонение остатка, тыс. руб. | ||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
| 1. Кредиторская задолженность, всего (средняя) | 2570 | 100 | 2756 | 100 | 107,2 | 186 |
| 1.1. Краткосрочная | 2570 | 100 | 2756 | 100 | 107,2 | 186 |
| 1.1.1. в том числе просроченная | ||||||
| 1.1.1.1. из неё длительностью свыше 3 месяцев | ||||||
| 1.2. Долгосрочная | - | - | ||||
| 1.2.1. в том числе просроченная | ||||||
| 1.2.1.1. из неё длительностью свыше 3 месяцев | ||||||
Таблица 21. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатель | Кредиторская | Дебиторская |
| 1. Темп роста, % | 107,2 | 104,96 |
| 2. Оборачиваемость, в оборотах | 3,93 | 0,28 |
| 3. Оборачиваемость, в днях | 91,5 | 100 |
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп её прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого – в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведёт к дефициту платёжных средств, что может привести к неплатёжеспособности организации.
Чтобы проанализировать состояние кредитов и займов организации, необходимо, используя данные бухгалтерского баланса, раздела 7 формы №5 и данные внутреннего учёта, составить аналитическую таблицу.
Таблица 22. Анализ кредитов и займов
| Показатель | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Темп роста остатка, % | Отклонение остатка, тыс. руб. | ||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |||
| 1. Краткосрочные кредиты | - | - | ||||
| 2. Краткосрочные займы | - | - | ||||
| 3. Долгосрочные кредиты | - | - | ||||
| 4. Долгосрочные займы | - | - | ||||
| Итого кредитов и займов | 100 | 100 | ||||
Организация не имеет кредитов и займов.
Использование основных фондов признаётся эффективным, если относительный прирост физического объёма продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.
Таблица 23. Анализ состояния и эффективности использования основных средств
| Показатели | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение(+, -) | Темп роста,% | |
| 1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 1443 | 1640 | +197 | 113,7 | |
| 2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. | 990 | 814 | -176 | 82,2 | |
| 3. Коэффициент износа, % | 47,5 | 37,3 | -10,2 | 78,5 | |
| 4. Коэффициент годности, % | 52,5 | 62,7 | 10,2 | 119,4 | |
| 5. Коэффициент обновления, % | 43,4 | ||||
| 6. Срок обновления основных средств, лет | 1,81 | ||||
| 7. Коэффициент интенсивности обновления | 1,98 | ||||
| 8. Коэффициент выбытия, % | 27,9 | ||||
| 9. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, % | 15,4 | 36,9 | +21,5 | 239,6 | |
| 10. Удельный вес активной части в общем объёме основных средств, % | |||||
| 11. Фондорентабельность, % (стр. 2: стр. 1) | 68,6 | 49,6 | -19 | 72,3 | |
| 12. Фондоотдача, % | 14 | 11,3 | -2,7 | 80,7 | |
| 13. Фондоёмкость, % | 7,1 | 8,8 | +1,7 | 123,9 | |
| 14. Фондовооружённость | |||||
По данным таблицы можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств в отчётном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 19%.
Вертикальный анализ баланса позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала организации увеличилась на 2,9 процентный пункт и составляет 32,3% к балансу. На заёмный капитал организации приходится 71,7% к концу года, и это на 2,9 процентных пункта меньше, чем в начале года. Доля заёмного капитала снизилась в основном за счёт сокращения доли краткосрочных обязательств 3,1 процентных пункта, а именно за счёт снижения на 5,4 процентных пункта задолженности перед персоналом.
В целом капитал организации в отчётном году сформировался на 68,9% за счёт заёмных источников и на 31,1% за счёт собственных источников.
В составе активов организации отсутствуют нематериальные активы. Значит организация не является инновационной и не вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность.
Обратив внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «сырьё и материалы» и «основные средства» можно предположить, что рост кредиторской задолженности объясняется тем фактом, что выросли расходы будущих периодов – на ту же сумму выросло незавершённое производство. Часть основных средств добавила уставный капитал предприятия, причём основные средства были приобретены за счёт учредителей.
Оборотные активы по гр. 5 составляют 63,1%, а обязательства и займы 71,7%. Предприятие не в состоянии перекрыть свои долги.
Признаками «хорошего» баланса являются:
1) валюта баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с началом года. Увеличилась на 753 тыс. руб.
2) темпы прироста (в%) оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста в процентах внеоборотных активов.