ΔУЗ(стр)=Σ(q1z0)/Σ(q1p0)-УЗ0; (13)
– рассчитайте влияние изменения себестоимости отдельных видов изделий по следующей формуле:
ΔУЗ(z)=Σ(q1z1)/Σ(q1p0)- Σ(q1z0)/Σ(q1p0); (14)
– рассчитайте влияние изменения цен на отдельные виды изделий, используя следующую формулу:
ΔУЗ(p)= УЗ1-Σ(q1z1)/Σ(q1p0) (15)
По результатам анализа обоснуйте и сформулируйте выводы.
Решение:
– рассчитываем уровень затрат на рубль стоимости продукции в отчетном и предыдущем году по формуле 11:
УЗ=Σ(qz)/Σ(qp)
где:
УЗ – уровень затрат на рубль стоимости выпущенной продукции;
q – объем произведенной продукции в натуральном выражении, тонн;
z – себестоимость 1 тонны продукции;
p – цена 1 тонны продукции;
а) в отчетном году:
УЗ1=(130*3,6+170*4,3+220*4,3)/(130*4,7+170*5,7+220*4,3)=0,8492 (млн.руб.)
б) в предыдущем году:
УЗ0=(140*3,5+170*4,2+200*3,3)/(140*4,5+170*5,6+200*4,1)=0,7760 (млн.руб.)
Из расчетов видно, что уровень затрат на рубль стоимости продукции в отчетном году выше, чем в предыдущем.
– определяем общее изменение уровня затрат на рубль стоимости выпущенной продукции по формуле 12: ΔУЗ=УЗ1-УЗ0
ΔУЗ=0,8492-0,7760=0,0732 (млн.руб.)
– определяем влияние изменения структуры на уровень затрат на рубль стоимости выпущенной продукции по следующей формуле 13:
ΔУЗ(стр)=Σ(q1z0)/Σ(q1p0)-УЗ0;
ΔУЗ(стр)=(130*3,5+170*4,2+220*3,3)/(130*4,5+170*5,6+220*4,1)- -0,7760=0,0010 (млн.руб.)
– рассчитываем влияние изменения себестоимости отдельных видов изделий по следующей формуле 14:
ΔУЗ(z)=Σ(q1z1)/Σ(q1p0)- Σ(q1z0)/Σ(q1p0);
ΔУЗ(z)= (130*3,6+170*4,3+220*4,3)/(130*4,5+170*5,6+220*4,1)-
-(130*3,5+170*4,2+220*3,3)/(130*4,5+170*5,6+220*4,1)=0,1025 (млн.руб.)
– рассчитываем влияние изменения цен на отдельные виды изделий, используя следующую формулу 15:
ΔУЗ(p)=УЗ1-Σ(q1z1)/Σ(q1p0)
ΔУЗ(p)=0,8492-(130*3,6+170*4,3+220*4,3)/(130*4,5+170*5,6+220*4,1)=
=-0,0303 (млн.руб.)
По результатам анализа можно сделать вывод, что уровень затрат на рубль стоимости выпущенной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в среднем увеличился на 0,0732 млн.руб. На это повлияло изменение структуры на 0,0010 млн.руб., повышение себестоимости отдельных видов изделий на 0,1025 млн.руб. и снижение цены на отдельные виды изделий на 0,0303 млн.руб.
Имеются следующие данные за прошлый месяц о деятельности предприятия (таблица 4).
Таблица 4 – Данные о деятельности предприятия за прошлый месяц
| Показатели | Изделие А | Изделие Б | Изделие В |
| Удельный вес переменных издержек в выручке от реализации, (d) % | 65 | 45 | 40 |
| Структура реализации (w), % | 35 | 20 | 25 |
Объем реализации за отчетный месяц составил 120 млн.руб.
В следующем месяце ожидается изменение структуры реализации: изделие А – 45%, изделие Б – 25%, изделие В – 30%.
Благоприятно ли отразится ожидаемое изменение структуры реализации на финансовом результате предприятия?
Для проведения анализа рассчитайте по формуле средней арифметической взвешенной средний удельный вес переменных издержек в выручке от реализации в отчетном и следующем месяце, определите маржинальную прибыль за отчетный месяц и ожидаемый период. Сделайте выводы и предложения.
Решение:
Средняя арифметическая взвешенная (х) рассчитывается по формуле:
d = ∑diwi / ∑wi (16)
где di – удельный вес переменных издержек в выручке от реализации;
wi – структура реализации/
Маржинальная прибыль (МП) находится по формуле:
МП = VРП – ПЗ (17)
где VРП – объем реализации, млн. руб.;
ПЗ – переменные затраты, млн. руб.
dпрошл. м. = (0,65*0,35+0,45*0,20+0,40*0,25) / (0,35+0,20+0,25) = 0,522
Так как в задаче не сказано, что в отчетном месяце произошло изменение удельного веса переменных издержек в выручке от реализации и структуры реализации, то принимаем dпрошл. м. = dотч. м. = 0,522. Тогда переменные издержки в отчетном месяце равны:
120*0,522 = 62,64 (млн. руб.)
120 – 62,64 = 57,36 (млн. руб.) – маржинальная прибыль отчетного месяца.
Так как в следующем месяце ожидается изменение структуры реализации, а удельный вес переменных издержек в выручке от реализации остается тем же, то dслед. м. равно:
dслед. м. = (0,65*0,45+0,45*0,25+0,40*0,30) / (0,45+0,25+0,30) = 0,525
По условию задачи ожидается увеличить структуру реализации на 20% (45+25+30-35-20-25=20). Значит и объем реализации в следующем месяце увеличится и составит:
120 * 1,20 = 144 (млн. руб.)
Переменные издержки в следующем месяце составят:
144 * 0,525 = 75,6 (млн. руб.)
Маржинальная прибыль в следующем месяце составит:
144 – 75,6 = 68,4 (млн. руб.)
Из расчетов видно, что в следующем месяце по сравнению с отчетным при изменении структуры реализации переменные издержки увеличатся на 20,7% (75,6*100/62,64-100=20,7), а маржинальная прибыль увеличится на 19,2% (68,4*100/57,36-100=19,2). Так как увеличение переменных затрат превышает увеличение маржинальной прибыли, то это неблагоприятно отразится на финансовом состоянии предприятия.
Я считаю, что увеличивать лучше структуру реализации с наименьшим удельным весом переменных издержек в выручке от реализации (изделие В и Б). Тогда увеличение маржинальной прибыли превысит увеличение переменных затрат, что благоприятно отразится на финансовом состоянии предприятия.
На основании данных, приведенных в таблице 5, провести анализ финансового положения фирмы «Оптима», для этого:
1. Рассчитать показатели платежеспособности (ликвидности) активов фирмы «Оптима» по состоянию на начало и конец отчетного года. Дать аналитическое заключение о характере произошедших изменений и предложить управленческие мероприятия для повышения ликвидности активов фирмы.
2. Провести факторный анализ коэффициента абсолютной ликвидности. Назвать основные причины его изменения. За счет каких факторов можно улучшить абсолютную ликвидность фирмы.
3. Определить основные показатели финансовой устойчивости фирмы. Дать характеристику их динамики.
Таблица 5 – Бухгалтерский баланс фирмы «Оптима».
| Актив | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| Ι. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства (01, 02) | 110 | 5000 | 4400 |
| Нематериальные активы (04, 05) | 120 | 1000 | 660 |
| Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) | 130 | 800 | 440 |
| Вложения во внеоборотные активы (07, 08, 16, 60) | 140 | 3200 | 3960 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу Ι | 190 | 10000 | 9460 |
| ΙΙ. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы и затраты | 210 | 3400 | 2560 |
| в том числе:сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16) | 211 | 1800 | 1000 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||
| незавершенное производство (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 44) | 213 | 1600 | 1560 |
| прочие запасы и затраты | 214 | 200 | |
| Налоги по приобретенным ценностям (18, 76) | 220 | 600 | 350 |
| Готовая продукция и товары (40,41,43) | 230 | 1200 | 2200 |
| Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги (45, 46) | 240 | 800 | 1100 |
| Актив | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| Дебиторская задолженность | 250 | 2400 | 4400 |
| в том числе:расчеты с покупателями и заказчиками (62, 63) | 251 | 2200 | 3300 |
| расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд (75) | 252 | ||
| расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 253 | 200 | 440 |
| прочая дебиторская задолженность | 254 | 660 | |
| Финансовые вложения (58, 59) | 260 | 600 | 880 |
| Денежные средства (50,51,52,55,57) | 270 | 1000 | 1100 |
| Прочие оборотные активы | 280 | ||
| ИТОГО по разделу ΙΙ | 290 | 10000 | 12540 |
| БАЛАНС | 390 | 20000 | 22000 |
| Пассив | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| ΙΙΙ. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный фонд (80) | 510 | 5400 | 4080 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) | 520 | 300 | 400 |
| Добавочный фонд (83) | 530 | ||
| Нераспределенная прибыль (84) | 540 | - | 1540 |
| Непокрытый убыток (84) | 550 | ||
| Целевое финансирование (86) | 560 | 200 | 260 |
| Резервы предстоящих периодов (96) | 610 | 3200 | 1760 |
| Доходы будущих периодов (98) | 630 | ||
| Прибыль отчетного года (99) | 640 | - | 1540 |
| Убыток отчетного года (99) | 650 | ||
| ИТОГО по разделу ΙΙΙ | 660 | 9200 | 9680 |
| ΙV. ДОЛГЛСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Долгосрочные кредиты и займы (67) | 690 | 800 | 440 |
| ИТОГО по разделу ΙV | 700 | 800 | 440 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Краткосрочные кредиты и займы (66) | 710 | 4000 | 4620 |
| Пассив | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| Кредиторская задолженность | 730 | 6000 | 7260 |
| в том числе:расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 731 | 2200 | 2640 |
| расчеты по оплате труда (70) | 732 | 1600 | 1980 |
| расчеты по налогам и сборам (68) | 734 | 1400 | 1860 |
| расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 735 | 400 | 560 |
| расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (75) | 736 | ||
| расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 737 | 400 | 220 |
| Прочие виды обязательств | 740 | ||
| ИТОГО по разделу V | 790 | 10000 | 11880 |
| БАЛАНС | 890 | 20000 | 22000 |
Решение:
1. Рассчитаем показатели платежеспособности (ликвидности) активов фирмы «Оптима» по состоянию на начало и конец отчетного года: